《增強工程設(shè)備涉稅管理縮減工程造價 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、增強工程設(shè)備涉稅管理縮減工程造價增強工程設(shè)備涉稅管理縮減工程造價增強工程設(shè)備涉稅管理縮減工程造價增強工程設(shè)備涉稅管理縮減工程造價增強工程設(shè)備涉稅管理縮減工程造價　　為了擴能增產(chǎn)，振興陜西渭北老礦區(qū)，一些煤炭老企業(yè)對現(xiàn)有礦井進行了大規(guī)模的技術(shù)升級改造，洗煤廠等與礦井升級改造相關(guān)的大項目紛紛建設(shè)，機械化設(shè)備的投入也隨即跟進，企業(yè)的資金投入量很大。為了有效的使用資金，發(fā)揮資金最大的效能，降低工程投資造價，煤炭企業(yè)必須加強項目建設(shè)中設(shè)備投入的涉稅問題管理。　　一、項目建設(shè)中設(shè)備的增值稅問題　　(一)政策依據(jù)　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008

2、]170號)、新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則的精神，對固定資產(chǎn)進項稅做出了新的規(guī)定：從2009年1月1El起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或自制(改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額(簡稱固定資產(chǎn)進項稅)，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)(統(tǒng)稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣?！　?二)政策范圍　　此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)，不分地區(qū)和行業(yè)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。增值稅轉(zhuǎn)型后允許抵扣的固定資產(chǎn)主要是機器、機械

3、、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍?！　?三)政策作用　　在實行生產(chǎn)型增值稅條件下，由于納稅人購進固定資產(chǎn)所支付的進項稅額不能抵扣，也就是當期外購的固定資產(chǎn)價值不能從計算增值稅的稅基中扣除，增加了企業(yè)的稅收負擔。在實行消費型增值稅的條件下，納稅人購進的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額允許從當期銷項稅額中抵扣，與增值稅轉(zhuǎn)型前相比，企業(yè)的增值稅負擔大幅減輕。?增值稅轉(zhuǎn)型后，由于固定資產(chǎn)人賬價值及其折舊額的變化，進而影響到企業(yè)所得稅在消費型增值稅條件下，企業(yè)購進固定資產(chǎn)所支付的增值稅及相應(yīng)運費均可根據(jù)規(guī)定抵扣進項稅額，則固定資產(chǎn)人賬價值較

4、小。盡管增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)繳納的所得稅會增加，但增加的這部分稅收負擔與企業(yè)允許抵扣的固定資產(chǎn)所含的進項稅額相比，后者遠遠大于前者，因此，總的來說，增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)的稅收負擔減輕。同時，可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。少交增值稅后，可以少交城建稅和教育費附加及地方教育費附加，相應(yīng)增加企業(yè)利潤?！　?四)案例分析　　以韓城礦業(yè)改建的象山選煤廠項目為例，合同總投資1．16億元，其中設(shè)備投資0．51億元(含稅價)。公司屬一般納稅人，增值稅17％，設(shè)備殘值率5％，設(shè)備的有效使用年限l0年，折舊按平均年限法計提，企業(yè)享受

5、的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15％，城建稅率為7％，教育費附加為3％?！　?、不利用該政策的稅負情況及影響項目造價。設(shè)備進項稅不抵扣使企業(yè)實際繳納的增值稅0．51／1．17×0．17=741．03萬元，多交城建稅及教育費附加741．03×(7％+3％)=74．10萬元，共計繳納稅金815．13萬元；設(shè)備每年計提的折舊費5100(1-5％)／10=484．50萬元，少繳的企業(yè)所得稅484．5×15％=72．68萬元，折算成年金現(xiàn)值為72．68×6．1446(年金現(xiàn)值系數(shù))=46．59萬元。隨著機器設(shè)備的使用，它的價值逐漸地轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)的產(chǎn)品中，并隨著產(chǎn)品的銷售形成銷項稅額，這部分銷項稅額雖不是由本

6、企業(yè)負擔，而是由購買產(chǎn)品方負擔，但稅務(wù)機關(guān)確實就該機器設(shè)備重復(fù)征收了增值稅，企業(yè)的稅負為增值稅、城建稅及教育費附~1815．13萬元一折舊抵減收入少繳的企業(yè)所得稅446．59萬元后實際多負擔368．547j-元，增加項目造價741．03萬元?！　?、利用該政策的稅負情況及影響項目造價。設(shè)備每年計提的折舊費5100／1．17×(1-5％)／10年=414．10萬元，少繳的企業(yè)所得稅414．10×15％=62．12萬元，折算成年金現(xiàn)值62．12×6．1446(年金現(xiàn)值系數(shù))=381．70萬元。由于設(shè)備購人時的增值稅已作為進項稅抵扣，不存在重復(fù)征稅問題，企業(yè)沒有負擔增值稅，折舊抵減收入少繳企

7、業(yè)所得稅381．70萬元。從上述案例看出，增值稅的新政策對企業(yè)的納稅不僅影響到增值稅及在流轉(zhuǎn)稅基礎(chǔ)上征收的城建稅和教育費附加，還涉及到企業(yè)所得稅；不僅涉及到購買機器的當期，而且涉及到機器設(shè)備的整個壽命期。企業(yè)可利用稅收政策的轉(zhuǎn)變避免重復(fù)計征增值稅而少繳增值稅741．03萬元，少繳城建稅及教育費附~3174．10萬元。但從設(shè)備折舊抵減收人的角度看，使得少繳企業(yè)所得稅的好處卻較少64．89萬元(381．70—446．59)。綜合起來看，與增值稅轉(zhuǎn)型