《1內(nèi)部審計(jì)概述》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、內(nèi)部審計(jì)概述國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展史內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性不同國(guó)家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的具體規(guī)定我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展及現(xiàn)狀對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的展望國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展史古代內(nèi)部審計(jì)階段近代內(nèi)部審計(jì)階段現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)階段第一部分古代內(nèi)部審計(jì)階段內(nèi)部審計(jì)源于奴隸社會(huì)，當(dāng)人類步入奴隸社會(huì)以后，私有制開始出現(xiàn)，財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)出現(xiàn)分離。于是，財(cái)產(chǎn)所有者往往會(huì)委派自己信任的人作為第三者受托進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，從而產(chǎn)生了古代的內(nèi)部審計(jì)。古代內(nèi)部審計(jì)的形式主要包括四種：寺院內(nèi)部審計(jì)，行會(huì)審計(jì)制度，銀行內(nèi)部審計(jì)，莊園內(nèi)部審計(jì)。1近代內(nèi)部審計(jì)階段股份有限公司出現(xiàn)，客觀上要求會(huì)計(jì)把重點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)角度放在財(cái)產(chǎn)

2、的所有權(quán)和損益的計(jì)算上，企業(yè)的股東和債權(quán)人為維護(hù)自己的利益，需要審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查，并陳述審計(jì)意見。19世紀(jì)末、20世紀(jì)初，壟斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜，實(shí)行分權(quán)管理和多級(jí)控制。這樣，在企業(yè)內(nèi)部就形成了一個(gè)與業(yè)務(wù)控制并列的相對(duì)獨(dú)立的控制系統(tǒng)——內(nèi)部審計(jì)。2現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)階段1941年是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一座重要里程碑，這一年在美國(guó)發(fā)生了兩件對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)興起有著重大影響的事件。第一件是在約翰·舍斯頓的領(lǐng)導(dǎo)下，24位有識(shí)之士倡導(dǎo)成立了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，它是目前世界上唯一的致力于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員向前發(fā)展的國(guó)際性組織，通常稱之為國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱

3、IIA）。3現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)階段第二件就是維克多·布瑞克（VictorBrink）出版了第一部論述內(nèi)部審計(jì)的專著《內(nèi)部審計(jì)－程序的性質(zhì)、職能和方法》，該書的出版標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)學(xué)的誕生。事前審計(jì)管理、效益審計(jì)抽樣審計(jì)3現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)階段現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父--勞倫斯·索耶律師、作家、會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師。他曾在美國(guó)審計(jì)總署擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)，而且是IIA的活躍分子。《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》(1973年)、《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)》(1974年)、《管理和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)》和《內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)》。內(nèi)部審計(jì)從《內(nèi)部審計(jì)》到《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》，才形成了一個(gè)比較完整的理論實(shí)務(wù)體系。3索耶內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的定義第二部分1內(nèi)部審計(jì)的

4、定義內(nèi)部審計(jì)：建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整資產(chǎn)的安全、完整企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性內(nèi)部控制制度的健全性和有效性內(nèi)部審計(jì)定義的變遷國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）于1947年第一次提出了內(nèi)部審計(jì)定義。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2000年召開的年會(huì)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是改進(jìn)單位的工作質(zhì)量和提高效益?！?.1內(nèi)部審計(jì)定義的變遷2001年IIA在修改后的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)做了新的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)（保證）工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組

5、織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)?！?.1第三部分內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)涵影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的因素國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性現(xiàn)狀1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)涵內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵中國(guó)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性,不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行(中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則-1101號(hào)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則第六條)國(guó)際：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立,內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則-一般準(zhǔn)則1100號(hào)獨(dú)立性和客觀性）1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)涵國(guó)

6、際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的進(jìn)一步解釋：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)為機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)師的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指總審計(jì)師在企業(yè)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告,即內(nèi)部審計(jì)在組織地位上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)師的客觀性是指內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度,避免利益沖突,即內(nèi)部審計(jì)人員精神上的獨(dú)立。1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)涵內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的內(nèi)涵內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性是指內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所具有的較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和適當(dāng)權(quán)力所形成的威信。1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)涵獨(dú)立性與權(quán)威性的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)的這種權(quán)威性是由它的獨(dú)立性所決定的。一般來說，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性也就越強(qiáng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)

7、提出的建議和意見就越具有建設(shè)性。2影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的因素內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系報(bào)告關(guān)系內(nèi)部審計(jì)人員精神狀態(tài)專業(yè)勝任能力2影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的因素內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司治理中是對(duì)決策層，還是對(duì)執(zhí)行層，直接決定了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計(jì)不同作用的發(fā)揮。2影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的因素內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告關(guān)系總審計(jì)師在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成其職責(zé)的階層報(bào)告。理想的情況是：內(nèi)部審計(jì)機(jī)