《我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺議》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺議［提要］作為我國市場經(jīng)濟(jì)中一個(gè)特殊的會計(jì)主體，行政事業(yè)單位對社會發(fā)展的方向起著引頌性的作用。本文就我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出對策建議。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理基金項(xiàng)目：2016年湖南省教改課題資助：“應(yīng)用轉(zhuǎn)型背景下地方本科高校旅游管理類專業(yè)實(shí)踐教學(xué)中產(chǎn)學(xué)結(jié)合模式研宄”；通訊作者：鄧志英中圖分類號：D63文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A收錄日期：2016年7月14日一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）現(xiàn)階段內(nèi)部控制體系薄弱。十八大以來，隨著中央反腐力度的空前加強(qiáng)，截至2015年3月，全國己有99名副部級以上官員

2、和軍級以上的軍官落馬，涉及重慶、山西、廣東、四川、山東、新疆等多個(gè)省市（自治區(qū)）。身上戴著多樣名貴飾品以及家中與私人場所藏有多塊名表、大量現(xiàn)金和存款的“表哥”楊達(dá)、被爆出全家擁有20多套房產(chǎn)的廣州市城管綜合執(zhí)法局番禺分局政委“房叔”蔡彬更是引發(fā)熱議。這讓國民看到了新一屆領(lǐng)導(dǎo)人對治理腐敗問題的堅(jiān)定決心和滿滿的信心的同時(shí)，更是暴露出了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)體系的薄弱。主要表現(xiàn)為職能劃分模糊、管理效率低下、行政成本偏高、內(nèi)外監(jiān)督失效、貪污腐敗現(xiàn)象頻出等。這些問題受到社會各界的廣泛關(guān)注，有些甚至引起了人民群眾的不滿，引發(fā)了社會矛盾。（二）現(xiàn)

3、階段內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)效率缺乏。內(nèi)部控制是建立、執(zhí)行、評價(jià)、反饋的動態(tài)循環(huán)過程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能缺少，只有建立有效的監(jiān)督機(jī)制，才能保障內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制最有效的反饋方式，內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制的自我評價(jià)，實(shí)時(shí)監(jiān)督。據(jù)調(diào)查顯示，2015年的中央部門內(nèi)部審計(jì)設(shè)置情況不容樂觀，僅有25%的中央政府部門有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有高達(dá)32%的中央政府部門沒有任何部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置得不到重視和獨(dú)立性不足等問題嚴(yán)重制約著內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。盡管有些行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，也難以

4、發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的問題。此外，內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人通常就是單位的領(lǐng)導(dǎo)，部門同級的關(guān)系使內(nèi)審人員地位尷尬，不僅常常得不到理解，還擔(dān)心受到排擠，使其不愿意對其他部門進(jìn)行審計(jì)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)往往無法真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為了達(dá)到加強(qiáng)監(jiān)管的目的，內(nèi)部監(jiān)督和企業(yè)外部監(jiān)管系統(tǒng)聯(lián)合組成的監(jiān)督體系已慢慢在我國形成，盡管如此，耗費(fèi)了如此大的精力去建立這么龐大的監(jiān)督體系，在對企業(yè)起到監(jiān)督效果的部分卻微乎其微。（表1）（三）現(xiàn)階段會計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。2015年9月，臨邑縣財(cái)政局和縣監(jiān)察局等部門開展了“白條抵庫”集中整治行動?？h審計(jì)、財(cái)政等監(jiān)督部門采取“自查_

5、_自糾__稽查”的流程對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、縣直各部門開展督導(dǎo)檢查，共查處20個(gè)行政事業(yè)單位存在“白條抵庫”問題?！鞍讞l抵庫”事件雖已被媒體曝光多次，卻屢禁不止，也是對行政事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)的重視程度和薄弱程度的昭示。經(jīng)查實(shí)得知，出現(xiàn)“白條抵庫”事件的20個(gè)行政事業(yè)單位都存在這一些共性，如單位業(yè)務(wù)量不大，一個(gè)人身兼多個(gè)崗位的工作，在崗位上任職時(shí)間長，從未輪崗等。出納對于利用“白條”套取資金的解釋多是中央單位保密意識較強(qiáng)，只是純粹的按領(lǐng)導(dǎo)指示辦事，不敢拒絕也不敢多問。行政事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的問題主要表現(xiàn)在：一是崗位和職工分工不明

6、確，不相容職責(zé)未分離，并不能起到相互制約和監(jiān)督的作用，為一些單位一把手、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人濫用自己所擁有的權(quán)力，隨意截留或挪用財(cái)政預(yù)算收入和專項(xiàng)資金提供了可乘之機(jī)，出現(xiàn)了“白條抵庫”現(xiàn)象；二是關(guān)鍵崗位沒有實(shí)施輪崗制，員工在某一崗位的時(shí)間過長，會熟悉并且繞過相應(yīng)的控制流程，加之人際關(guān)系復(fù)雜，難免會滋生腐??；三是單位在對票據(jù)的領(lǐng)購、使用和核銷三大環(huán)節(jié)監(jiān)管不力，造成了有的收入不入賬，票據(jù)開具不合理，從而滋生了“現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出”和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，嚴(yán)重違背了資金收繳和票據(jù)開具相分離、收支兩條線的管理制度。二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問

7、題（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善。多數(shù)行政事業(yè)單位因自身問題其內(nèi)部控制建設(shè)仍處于初始階段，沒有制定專門的內(nèi)部控制制度。在日常工作中，有的單位仍用財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)控制度，僅規(guī)定資金使用的方向，對經(jīng)濟(jì)支出分類、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了限制，沒有從根本上解決資金安全的問題。部分單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況不符，也無法覆蓋單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范實(shí)施難度大，難以在實(shí)際工作中體現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其該有的作用。部分單位內(nèi)部控制制度缺乏相應(yīng)的評價(jià)和考核機(jī)制，對于內(nèi)部控制效果無法進(jìn)行客觀的評價(jià)，同樣影響內(nèi)部控制制度實(shí)施效果。（二）財(cái)

8、務(wù)管理制度不健全。一是會計(jì)要素不健全，往來賬目管理混亂，隨意編造虛假的會計(jì)信息，將往來科目當(dāng)作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理，導(dǎo)致賬務(wù)嚴(yán)重不實(shí)；二是會計(jì)核算不符合制度