《基于公司治理框架下的內部審計創(chuàng)新》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。

1、___________________________________________________________________________________________基于公司治理框架下的內部審計創(chuàng)新 【摘要】正確認識并重視內部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，建立與完善上市公司的內部審計制度，促進內部審計與公司治理的良性互動，是現代企業(yè)管理中十分重要的課題，也是當前經濟體制建設中的一項緊迫任務。本文就此作一探討。 　　【關鍵詞】公司治理；內部審計；創(chuàng)新 　　 　　近年來，隨著國內外上市公司頻頻驚報財務舞弊

2、黑幕，直至安然事件發(fā)生和薩班斯——奧克斯利法案頒布達到頂峰。內部審計作為企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，在完善公司治理過程中發(fā)揮著不可替代的作用。國際內部審計師協會（IIA，2002）在對美國國會的建議中指出：高級管理層、董事會、內部審計師和外部審計師是構建有效公司治理的四大基石。美國證券交易委員會（SEC，2003）宣布上市公司治理新規(guī)則：所有上市公司必須設立內部審計職能崗位。內部審計在支撐健全公司治理方面扮演著重要角色。因此，正確認識公司治理與內部審計的關系，創(chuàng)新內部審計理念，成為現代企業(yè)管理的重要課題。 　　 　　一、

3、公司治理與內部審計的關系 　　 　　（一）公司治理 　　關于公司治理，目前尚未有統一的定義。美國學者布萊爾從狹義和廣義兩方面給公司治理所作的定義，普遍被理論界所接受。布萊爾認為：從狹義的角度講，公司治理結構是指有關公司董事會的功能、結構和股東權利等方面的制度安排。從廣義的角度講，公司治理結構是指公司剩余控制權和剩余索取權分配的一套法律、文化和制度安排，它決定著公司目標，誰在什么狀態(tài)下實施控制，如何進行控制，風險與收益，如何在不同成員之間分配的問題。7______________________________________

4、_______________________________________________________________________________________________________________________________________________ 　　公司治理結構包括外部治理機制和內部治理機制兩個方面。內部治理機制是通過企業(yè)內部決策和執(zhí)行機制建立委托人和受托人之間的激勵約束機制。外部治理機制是通過市場競爭形成的委托人之間和代理人之間激勵約束機制，如資本市場、產品市場和經理市場等。公司治

5、理狹義的概念接近內部治理機制，而廣義的概念則更接近外部治理機制，內部治理機制和外部治理機制是公司治理結構中相互聯系、相互依賴的兩個方面，二者缺一不可。 　　 　?。ǘ﹥炔繉徲?　　近代內部審計是在19世紀末20世紀初，隨著大中型企業(yè)管理層次的增多和管理人員經濟責任的加重，基于企業(yè)單位內部經濟監(jiān)督和管理需要而產生的。國際內部審計師協會(IIA)在其制定并修訂的《內部審計實務標準——專業(yè)實務框架》(2004)認為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統、規(guī)范的方法，評價并

6、改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”這是目前理論界最為權威的關于內部審計的界定。 　　從西方發(fā)達的市場經驗看，內部審計作為實現內部控制的關鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分。內部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內部控制作為保障。安然事件發(fā)生后，各公司董事會更加看重內部審計與公司治理的良性互動關系。 　　 　?。ㄈ┕局卫砼c內部審計的關系 　　內部審計與公司治理有著緊密的聯系，二者在公司治理的過程中有著不同的特征、職能和作用，既相互聯系，又相互區(qū)別。健全的公司治理結構是促使

7、內部審計有效運行，保證內部審計功能充分發(fā)揮的前提和基礎，在公司治理環(huán)境下，內部審計能否有效運行，與公司治理是否完善有著很大的關系。內部審計是公司治理的有機組成部分，有效的內部審計對于保證健全的公司治理至關重要，同時也是解決當前公司治理中“內部人控制”問題的一個有效手段。良好的內部審計是實現公司治理目標的重要保證。 　　 　　二、內部審計在公司治理中的作用 　　 　?。ㄒ唬﹥炔繉徲嬍窃黾庸緝r值的重要載體7_____________________________________________________________

8、________________________________________________________________________________________________________________________ 　　國際內部審計師協會在給內部審計定義中明確將增