《工程物資涉稅會計(jì)處理》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、工程物資涉稅會計(jì)處理例1：甲公司是增值稅一般納稅人，2012年1月購入工程物資一批，不含稅價款是30000元，涉及的增值稅為5100元，貨物運(yùn)輸過程中支付運(yùn)費(fèi)1000元，所有款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款支付。甲公司涉及的會計(jì)處理如下：如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)動產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為30930【30000+1000*（1-7%）】，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的金額為5170（5100+1000*7%）。借：工程物資30930，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5170；貸：銀行存款36100。例2：相關(guān)

2、資料接【例1】，如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)不動產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為36100（30000+1000+5100）。借：工程物資36100；貸：銀行存款36100。在本例當(dāng)中，因?yàn)橥赓徆こ涛镔Y用于不動產(chǎn)建設(shè)，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入物資采購成本，所以運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所有的運(yùn)輸費(fèi)用必須計(jì)入工程物資的采購成本。例3：相關(guān)資料接【例1】，工程完工以后剩余工程物資2000元，轉(zhuǎn)為庫存材料。在初始采購的時候進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，所以涉稅會計(jì)處理如下：借：原材料2000；貸：工程物資2000。例4：相關(guān)資料接【例2

3、】，工程完工以后剩余工程物資1170元，轉(zhuǎn)為庫存材料。因?yàn)樵诔跏假徣氲臅r候，相關(guān)的增值稅是計(jì)入工程物資的成本，所以在轉(zhuǎn)為原材料的時候要將價稅合計(jì)1170轉(zhuǎn)為不含稅價。該例中計(jì)入原材料的金額為1000（1170/1.17）元，計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的金額為170元。涉稅會計(jì)處理為：借：原材料1000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170；貸：工程物資1170。例5：相關(guān)的資料接【例1】，初始取得工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，工程完工以后剩余工程物資成本1500元，已經(jīng)對外出售，當(dāng)前的市場交易價格是2000元，銀行存款已經(jīng)收到。

4、出售時的會計(jì)處理如下：借：銀行存款2340，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340。同時，借：其他業(yè)務(wù)成本1500；貸：工程物資1500。例6：相關(guān)的資料接【例2】，初始取得工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入工程物資取得成本，工程完工以后剩余工程物資1170元，已經(jīng)對外出售，當(dāng)前的市場交易價格是2000元，銀行存款已經(jīng)收到。則借：銀行存款2000，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340。同時，借：其他業(yè)務(wù)成本1170；貸：工程物資1170。該筆業(yè)務(wù)當(dāng)中甲公司在當(dāng)期多交增值稅17

5、0元，因?yàn)楣こ涛镔Y的成本1170元，屬于含稅價（包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），這部分進(jìn)項(xiàng)稅額以前期間以及當(dāng)期都沒有計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是銷售工程物資必須按照當(dāng)前的市場交易價格計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅。