《試點地區(qū)和非試點地區(qū)增值稅、營業(yè)稅政策比較》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、試點地區(qū)和非試點地區(qū)增值稅、營業(yè)稅政策比較http://bbs.esnai.com/thread-4770816-1-1.html一、境內(nèi)外勞務(wù)界定的規(guī)定試點地區(qū)：第十條規(guī)定在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。非試點地區(qū)：根據(jù)財稅〔2009〕111號第4條的規(guī)定，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)

2、業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。比較：非試點地區(qū)尚未對完全發(fā)生在境外“出租”業(yè)務(wù)給予免稅待遇。二、不得抵扣進項稅的情況試點地區(qū)：第二十四條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。非試點地區(qū)：增值稅條例第10條規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項目

3、、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，細則第21條規(guī)定：條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。比較：試點地區(qū)增加了用于“簡易計稅方法計稅項目”的不得抵扣的規(guī)定和專用的范圍有所擴大，不限于固定資產(chǎn)。但我們要注意到財稅[2009]9號規(guī)定，按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。也就是不論是試點地區(qū)還是非試點地區(qū)，簡易征收的情況下進項稅都不能抵扣。三、非正常損失的界定試點地區(qū)：第二十五條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成被

4、盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。非試點地區(qū)：細則第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。比較：試點地區(qū)增加“被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物”為非正常損失。對非試點地區(qū)納稅人也講，如果發(fā)生此情況，會被稅務(wù)機關(guān)界定為非正常損失嗎？四、無法劃分進項稅的分攤試點地區(qū)：第二十六條規(guī)定適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（

5、當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額＋免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額＋當期全部營業(yè)額非試點地區(qū)：根據(jù)增值稅第26條的規(guī)定，不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計比較：試點地區(qū)在公式中增加了“簡易計稅方法計稅項目銷售額”，相比非試點地區(qū)計算公式，更加嚴謹和科學。五、開紅票沖銷項的規(guī)定試點地區(qū)：第二十八條規(guī)定，納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅

6、額，應(yīng)當從當期的進項稅額中扣減?！　〉谌l　納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。第三十八條　納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。非試點地區(qū)：增值稅細則第三十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物

7、退回或者折讓當期的銷售額中扣減。國稅發(fā)【2006】156號第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，納稅人可以申請開紅票。比較：試點地區(qū)“服務(wù)中止”可以開紅票。對非試點地區(qū)納稅人而言，尤其是油氣田企業(yè)間提供生產(chǎn)性勞務(wù)發(fā)生服務(wù)中止的情況下，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，不適用開紅票的條件。六、混業(yè)經(jīng)營稅率確定試點地區(qū)：試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未