《淺析如何加強企業(yè)內部控制制度的完善》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。

1、淺析如何加強企業(yè)內部控制制度的完善：F270文獻標識：A：1009-4202（2011）04-150-01　　摘要近年來時有發(fā)生的會計信息失真、國有資產(chǎn)流失、明星企業(yè)倒閉等問題，都與內部控制嚴重薄弱有著密切關系，越來越多的投資者和企業(yè)決策者認識到，健全的公司治理結構離不開完善的內部控制。鑒于此，本文對完善企業(yè)內部控制制度的對策進行了探討。　　關鍵詞內部控制　　　　一、前言　　隨著全球經(jīng)濟環(huán)境的變化，市場競爭壓力加大，一些上市公司會計造假案層出不窮，成為人們關注的焦點。尤其是2008年金融危機以來，全球很多著名企業(yè)包括美國雷曼兄弟等紛紛關

2、門倒閉，其中一個重要原因在于內部控制環(huán)境存在問題。會計信息失真、國有資產(chǎn)流失等問題能否得到有效的抑制，關鍵在于能否在企業(yè)實行有效地內部控制。2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》重點引導企業(yè)加強以財務報告內部控制為主線的相關標準建設，這是我國會計審計領域的又一重大改革舉措?！　《?、加強企業(yè)內部控制制度的措施　　1．樹立以人為本的觀念和全員控制的思想　　企業(yè)的核心是人，內部控制的基準點就在于對人的控制，現(xiàn)代企業(yè)中的每個員工都是內部控制的主體兼客體，無論現(xiàn)代化企業(yè)自動化實現(xiàn)程度如何高，最終也是由人在運作。COSO的內部環(huán)境要素強調加強

3、風險管理文化，人在其中起著主要作用。因此，首先樹立以人為本的控制觀念，讓內部控制散布在企業(yè)的每一個作業(yè)中，與企業(yè)的基本經(jīng)營活動緊密結合，讓企業(yè)每個員工既是內部控制的實施者，同時也是內部控制的監(jiān)督者。企業(yè)可以采取一些措施如宣傳手段（程序手冊、宣傳講座等）幫助每個員工樹立起全員控制的觀念，從而在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中承擔起維護、改善內部控制的責任。　　2．健全企業(yè)的組織結構　　組織結構是內控的重要影響因素，是會計控制的重要載體。合理的組織結構是內控規(guī)范運行的前提。企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務性質等情況自行選擇直線型、事業(yè)部或矩陣制等結構。對于國內大

4、中型企業(yè)來說，股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層這四個機構是企業(yè)內部控制的主體與核心部分，企業(yè)內部控制的關鍵在于這四個機構的有效運行以及職能定位。董事會是內部控制的最高層，應能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導和監(jiān)督的職責。設立財務總監(jiān)，使其直接對股東大會負責，減少了經(jīng)理層對會計信息的影響，形成有效的權力制衡。為了加強中小股東對公司的財務監(jiān)督，必須限制大股東的表決權，實現(xiàn)股權多元化及公開、公正、公平和透明的有效公司治理環(huán)境，通過有效信息披露，發(fā)揮市場對公司的監(jiān)督機制，逐步實現(xiàn)“用腳投票”和并購機制等市場化手段。另外，在董事會中設置一定比例的獨立董事有利于

5、完善公司的治理結構，對內部高管進行有效的監(jiān)督制約，促進公司的規(guī)范運作?！　?．加強企業(yè)內部審計　　內部審計是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段。內審人員首要關注的就是企業(yè)的內控制度建設，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營活動，才能從根本上降低企業(yè)的經(jīng)營風險。我國企業(yè)內部審計有以下幾種模式：一是董事會領導的組織模式；二是由監(jiān)事會領導的組織模式；三是由總經(jīng)理領導的組織模式等。據(jù)相關調查顯示，在中國制造業(yè)上市公司中，內部審計的行政隸屬有董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務部等，比例分別為36％、7％、34％、12％、11％。比較而言，董事會領導模式，由于它

6、的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性最強。在董事會下設審計委員會，審計委員會的成員至少半數(shù)以上為獨立董事，內部審計部門直接對審計委員會負責，這樣可以大大加強內部審計部門應具備的獨立性，切實發(fā)揮其監(jiān)督作用，并可加強董事會對企業(yè)高層管理人員的監(jiān)督。2010年底美國檢方指控安永協(xié)助雷曼兄弟粉飾賬目，輿論也紛紛加入申討安永的同時，筆者卻認為，安永作為外部審計對雷曼的財務報表的審查可能存在過失，應負一定的責任，但作為雷曼的內部審計部門，受管理層與審計委員會的雙重影響和誘使，對企業(yè)高管的人為粉飾財報行為竟毫不作為，致使董事會對于企業(yè)高杠桿的債務結構

7、缺少及時清晰的認識。由于內部控制的信息與溝通、監(jiān)控等環(huán)節(jié)出現(xiàn)了漏洞，最終間接造成了無法挽回的結果。而內審部門也不可避免地成為了這一場金融悲劇的最大幫兇。所以，加強企業(yè)內部審計，建立一套獨立性無論在形式上或實質上都不受高管層影響的內審模式對完善內部控制起著至關重要的作用?！　?．加強企業(yè)的風險管理　　企業(yè)不論其規(guī)模結構、性質或產(chǎn)業(yè)如何，其組織的不同層次都會遭遇風險，內部控制，作為保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要手段，就是要對可能發(fā)生的各種風險進行全面的防范和控制。風險管理是目前我國企業(yè)管理中一個相對薄弱的環(huán)節(jié)，風險意識不強、風險管理工作薄弱，是

8、企業(yè)發(fā)生重大風險事件的重要原因之一。2005年華源集團的信用危機、中航油的金融衍生工具投機、2006年澳柯瑪占用上市公司資金危機等，都有一個共同原因，就是企業(yè)對高風險業(yè)務缺乏風險意識，也沒有一套行之有效的風