《試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)增值稅、營業(yè)稅政策比較》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)增值稅、營業(yè)稅政策比較http://bbs.esnai.com/thread-4770816-1-1.html一、境內(nèi)外勞務(wù)界定的規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)：第十條規(guī)定在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。非試點(diǎn)地區(qū)：根據(jù)財(cái)稅〔2009〕111號(hào)第4條的規(guī)定，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)

2、業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。比較：非試點(diǎn)地區(qū)尚未對(duì)完全發(fā)生在境外“出租”業(yè)務(wù)給予免稅待遇。二、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況試點(diǎn)地區(qū)：第二十四條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　?。ㄒ唬┯糜谶m用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。非試點(diǎn)地區(qū)：增值稅條例第10條規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

3、、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，細(xì)則第21條規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。比較：試點(diǎn)地區(qū)增加了用于“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目”的不得抵扣的規(guī)定和專用的范圍有所擴(kuò)大，不限于固定資產(chǎn)。但我們要注意到財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是不論是試點(diǎn)地區(qū)還是非試點(diǎn)地區(qū)，簡(jiǎn)易征收的情況下進(jìn)項(xiàng)稅都不能抵扣。三、非正常損失的界定試點(diǎn)地區(qū)：第二十五條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成被

4、盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。非試點(diǎn)地區(qū)：細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。比較：試點(diǎn)地區(qū)增加“被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物”為非正常損失。對(duì)非試點(diǎn)地區(qū)納稅人也講，如果發(fā)生此情況，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)界定為非正常損失嗎？四、無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅的分?jǐn)傇圏c(diǎn)地區(qū)：第二十六條規(guī)定適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（

5、當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額＋當(dāng)期全部營業(yè)額非試點(diǎn)地區(qū)：根據(jù)增值稅第26條的規(guī)定，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)比較：試點(diǎn)地區(qū)在公式中增加了“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額”，相比非試點(diǎn)地區(qū)計(jì)算公式，更加嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)。五、開紅票沖銷項(xiàng)的規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)：第二十八條規(guī)定，納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅

6、額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！　〉谌l　納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。第三十八條　納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。非試點(diǎn)地區(qū)：增值稅細(xì)則第三十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物

7、退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。國稅發(fā)【2006】156號(hào)第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，納稅人可以申請(qǐng)開紅票。比較：試點(diǎn)地區(qū)“服務(wù)中止”可以開紅票。對(duì)非試點(diǎn)地區(qū)納稅人而言，尤其是油氣田企業(yè)間提供生產(chǎn)性勞務(wù)發(fā)生服務(wù)中止的情況下，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，不適用開紅票的條件。六、混業(yè)經(jīng)營稅率確定試點(diǎn)地區(qū)：試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未