《內(nèi)部審計(jì)外包研究綜述》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、內(nèi)部審計(jì)外包研究綜述摘要：基于國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)外包研究的成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的基本狀況、可行性分析、獨(dú)立性問題三個(gè)方面的文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理和回顧。并指出研究不足和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以期對(duì)未來(lái)的研究提供參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)外包；可行性分析；獨(dú)立性引言美國(guó)的“安然事件”、“世通公司案件”、“施樂公司案件”直至國(guó)內(nèi)的“銀廣廈”、“麥科特”、“鄭百文”等一系列事件使會(huì)計(jì)信息失真成為熱點(diǎn)，人們?cè)谟懻摃?huì)計(jì)誠(chéng)信和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的同時(shí)，也更加清醒地認(rèn)識(shí)到作為審計(jì)監(jiān)督體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)并沒有充分發(fā)揮其作用，認(rèn)真履行其職能，使內(nèi)部審計(jì)的有效性大大削弱。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)外部化成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

2、一、內(nèi)部審計(jì)外包的基本狀況1.內(nèi)部審計(jì)外包的范圍。matusik和hin（1998）建立了兩維模型研究外包的范圍。他們對(duì)當(dāng)時(shí)學(xué)者所提出的業(yè)務(wù)劃分為核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)的說(shuō)法表示質(zhì)疑。matusik和hin認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該外部化是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的決策過(guò)程，這一過(guò)程涉及到組織構(gòu)架的方方面面，并非簡(jiǎn)單的取決于該職能是否屬于核心職能。他們從企業(yè)知識(shí)的角度建立了兩維矩陣：（1）私人知識(shí)與公共知識(shí)；（2）結(jié)構(gòu)性知識(shí)與組件性知識(shí)。matusik和內(nèi)部審計(jì)外包研究綜述摘要：基于國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)外包研究的成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的基本狀況、可行性分析、獨(dú)立性問題三個(gè)方面的文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理和回顧。并指出研究

3、不足和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以期對(duì)未來(lái)的研究提供參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)外包；可行性分析；獨(dú)立性引言美國(guó)的“安然事件”、“世通公司案件”、“施樂公司案件”直至國(guó)內(nèi)的“銀廣廈”、“麥科特”、“鄭百文”等一系列事件使會(huì)計(jì)信息失真成為熱點(diǎn)，人們?cè)谟懻摃?huì)計(jì)誠(chéng)信和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的同時(shí)，也更加清醒地認(rèn)識(shí)到作為審計(jì)監(jiān)督體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)并沒有充分發(fā)揮其作用，認(rèn)真履行其職能，使內(nèi)部審計(jì)的有效性大大削弱。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)外部化成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。一、內(nèi)部審計(jì)外包的基本狀況1.內(nèi)部審計(jì)外包的范圍。matusik和hin（1998）建立了兩維模型研究外包的范圍。他們對(duì)當(dāng)時(shí)學(xué)者所提出的業(yè)務(wù)劃分為核心業(yè)

4、務(wù)和非核心業(yè)務(wù)的說(shuō)法表示質(zhì)疑。matusik和hin認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該外部化是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的決策過(guò)程，這一過(guò)程涉及到組織構(gòu)架的方方面面，并非簡(jiǎn)單的取決于該職能是否屬于核心職能。他們從企業(yè)知識(shí)的角度建立了兩維矩陣：（1）私人知識(shí)與公共知識(shí)；（2）結(jié)構(gòu)性知識(shí)與組件性知識(shí)。matusik和內(nèi)部審計(jì)外包研究綜述摘要：基于國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)外包研究的成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的基本狀況、可行性分析、獨(dú)立性問題三個(gè)方面的文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理和回顧。并指出研究不足和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以期對(duì)未來(lái)的研究提供參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)外包；可行性分析；獨(dú)立性引言美國(guó)的“安然事件”、“世通公司案件”、“施樂公司案件”直至國(guó)內(nèi)

5、的“銀廣廈”、“麥科特”、“鄭百文”等一系列事件使會(huì)計(jì)信息失真成為熱點(diǎn)，人們?cè)谟懻摃?huì)計(jì)誠(chéng)信和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的同時(shí)，也更加清醒地認(rèn)識(shí)到作為審計(jì)監(jiān)督體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)并沒有充分發(fā)揮其作用，認(rèn)真履行其職能，使內(nèi)部審計(jì)的有效性大大削弱。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)外部化成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。一、內(nèi)部審計(jì)外包的基本狀況1.內(nèi)部審計(jì)外包的范圍。matusik和hin（1998）建立了兩維模型研究外包的范圍。他們對(duì)當(dāng)時(shí)學(xué)者所提出的業(yè)務(wù)劃分為核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)的說(shuō)法表示質(zhì)疑。matusik和hin認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該外部化是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的決策過(guò)程，這一過(guò)程涉及到組織構(gòu)架的方方面面，并非簡(jiǎn)單的取決

6、于該職能是否屬于核心職能。他們從企業(yè)知識(shí)的角度建立了兩維矩陣：（1）私人知識(shí)與公共知識(shí)；（2）結(jié)構(gòu)性知識(shí)與組件性知識(shí)。matusik和hin推測(cè)組織最有可能將公共的非核心組件性知識(shí)外包給外部機(jī)構(gòu)。因?yàn)檫@可以獲取盡可能多的公共知識(shí)，同時(shí)，又盡量避免私有知識(shí)的外泄。但是，這樣的行為需要靠aicpa的職業(yè)道德守則的約束。2.內(nèi)部審計(jì)外包的形式。barr和stanley（1993）概括內(nèi)部審計(jì)外包的形式有三種：（1）補(bǔ)充。這屬于部分外包，是最簡(jiǎn)單的一種外部審計(jì)協(xié)助。當(dāng)企業(yè)面對(duì)某個(gè)技術(shù)性較強(qiáng)的項(xiàng)目或者暫時(shí)的工作量需求時(shí)會(huì)采取這種形式。它一般通過(guò)簽訂短期合約來(lái)實(shí)現(xiàn)。（2）審計(jì)管理咨詢。這種形式對(duì)

7、于有或者沒有內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)均適用，主要通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向企業(yè)提供與內(nèi)審有關(guān)的咨詢服務(wù)如內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員培訓(xùn)招聘等來(lái)發(fā)揮作用。（3）全外包。是指本來(lái)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，當(dāng)面臨業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面的審計(jì)需求時(shí)，委托事務(wù)所來(lái)實(shí)施，一般在中小企業(yè)比較流行。martin和lavine（2000）進(jìn)一步拓展了外包形式的研究，提出了第四種類型——替代。即由外部機(jī)構(gòu)替代現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)部門。這種形勢(shì)下的外包不再是短期的行為，進(jìn)而演變成為取代企業(yè)內(nèi)部的專門機(jī)構(gòu)。由于替代