《企業(yè)內部控制有效性分析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在應用文檔-天天文庫。

1、企業(yè)內部控制有效性分析一、判斷內部控制是否有效的指標　　內部控制的有效性大體上可以分為設計的有效性和執(zhí)行的有效性。　　(一)企業(yè)內部控制的設計　　企業(yè)內部控制的設計可以說是企業(yè)執(zhí)行內部控制的前提所在，沒有結合企業(yè)的自身特點的內部控制設計，則無法執(zhí)行企業(yè)內部控制?！　∑髽I(yè)內部控制設計的總體思路是：結合企業(yè)的實際情況，參考內部控制范例，查閱相關理論，依據內部控制法規(guī)進行設計?！　∠旅孀屛覀兒喴治鱿聝炔靠刂频慕M織架構設計。根據《企業(yè)內部控制應用指引第1號――組織架構》第四條：企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)

2、定，明確董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互，形成制衡。董事會對股東會負責，依法行使企業(yè)的經驗決策權?！　《聲蓶|會負責，依法行使企業(yè)的經營決策權。董事會在選擇和監(jiān)控管理層方面，能在發(fā)揮期望的道德價值觀方面起重要作用；可以在企業(yè)高階段目標制定和設立戰(zhàn)略計劃中發(fā)揮作用；也會在應對整個內部控制系統(tǒng)中起到負責監(jiān)督的作用。　　監(jiān)事會同樣對股東大會負責，其主要職責是監(jiān)督董事、經理以及其他的高級管理層依法履行職責?！　「呒壒芾韺拥穆氊熓菍Χ聲撠煟鞒止窘?/p>

3、營管理工作?！　∝攧湛偙O(jiān)的職責是在整個企業(yè)的高度制定預算和計劃，從財務運營等角度跟進分析企業(yè)的業(yè)績情況。　　內部審計對企業(yè)的內部控制進行獨立評價，確定其是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標?！　∽詈笫瞧渌麊T工的職責。就企業(yè)的內部控制而言，一定程度上是企業(yè)中每個人的責任，所以我們應當明確企業(yè)中每名員工的職責?！　?二)內部控制執(zhí)行　　內部控制的執(zhí)行不僅僅與企業(yè)的控制活動效果直接相關，而且對企業(yè)在復雜的市場競爭中的生存與健康發(fā)展有著巨大影響?！　∧壳捌?/p>

4、業(yè)內部控制執(zhí)行中存在的問題：　　1、企業(yè)對內部控制認識不足，導致內部控制得不到有效執(zhí)行　　我國許多企業(yè)的管理層目前對內部控制沒有足夠的重視，他們認為企業(yè)的內部控制僅僅是內部成本和資產安全性的控制，這樣的認識會導致內部控制本身的殘缺，更別提內部控制的有效執(zhí)行了?！　?、內部控制執(zhí)行人員的徇私舞弊和以權謀私　　相關的內部控制制度已經規(guī)定了相關職務需要相互分離的控制要求，有效減少了執(zhí)行人員違法違章的可能性。但若內部控制執(zhí)行人員權力過大，或者財產保管、會計記錄等不相容職務的人員相互串通，那么內部控制不僅得不到有

5、效執(zhí)行，就連基本的控制職能也無法保證。　　3、內部控制流于形式，沒有實質動作　　4、內部控制過于軟弱，無法約束企業(yè)高層　　企業(yè)高管不配合內部控制，逾越內部控制，內部控制沒有強有力的措施對付這種情況，那么內部控制最終也無法幫助企業(yè)實現最終目標　　二、提高企業(yè)內部控制有效性的方法　　有學者曾經提出這樣的關系式描述它們與內部控制的關系：內部控制有效性=設計的有效性*執(zhí)行的有效性。這個式子表明，只有在這兩個因素同時有效時，內部控制才是有效的。這樣就給了我們一個提高企業(yè)內部控制有效性的方向：分別提高設計的有效性和

6、執(zhí)行的有效性，來達到提高企業(yè)內部控制整體有效性的目的?！　?一)提高內部控制設計的有效性　　首先，我國內部控制理論應當跟進當前世界先進水平。我國會計界應當積極行動起來，根據外國先進理論，結合本國實際特點，發(fā)展和豐富自身傳統(tǒng)內部控制理論，并讓我國企業(yè)重視起內部控制?！　∑浯?，企業(yè)可以在了解了先進內部控制理論后，開設相關進修課程，以提高企業(yè)人員專業(yè)素質?！　≡俅危覈鴳攲ο嚓P的法律法規(guī)加以完善。以法律的強制力保證企業(yè)內部控制的設計和執(zhí)行，則能更好地發(fā)揮內部控制的作用，達到既定的管理目標?！　∽詈?，企業(yè)的內

7、部控制設計應當站在企業(yè)的高度，著眼全局。內部控制是針對整個企業(yè)而言的，而非僅僅是一個部門。如果設計的過程中沒有站在企業(yè)的高度上，內部控制必定會欠缺考慮，缺失一些部分，影響其執(zhí)行效果和最終管理目標的實現?！　?二)提高內部控制執(zhí)行的有效性　　有好的設計，還必須具備強有力的執(zhí)行才能保證內部控制的成功?！　∈紫?，應當提高管理者對企業(yè)內部控制的重視程度?！　∑浯?，企業(yè)應當加強對執(zhí)行的監(jiān)督力度，并認真選擇執(zhí)行者。建立健全監(jiān)督機制，即使執(zhí)行者有不善的想法，監(jiān)督機構也能及時發(fā)現，避免更大損失的出現。而選擇高素質的執(zhí)行

8、人員，則從更加根本的層面上，完善了執(zhí)行的程序，也能彌補其他方面的不足?！　∽詈?，企業(yè)可以考慮建立內部控制的定期評估制度。這樣的制度不僅能測試內部控制執(zhí)行程度，而且有可能發(fā)現內部控制的漏洞缺陷，這樣可以及時加以修復，根據環(huán)境的變化加以調整。便于管理者時時跟進內部控制的有效性?！　∪?、結束語　　綜上所述，雖然目前我國已將會計控制制度上升至法律層面，但我國企業(yè)管理人員對會計控制的認識不足，會計控制的監(jiān)督管理力度不夠，致使企業(yè)的內部控制設計和執(zhí)行得