《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失信問(wèn)題研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失信問(wèn)題研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失信問(wèn)題研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失信問(wèn)題研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失信問(wèn)題研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失信問(wèn)題研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失信問(wèn)題研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失信問(wèn)題研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失信問(wèn)題研究摘要：本文選用會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的特定角度，對(duì)近來(lái)頻發(fā)的審計(jì)失信事件進(jìn)行深度剖析，并基于審計(jì)失信事件與會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的緊密聯(lián)系，提出通過(guò)提高事務(wù)所質(zhì)量控制水平來(lái)規(guī)范行業(yè)發(fā)展。關(guān)鍵字：審計(jì)失信；會(huì)計(jì)師事務(wù)所；質(zhì)量控制一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失信現(xiàn)狀分析1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失信現(xiàn)狀近年來(lái)，隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行

2、業(yè)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性日漸凸顯，虛假審計(jì)案件頻頻發(fā)生，這無(wú)形中使得審計(jì)行業(yè)陷入了信任危機(jī)的泥潭：2016年11月德勤巴會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年為一家巴西航空公司出具重大虛假審計(jì)報(bào)告，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假證詞而被重罰；而同年8月美國(guó)普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為金融危機(jī)期間破產(chǎn)公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，被破產(chǎn)受托人告上了法庭，面臨史上最大的審計(jì)訴訟索賠55億美元，其相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師將面臨刑事、經(jīng)濟(jì)與名譽(yù)上的損失更是難以估計(jì)的。而與此相對(duì)應(yīng)地是社會(huì)各界對(duì)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的看法越來(lái)越不樂(lè)觀：一方面，社會(huì)大眾對(duì)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的看法不夠全面和客

3、觀，片面地只看到其具有很高的收入和社會(huì)地位，而忽視了注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)和責(zé)任；另一方面，在獨(dú)立審計(jì)行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用越來(lái)越凸顯的今天，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失信案件卻頻頻發(fā)生，這使得社會(huì)大眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信任程度大大降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德飽受詬病，長(zhǎng)此以往，不但不利于行業(yè)內(nèi)良好職業(yè)道德風(fēng)氣的傳播，還會(huì)對(duì)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展產(chǎn)生極其不利的影響。2.基于審計(jì)失信現(xiàn)狀的原因分析通過(guò)上述對(duì)于審計(jì)失信現(xiàn)狀的闡述不難看出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失信原因是多方面的。（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制漏洞給審計(jì)失信行為以可乘之機(jī)。結(jié)合國(guó)

4、內(nèi)外實(shí)際案例不難看出，事務(wù)所的質(zhì)量控制機(jī)制的完善程度跟審計(jì)失信行為的能否發(fā)生有很大聯(lián)系。美國(guó)監(jiān)管部門就曾調(diào)查發(fā)現(xiàn)，安然公司的許多高層管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達(dá)信形式上的獨(dú)立性。更重要的是，安達(dá)信在已覺(jué)察安然公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的情況下，未采取必要的糾正措施。安達(dá)信審計(jì)質(zhì)量控制方面的重大缺陷，最終導(dǎo)致了它在獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的消失。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制機(jī)制出現(xiàn)漏洞時(shí)，就會(huì)使其對(duì)審計(jì)失信行為的約束力大大下降。可以說(shuō)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身存在的質(zhì)量控制漏洞為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失信行為提供了可乘之機(jī)。（2）會(huì)計(jì)師

5、事務(wù)所質(zhì)量控制不足迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不實(shí)審計(jì)之舉。同時(shí)從另一個(gè)角度考慮，可能會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制不足也迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于某種不得已的原因而做出失實(shí)的審計(jì)行為。最典型的安然會(huì)計(jì)造假事件中，安達(dá)信為了獲得咨詢費(fèi)用，沒(méi)有能夠起到監(jiān)督安然的作用，反而縱容了安然采取不合理手段，為自己獲得不正當(dāng)利益。安達(dá)信的這種默認(rèn)行為，使其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往出于自身利益的考慮，不得不做出失真的審計(jì)行為。站在會(huì)計(jì)事務(wù)所的角度，以盈利最大化作為經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，其自然十分看重每筆業(yè)務(wù)的收入，而業(yè)務(wù)收入往往與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)意見(jiàn)

6、類型有關(guān)，有些被審計(jì)單位為了得到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，會(huì)刻意將支付的審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)類型掛鉤，對(duì)于非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位很有可能會(huì)拒絕或不完全支付所協(xié)定的審計(jì)費(fèi)用，這會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)又出現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人收入與業(yè)務(wù)收入直接掛鉤這一“不成文規(guī)定”，在某種程度上會(huì)迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不堪于會(huì)計(jì)師事務(wù)的壓力和保證自身經(jīng)濟(jì)收入的想法，而不得不出具失真的審計(jì)意見(jiàn)，造成審計(jì)失信事件的發(fā)生。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失信與會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的關(guān)系由于本

7、文選用會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的特定視角，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失信的原因與對(duì)策進(jìn)行研究，因此必須要將中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》與實(shí)際案例相結(jié)合，探索注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失信與會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的相互作用關(guān)系。一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制水平的高低，直接關(guān)系到不實(shí)審計(jì)事件是否能夠發(fā)生。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制一旦存在缺陷及相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制缺失，就會(huì)給審計(jì)失信事件以可乘之機(jī)。從法規(guī)約束的角度來(lái)說(shuō)，事務(wù)所的質(zhì)量控制制度越完善、越合理，其所內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能做出審計(jì)失信行為的機(jī)會(huì)就會(huì)減少。因

8、此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)審計(jì)失信行為，這至少說(shuō)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度本身就存在很大漏洞。由此可見(jiàn)，要杜絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失信行為的發(fā)生，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的把控不可忽視。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失信對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制也有著不容忽視的反作用力，不過(guò)其影響程度的大小，很大程度上取決于外部監(jiān)管狀