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1、首都經濟貿易大學CapitalUniversityofEconomicsandBusiness碩士學位論文論文題目：會計師事務所審計復核研究院系：會計學院專業(yè)：會計學學號：22009040218作者：李淼指導教師：袁小勇副教授完成日期：2012年5月10日首都經濟貿易大學碩士學位論文會計師事務所審計復核研究獨創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：今所呈交的《會計師事務所審計復核研究》論文是我個人在導師指導下進行的研究工作及取得的科研成果。盡我所知，文中除了特別加以標注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經發(fā)表或撰寫的內容及科研成果，也不包含為獲得首都經濟

2、貿易大學或其它教育機構的學位或證書所使用過的材料。作者簽名：日期：年月日關于論文使用授權的說明本人完全了解首都經濟貿易大學有關保留、使用學位論文的有關規(guī)定，即：學校有權保留送交論文的復印件，允許論文被查閱、借閱或網(wǎng)絡索引；學?？梢怨颊撐牡娜炕虿糠謨热?，可以采取影印、縮印或其它復制手段保存論文。（保密的論文在解密后應遵守此規(guī)定）作者簽名：導師簽名：日期：年月日摘要從我國會計師事務所的審計現(xiàn)狀看來，會計師事務所普遍不重視審計復核的作用，缺乏全面復核的意識，這嚴重地影響了審計質量。而從國外會計師事務所的發(fā)展趨勢來看，重視審計過程的質量控制、

3、實施全面的審計復核制度是會計師事務所提高審計質量，發(fā)展壯大的必由之路。本文首先從審計復核的研究背景出發(fā)，介紹了審計復核在國外和國內的研究現(xiàn)狀，特別是從審計復核的定義、目標、形式、作用、記錄、行業(yè)專門化等方面闡述了國外先進的研究成果。其次，通過借鑒《會計師事務所質量控制準則》、《中國注冊會計師審計準則》，闡述了審計復核的定義、目標以及與項目質量控制復核、同業(yè)復核的區(qū)別。本文進一步采用經驗研究和問卷調查研究的方法分析了國內會計師事務所的審計復核現(xiàn)狀，利用中國注冊會計師協(xié)會披露的數(shù)據(jù)對國內注冊會計師行業(yè)進行了分析。通過問卷調查，包括從四大、國內

4、知名所（排名前百）、國內中小所的審計人員和實習生中回收的問卷進行統(tǒng)計分析，分別從底稿編制人、底稿復核人、審計客戶、審計工作底稿闡述了這四種因素如何影響審計復核的效率，另外通過比較國內最新修訂的審計準則和國外審計準則關于審計復核和審計工作底稿的規(guī)定的區(qū)別，闡述了會計師事務所的審計復核的現(xiàn)狀。本文接著通過以上實證研究的結果進行總結和歸納，指出審計復核質量低下的主要原因，從缺乏三級復核的制度規(guī)范、缺少科學的復核方法、審計人員專業(yè)能力不足三個方面分別進行了闡述。最后論文針對以上三種原因提出對會計師事務所提高審計復核效率的思考，給出了提高我國會計師

5、事務所審計復核水平的建議：第一是建立以風險導向為原則的三級復核制度；第二是需要一套科學的復核方法來對會計師事務所的復核人進行指導；第三是通過加強行業(yè)專門化、有效的員工培訓制度、鼓勵溝通合作來增強會計師事務所審計人員的專業(yè)素質。關鍵詞：審計復核底稿編制人復核人科學管理的標準化方法I首都經濟貿易大學碩士學位論文會計師事務所審計復核研究ABSTRACTFromouraccountingfirmauditsituation,firmsgenerallygivenoattentiontotheauditreview.Lackingofawarene

6、ssofthecomprehensivereviewseriouslyaffectedthequalityofaudit.Fromthedevelopmenttrendoftheaccountingfirmabroad,payingattentiontoqualitycontrolauditprocess,implementingacomprehensivereviewsystemisacertifiedpublicaccountantfirmenhanceauditquality,onlywaytogrow.Firstofall,thi

7、sarticlesetsoutthebackgroundoftheauditreview,onauditreviewsinbothforeignanddomesticresearchsituation,especiallyfromtheauditreviewofdefinitions,objectives,form,function,history,industryspecializationinareassuchasexpoundedtheadvancedforeignresearchresults.Second,bytheCPAfir

8、mqualitycontrolguidelinesforreference,theChineseInstituteofcertifiedpublicaccountantsauditguidel