《1、暫估入庫(kù)業(yè)務(wù)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、暫估入賬根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類(lèi)商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類(lèi)似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款——暫估款必須注意的是，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。因此，首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正

2、常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣，一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出（包括說(shuō)的銷(xiāo)售出庫(kù)）成本。編制會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品收到發(fā)票后的處理：次月初，沖回暫估入庫(kù)成本，以紅字編制如下分錄：借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款——暫估款取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄：借：庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——**公司等對(duì)于上月暫估入庫(kù)并已銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)售成本，從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，但是，由于企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性，從會(huì)計(jì)的重要性原則出發(fā)，出于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的考慮，對(duì)于暫估成本的發(fā)出成本，不予單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整，

3、而是隨庫(kù)存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化。這也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫(kù)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)的原因之一。因此，在計(jì)算當(dāng)月發(fā)出庫(kù)存商品成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計(jì)算確定發(fā)出成本。由于月初紅字沖回入庫(kù)，并且取得發(fā)票正式入帳，兩者相抵，余額為暫估成本與實(shí)際成本之間的差額。所以，該差額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫(kù)存商品承擔(dān)了。但是，如果本月同類(lèi)商品即無(wú)月初結(jié)存，又無(wú)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生的，或者企業(yè)是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本的，或者暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大的話，則該暫估成本與實(shí)際成本之間的差額（包

4、括及其連帶影響的其他存貨成本），應(yīng)當(dāng)調(diào)整并轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售成本。編制分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?等貸：庫(kù)存商品等如果暫估成本大于實(shí)際成本的，應(yīng)當(dāng)以紅字編制上述分錄.問(wèn)題《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：購(gòu)入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬，借記“庫(kù)存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。但是，該規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，加上企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算方式、會(huì)計(jì)環(huán)境的不同以及理解上的差異，各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法也多不相

5、同。因此，實(shí)務(wù)中有以下五個(gè)問(wèn)題需要探討。一、是單獨(dú)設(shè)應(yīng)付賬款——暫估入賬戶(hù)還是直接暫估到客戶(hù)名下？《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定是單獨(dú)設(shè)應(yīng)付賬款——暫估入賬戶(hù)，該方法應(yīng)用較廣，其優(yōu)點(diǎn)是便于查詢(xún)核對(duì)未取得發(fā)票的入庫(kù)材料的情況，缺點(diǎn)是賬務(wù)中不能全面準(zhǔn)確反映應(yīng)付每個(gè)客戶(hù)的款項(xiàng)（因其不含增值稅），不利于應(yīng)付賬款的管理，有可能出現(xiàn)多付款或不能及時(shí)付款的情況。實(shí)務(wù)中，大部分會(huì)計(jì)人員認(rèn)為：暫估入賬戶(hù)無(wú)論怎樣設(shè)置，也只是個(gè)過(guò)渡性賬戶(hù)，若暫估入賬情況不經(jīng)常發(fā)生，只是臨時(shí)性、偶然性的有此類(lèi)業(yè)務(wù)，怎樣設(shè)置都無(wú)大礙。但若暫估經(jīng)常發(fā)生，且客

6、戶(hù)較多，應(yīng)直接暫估到相應(yīng)的應(yīng)付賬款客戶(hù)名下，這樣能解決上述單獨(dú)設(shè)應(yīng)付賬款——暫估入賬戶(hù)的問(wèn)題。最好是應(yīng)付賬款明細(xì)賬下設(shè)三級(jí)明細(xì)，即對(duì)每家客戶(hù)核算應(yīng)付（票到）和暫估（票未到），以利于對(duì)賬。但此法也有缺點(diǎn)，就是不能對(duì)暫估人材料直接查詢(xún)。二、要不要月底暫估，下月初再?zèng)_回？《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定是月底暫估，月初再?zèng)_回。之所以規(guī)定要沖回，是因?yàn)檫@時(shí)債權(quán)尚未成立，因此不能確認(rèn)應(yīng)付。但若企業(yè)客戶(hù)很多或發(fā)票長(zhǎng)期未到，每月都要估入和沖銷(xiāo)一次，太繁瑣，工作量也大。筆者推薦一種方法：發(fā)票未到的當(dāng)月月底暫估，發(fā)票到達(dá)的當(dāng)月月底再?zèng)_

7、回，不必以后每月月初沖回，月底再暫估，這樣可減少一些工作量。但使用這種方法時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)再設(shè)一套備查賬，對(duì)估入的金額、戶(hù)名等逐筆登記，以便發(fā)票到達(dá)時(shí)逐筆查找，找到后劃銷(xiāo)，防止漏戶(hù)、錯(cuò)戶(hù)。三、要不要暫估增值稅？《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中沒(méi)有提到要暫估增值稅，這是因?yàn)槠髽I(yè)只有在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，才算取得了這種抵扣銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的權(quán)利。在此之前，權(quán)利并未取得，企業(yè)的負(fù)債當(dāng)然也就沒(méi)有這部分增值稅。但這樣做的缺點(diǎn)是應(yīng)付賬款戶(hù)不能準(zhǔn)確反映外欠款的金額，而多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面需要準(zhǔn)確反映與客戶(hù)的往來(lái)，為此實(shí)務(wù)中暫估入賬時(shí)有將增值稅

8、金額暫估在應(yīng)付賬款金額內(nèi)的做法。暫估入賬包含增值稅的做法有：1.將暫估的增值稅放在應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金中核算，發(fā)票到時(shí)作紅字沖銷(xiāo)，2.設(shè)專(zhuān)門(mén)的待抵扣稅金戶(hù)反映；3.在其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金核算等。四、如何保證發(fā)票到達(dá)的時(shí)候，將發(fā)票和原來(lái)的暫估入庫(kù)對(duì)應(yīng)上？暫估入賬最容易產(chǎn)生的問(wèn)題就是暫估容易沖銷(xiāo)難，難就難在發(fā)票到達(dá)后找不到原來(lái)對(duì)應(yīng)估入的是哪一筆，特別是客戶(hù)很多或較長(zhǎng)時(shí)間才收到發(fā)票的情況更易產(chǎn)生這種問(wèn)題。解決方