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1、目錄【引導事例】2第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展21.1國家審計及內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展21.1.1我國古代的官廳審計21.1.2西方國家古代官廳審計51.1.3近現(xiàn)代的國家審計51.1.4內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展71.2獨立審計的產(chǎn)生與發(fā)展71.2.1西方獨立審計產(chǎn)生與發(fā)展71.2.2我國獨立審計的產(chǎn)生發(fā)展8第二節(jié)審計的職能與屬性102.1審計目的102.1.1審計的作用102.1.2關于審計目的102.2審計基本職能122.3審計的屬性142.3.1審計的獨立性142.3.2審計的客觀性162.3.3審汁的權威性16第三節(jié)審計的組織183.1國家審計1

2、83.1.1審計機構與人員183.1.2基本職能183.1.3適用準則193.1.4審計的客體203.2內(nèi)部審計213.2.1審計機構及其基本職能213.2.2適用準則223.2.4審計客體243.3注冊會計師審計253.3.1機構與人員253.3.1基本職能283.3.1適用準則303.3.1審計客體32【引導事例】認識審計，了解審計以至于掌握審計并用于實踐，就要認識它的理論體系、基本原理、方法體系及概念體系。這是一個比較復雜的知識體系，認識它，學習它應當首先了解認識審計的基本職能、審計的性質(zhì)及審計的主體及客體。本章所介紹的這些內(nèi)容，其目的

3、是有助于形成對于審計的概括性的認識。了解審計的產(chǎn)生及發(fā)展，可以使我們從發(fā)展歷史的角度去把握審計的本質(zhì)，這就有了一個認識審計的感性認識基礎。進一步認識審計，還應當了解審計的基本職能，即審計的社會功能；了解審計的性質(zhì)，即審計社會屬性；了解審計的主體客體，即審計的社會組織方式及審計的對象。需要說明一點，本書的闡述角度是以注冊會計師鑒證業(yè)務的審計為主，但從了解審計全貌的考慮出發(fā)，本章介紹的內(nèi)容涉及國家審計、內(nèi)部審計等業(yè)務領域。第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計，英文（Auditing）語義為聽證、審核、會計檢查。今天，社會經(jīng)濟生活中審計已不可或缺。我們經(jīng)常聽

4、到諸如企業(yè)會計報表審計，財政預審執(zhí)行審計，單位內(nèi)部審計、領導干部經(jīng)濟責任審計，壞境審計，績效審計，內(nèi)部控制審計，等等。審計在發(fā)展的過程中，還形成了國家審計、內(nèi)部審計、獨立審計（或稱注冊會計師鑒證業(yè)務審計）三種組織方式的社會組織分工形態(tài)。那么，審計的職能到底是什么？首先我們回顧一下審計的產(chǎn)生和發(fā)展。1.1國家審計及內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展早在原始社會對于審計的需求就已經(jīng)產(chǎn)生。隨著生產(chǎn)力的不斷發(fā)展和進步，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，產(chǎn)生了占有與管理剩余產(chǎn)品新的責任關系。正是這種責任關系，激發(fā)了對于履行責任的監(jiān)督需求。當國家出現(xiàn)時，產(chǎn)生了原始的委托代理關系，奴隸主

5、作為國家的所有者是這一關系中的委托者，而各級官吏是受托者。為檢查各級官吏是否忠誠地履行責任，統(tǒng)治者需要委派另外的官吏行使監(jiān)督檢查權力。這種經(jīng)濟監(jiān)督行為，就是最初的國家審計工作。這可以從《十三經(jīng)注疏》里得到印證。1.1.1我國古代的官廳審計?西周時期西周王朝（公元前1100—前771年）統(tǒng)治時代，統(tǒng)治者為了鞏固其奴隸制統(tǒng)治，建立了一套較為完備的國家機構。在王朝的統(tǒng)治機構中，財官設置和財官組織都有了一個比較完整的輪廓，與之相應出現(xiàn)了兼職的審計官員“宰夫”。在周王以下設六卿，分為天、地、春、夏、秋、冬六官。天官冢宰為六卿Z首，“掌邦治，以佐王均邦國

6、”，“歲終則令百官府各正其治，受其會，聽其致事而詔王廢置。三歲則大計群吏Z治，而誅賞Z。”（據(jù)《周禮?天官?冢宰》）。冢宰下設置中大夫“小宰”掌法治、中大夫“司會”，掌會計核算。在中大夫小宰之下，配備了下大夫“宰夫”實施國家審計，“宰夫之職，掌治朝之法，以正王及三公、六卿、大夫群吏之位。掌其禁令，敘群吏之治。”（據(jù)《周禮?天官?宰夫》）。宰夫“歲終，則令群吏正歲會；月終，則令正月要；旬終，則令正日成。而以考其治，治不以時舉者，以告而誅宰夫地位雖然低下，但他對各部門官吏的財計報告進行審核，對違法亂紀者，可越級向天官冢宰或者周王報告。著名的審計史

7、學家邁克爾?查特菲爾徳在其著述《會計思想史》中寫道：“在內(nèi)部管理、預算和審計程序方面，中國西周時代在古代世界可以說是無與倫比的?！薄緝纱蟪删汀?“明法審數(shù)”著名的審計原則；?制定了有關的審計處理法規(guī)?！懊鞣▽彅?shù)”一一明確提出審計人員應熟悉法律，了解國家財政收支情況。?秦漢時期秦滅六國，建立起我國歷史上第一個中央集權的封建專制國家。秦朝實行“三公九卿”制，“三公”指丞相、御史大夫和太尉，其中御史大夫執(zhí)掌圖籍章奏，彈幼、糾察百官之權C審計雖仍是御史大夫兼任職責，但與西周時期的宰夫相比，其地位得以極大地提高。同時，御史大夫下設御史中丞、柱下御史，協(xié)

8、助御史大夫履行審計職責：在地方郡縣設郡監(jiān)，對其所管郡縣進行巡查。漢承秦制，仍以御史大夫行使審計監(jiān)察權。漢武帝時期，在丞相府設置丞相司直，輔佐丞相糾舉不法，丞相司直可