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應(yīng)收賬款管理6．1本標(biāo)準(zhǔn)所述應(yīng)收賬款，包括發(fā)出商品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)，主要包括應(yīng)收銷貨款、預(yù)付購貨款、其他應(yīng)收款等內(nèi)容。6．2發(fā)生應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，相關(guān)部門必須按公司《財務(wù)審核審批制度》規(guī)定的程序辦理。6．3應(yīng)收賬款合同管理6．3．1應(yīng)收銷貨款合同簽訂范圍及合同審批程序按公司《銷售管理標(biāo)準(zhǔn)》及《合同管理制度》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6．3．2預(yù)付購貨款合同簽訂范圍及合同審批程序按公司《物料管理標(biāo)準(zhǔn)》及《合同管理制度》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6．3．3所有應(yīng)收賬款合同，相關(guān)部門應(yīng)于合同簽訂后的次日復(fù)印一份交財務(wù)部。6．4客戶及供應(yīng)商資信管理6．4．1客戶資信管理的基礎(chǔ)工作由客戶服務(wù)部門完成，供應(yīng)商資信管理的基礎(chǔ)工作由采購部門完成。公司客戶服務(wù)或采購部門應(yīng)在收集整理客戶或供應(yīng)商資料的基礎(chǔ)上，建立客戶信息檔案。6．4．2需要建立信息檔案的客戶或供應(yīng)商名錄由客戶服務(wù)部門或采購部門依據(jù)交易次數(shù)、交易金額等重要指標(biāo)確定。6．4．3客戶及供應(yīng)商信息檔案的內(nèi)容應(yīng)滿足公司銷售管理及采購管理之需要。具體內(nèi)容由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人確定。6．4．4客戶及供應(yīng)商信息資料應(yīng)定期或不定期整理，相關(guān)人員應(yīng)將更新或補(bǔ)充的資料交部門負(fù)責(zé)人審定。6．4．5客戶服務(wù)部門、采購部門在收集、整理客戶或供應(yīng)商信息資料過程中，如需財務(wù)部門的配合，財務(wù)部不得無故推諉。6．4．6客戶及供應(yīng)商信息資料為公司的重要檔案。相關(guān)部門及相關(guān)人員必須按公司《檔案管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。6．5客戶授信管理6．5．1客戶授信的范圍、額度、審批程序按公司《銷售管理標(biāo)準(zhǔn)》之規(guī)定執(zhí)行。6．5．2公司按月對各客戶的授信額度進(jìn)行評估、調(diào)整、確定，該項工作由銷售部門負(fù)責(zé)人組織實施，調(diào)整后的授信額度必須報總經(jīng)理審批確定。6．5．3銷售部門對調(diào)整、確定后的客戶授信額度，必須及時通知財務(wù)部。6．6賒銷業(yè)務(wù)管理

16．6．1在授信額度內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，按正常程序辦理。6．6．2有授信額度的客戶，要求超授信額度賒購本公司產(chǎn)品，必須經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人審核，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，相關(guān)人員方可辦理賒銷業(yè)務(wù)。6．6．3對于沒有授信，但信譽(yù)良好，且長期與公司有業(yè)務(wù)往來，要求賒購本公司產(chǎn)品的優(yōu)質(zhì)客戶，公司銷售部門可依據(jù)《銷售管理標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定，對其確定信用期限，報總經(jīng)理同意后辦理賒銷業(yè)務(wù)。對于此項業(yè)務(wù)，銷售部門應(yīng)設(shè)置備查簿登記，作為客戶資信管理的基礎(chǔ)。6．6．4凡前次賒銷未在約定時間付款的客戶，除客觀原因造成的特殊情況外，一律不再賒銷。6．6．5財務(wù)部在審核相關(guān)銷售單據(jù)時，針對賒銷客戶，應(yīng)核實授信額度或購銷合同，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向銷售部門反饋，并提出預(yù)警或處理措施。6．7應(yīng)收賬款的核算6．7．1財務(wù)部收到相關(guān)部門提交的應(yīng)收賬款原始憑證后，相關(guān)會計人員應(yīng)按規(guī)定程序?qū)υ紤{證進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)原始憑證不合規(guī)時，應(yīng)及時采取相應(yīng)的處理措施后，再填制記賬憑證。6．7．2財務(wù)部相關(guān)復(fù)核人員復(fù)核原始憑證、記賬憑證，審核科目選用是否正確、往來單位名稱等信息是否準(zhǔn)確，各類收入計算是否準(zhǔn)確等。6．7．3核算人員依據(jù)復(fù)核后的記賬憑證，及時登記或錄入相關(guān)賬目。6．7．4應(yīng)收賬款到賬后，應(yīng)及時進(jìn)行核銷。6．7．5月末，財務(wù)部依據(jù)應(yīng)收賬款相關(guān)賬目編制應(yīng)收賬款明細(xì)表等各類報表。6．8應(yīng)收賬款的核對與催收6．8．1銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，物流部門相關(guān)人員應(yīng)將貨品名稱、數(shù)量、金額以及該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的往來余額等信息以短信等方式通知相關(guān)客戶。6．8．2每月月初，財務(wù)部應(yīng)編制上月月末的應(yīng)收賬款余額表，與物流部門相關(guān)人員核對，核對無誤后，交相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。6．8．3應(yīng)收賬款余額表審核后，除上月未發(fā)生業(yè)務(wù)或上月月底往來尾款不足一萬元的客戶外，財務(wù)部相關(guān)人員應(yīng)以詢證函或電子郵件等方式與客戶相互確認(rèn)往來余額。6．8．4賒銷貨款由公司指定相關(guān)部門或相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)催收，預(yù)付賬款由采購部門等經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)催收發(fā)票或款項。其他應(yīng)收款由財務(wù)部負(fù)責(zé)督促相關(guān)人員報賬或還款。6．8．5在催收貨款的過程中，客戶如以價格、交貨期、質(zhì)量、運輸?shù)葐栴}為理由延遲付款，

2相關(guān)部門相關(guān)人員應(yīng)及時核對合同或訂單，并提出催收方案，向上級匯報。6．8．6在核對與催收貨款過程中，發(fā)現(xiàn)下列行為之一，責(zé)任人必須承擔(dān)經(jīng)濟(jì)及法律責(zé)任。A私收貨款截留，挪用。B欺騙或指使客戶將貨款匯至除公司指定賬戶外的第三方賬戶。C客戶退貨不報而轉(zhuǎn)售圖利或代售其他廠家產(chǎn)品。D向客戶借款以沖抵公司貨款。E接受財物或其他形式的賄賂，向第三方泄露公司商業(yè)機(jī)密，或向公司或部門負(fù)責(zé)人作不忠實匯報，以損害公司利益。F玩忽職守，應(yīng)收賬款造成壞賬損失。6．9問題賬款的處理6．9．1除雙方所簽合同另有約定外，因銷售產(chǎn)品發(fā)生的應(yīng)收賬款，自發(fā)貨之日起，滿三個月尚未收回貨款，亦未辦理貨物退回者，視同“問題賬款”，因購貨或購買服務(wù)而發(fā)生的預(yù)付賬款，自付款之日起，滿1個月尚未收到貨物或?qū)Ψ轿刺峁┓?wù)，亦未辦理退款者，視同“問題賬款”。6．9．2銷售人員負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，采購人員負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手購貨業(yè)務(wù)的貨物驗收及發(fā)票催收。因此，上述相關(guān)人員應(yīng)定期或不定期對客戶或供應(yīng)商進(jìn)行電話或上門訪問，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時采取相關(guān)措施，并向上級匯報，防止問題賬款發(fā)生。6．9．3財務(wù)部依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)第6.9.1條規(guī)定，核實問題賬款，據(jù)實填報“問題賬款報告書”，并檢附有關(guān)單據(jù)、資料復(fù)印件，送達(dá)呈辦該項業(yè)務(wù)的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)查證并落實催收責(zé)任人。6．9．4自問題賬款發(fā)生之日起滿30天，責(zé)任人尚未處理完畢，除情況特殊經(jīng)報請總經(jīng)理核準(zhǔn)延期外，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)按下述程序處理。A落實責(zé)任人的連帶賠償責(zé)任，制訂具體的賠償方案，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。B將相關(guān)資料報送公司負(fù)責(zé)法務(wù)的職能部門。6．9．5公司負(fù)責(zé)法務(wù)的職能部門收到相關(guān)部門報送的問題賬款資料后，應(yīng)及時審核、整理、補(bǔ)充相關(guān)證據(jù)，與公司法律顧問溝通并制訂方案，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，依法律途徑收款。6．9．6問題賬款如全額或部分收回，抵減相關(guān)費用后，依比例退還責(zé)任人的賠償款項。6．10壞賬的處理6．10．1壞賬是指公司無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。6．10．2符合下列條件之一的應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬。

3A責(zé)任人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的應(yīng)收賬款。B責(zé)任人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的應(yīng)收賬款。C責(zé)任人逾期三年未履行償債義務(wù)，本公司通過起訴，申請強(qiáng)制執(zhí)行等法律程序后仍未收回，并有足夠證據(jù)表明無法收回。6．10．3凡發(fā)生壞賬，公司相關(guān)部門必須查明原因，凡屬銷售人員玩忽職守或責(zé)任心不強(qiáng)造成，應(yīng)按本標(biāo)準(zhǔn)第6.9.4條之程序處理責(zé)任人。6．10．4財務(wù)部門負(fù)責(zé)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并按相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，計提壞賬準(zhǔn)備。6．10．5計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，由財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)提出方案，按管理權(quán)限報股東大會或董事會批準(zhǔn)，并按有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定報稅務(wù)等有關(guān)部門備案。6．10．6對于確實無法收回的應(yīng)收款項，由銷售部門負(fù)責(zé)人填報“壞賬處理申請單報告”，注明客戶詳細(xì)信息及不能收回款項的原因及金額，交財務(wù)部核對。6．10．7財務(wù)部核對，并由財務(wù)部負(fù)責(zé)人在“壞賬處理申請報告”簽字后，按照公司管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)，同時報稅務(wù)主管部門核準(zhǔn)后作為損失處理，沖減提取的壞賬準(zhǔn)備。6．10．8對已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項，如果以后有收回的，按實際收回的余額，依會計制度之規(guī)定入賬。