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基于內部控制的事業(yè)單位資產管理模式引言近年來，我國多數(shù)事業(yè)單位資產管理雖呈現(xiàn)出較為光明的良好發(fā)展態(tài)勢，但仍有一些事業(yè)單位內部尚未建立完善的內部控制管理系統(tǒng)，在內部控制、風險控制、管理模式等方面還存留著諸多亟待解決的細節(jié)性問題，若不對其加以處理，勢必會對事業(yè)單位資產管理造成一系列的負面影響。因此，為盡快實現(xiàn)預期的內部風險控制目標，事業(yè)單位需深入研究國家相關部門所制定的內部控制機制、經營管理制度和風險控制措施，全面分析影響內部各項經濟經營管理活動的不穩(wěn)定因素，結合自身的發(fā)展實際和運行需要，提出行之有效的內部控制措施，以此來保證內部各項經濟經營管理服務活動的規(guī)范、合法運行，最大限度地規(guī)避徇私舞弊、貪污腐敗等不良行為，進一步強化社會資金管理使用的有效性，促使事業(yè)單位經營管理服務效果與公共服務運行管理效率獲得穩(wěn)步提升。一、事業(yè)單位中內部控制與資產管理的相關概念界定（一）內部控制概述 對于事業(yè)單位而言，內部控制通常會涉及內部控制環(huán)境建設、各項經濟經營管理活動約束、項目風險預測等各個方面的內容，主要指事業(yè)單位通過運用各種形式的管控策略，全面審核內部資產的完整性與安全性，并規(guī)范完成資產獲取、驗收盤點、清查利用以及資產保護所開展的一系列資產管理工作，是事業(yè)單位維持本單位正常經營運轉的關鍵節(jié)點，也是充分發(fā)揮內部控制體系最大效能、助力事業(yè)單位優(yōu)化內部資金配置、不斷提高資產管理總體水平的基礎保障，因而加強內部控制的關注程度尤為重要。但就目前的情況來看，很多事業(yè)單位內部控制中仍存在諸多的不足之處，尤其是在內部控制環(huán)境建設與項目風險評估方面，尚不具備一定的有效性，再加上事業(yè)單位各職能部門之間缺乏有效的溝通機制，信息壁壘現(xiàn)象較為嚴重，在內部信息交流、傳輸和共享的過程中也存在溝通不暢的問題，這些都會對事業(yè)單位內部控制管理效率造成影響，進而導致事業(yè)單位資產管理水平難以得到快速提升。由此可見，內部控制在事業(yè)單位資產管理中有著極其重要的現(xiàn)實價值。（二）資產管理概述在事業(yè)單位系統(tǒng)化管理中，資產管理主要指單位為充分發(fā)揮各項管理職能，充分利用有限資源、資金所采取的一種多元化管理手段。通常情況下，事業(yè)單位資產管理的工作內容主要包含以下幾個方面：其一，資產配置，即事業(yè)單位應根據履行各項職能的實際需要，嚴格按照相關法律法規(guī)及規(guī)定程序，設計清晰明確、公開公正的資產配置標準，優(yōu)化內部資產調配，以此來保障預算編制的合理性以及科學性。其二，資產使用。在單位使用各項資源、資金的過程中，應由專門的資產管理機構或人員嚴格審核、追蹤各項資產的實際使用情況和具體流向，并利用大數(shù)據分析技術和計算機技術，構建相應的信息管理系統(tǒng)或數(shù)據庫，及時采集、整理、匯總和存儲分類賬目明細，并定期做好相應的核對工作，特別是固定資產的使用，需指派專業(yè)人員全權負責。其三，資產處置。在事業(yè)單位資產管理中，資產處置主要包含對內部現(xiàn)有資產產權的轉移與核銷。其四，資產清查，即事業(yè)單位應認定各項資產的損益，并委派專員進行資產流量、資產存量的清查盤點工作。二、內部控制在事業(yè)單位資產管理中的具體價值分析（一）有利于提升資產管理總體水平 作為事業(yè)單位系統(tǒng)化管理中一項兼具復雜性與專業(yè)性的基礎管理工作，內部控制水平的高低直接決定著單位未來發(fā)展走向及管理服務水平，同時對于優(yōu)化內部組織結構有著不可忽視的特殊作用。在日常管理工作的過程中，通過貫徹落實資產管理內部控制工作，一方面可以優(yōu)化創(chuàng)新現(xiàn)有的內部管理體系結構，不斷提升事業(yè)單位內部資產的運用管理水平，從而為廣大人民群眾提供更加高效、優(yōu)質的公共服務；另一方面可以更好地監(jiān)督與調控事業(yè)單位的各職能部門，使其相關行為得以規(guī)范，進而更好地減少不必要的資源浪費，同時為事業(yè)單位后續(xù)各項管理工作的順利實施提供一定的物質支撐。（二）有利于確保各項資產的有效利用當前，我國多數(shù)事業(yè)單位普遍存在社會資產合理使用率相對較低、社會資源長期閑置等方面的顯著弊端，若不對其進行改進、調整，將會帶來嚴重的社會資源浪費問題，不利于推動事業(yè)單位的和諧可持續(xù)發(fā)展，而內部控制管理工作的持續(xù)深入開展，既可以有效改善上述問題，使事業(yè)單位各項資源和資金得以有效利用，還能夠通過靈活調整內部各項資金支付方式、支付時間等措施，降低資產管理風險的發(fā)生概率，最大程度地保障國有資產的安全。（三）有利于更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標在我國社會主義經濟快速發(fā)展的背景下，各事業(yè)單位的資金管理綜合治理能力均獲得了顯著提升。而內部控制作為保障事業(yè)各項經濟經營管理活動順利實施的重要支撐，通過強化對內部資產的內控力度，不僅可以確保各項管理資源的合理利用，更好地滿足社會經濟發(fā)展背景下的實際需求，推動我國事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展，還可以客觀反映事業(yè)單位內部資產管理現(xiàn)狀，幫助相關領導干部對現(xiàn)有資金管理方案及管理模式作出調整，進而不斷增強單位的核心競爭力和綜合實力，妥善應對經濟環(huán)境變化所帶來的嚴峻挑戰(zhàn)，促使事業(yè)單位盡快實現(xiàn)長遠的戰(zhàn)略發(fā)展目標。三、內部控制背景下事業(yè)單位資產管理中存在的常見問題（一）資產內控管理意識較為薄弱 當前，我國多數(shù)事業(yè)單位在建設發(fā)展的進程中，雖已逐漸意識到貫徹落實各項資產管理工作的必要性，并通過引進現(xiàn)代化管理方式，致力于加強對單位內部各項資源和資產的管理力度，但基于長期受計劃經濟體制根深蒂固的影響，一些事業(yè)單位內部的現(xiàn)代化內控資產管理意識尚未完全覺醒，特別是各級領導干部，并未正確認識到內部控制在事業(yè)單位資產管理中的特殊作用，也沒有根據本單位實際運行發(fā)展現(xiàn)狀及具體需要制定科學化的資產管理體系，加之部門管理者往往將工作重點放置在流動資產管理方面，忽視了對現(xiàn)有固定資產的標準化管理，這些都會使得事業(yè)單位資產管理工作的隨意性較強，不僅無法充分發(fā)揮內部控制在資產管理中的實際效用，還可能會對事業(yè)單位的文件發(fā)展造成一定的負面影響。（二）缺乏規(guī)范化的資產管理體系由于事業(yè)單位內部各項資產大都來源于國家相關部門的財政撥款，若管理層未能根據本單位的實際情況和運行需要，對所得的固定資產或流動資產記進行優(yōu)化配置，不僅會增加國有資產嚴重浪費或資產閑置的現(xiàn)象，還可能會大大增加資產管理方面的漏洞，使得單位內部資產大面積流失，因而建立健全規(guī)范化資產管理體系、嚴格規(guī)范相關人員的日常工作行為，是當下各事業(yè)單位的重中之重。但就目前的情況來看，受傳統(tǒng)管理理念與管理模式的影響，部分事業(yè)單位尚未建立完善的資產管理制度及管理體系，也沒有對所申請的財政資金進行合理配置，進而導致有些部門的資金大量閑置而有些則面臨著資金嚴重不足的困境，無形中增加了后續(xù)資金管理的難度。與此同時，由于資金管理制度及管理體系的缺失，事業(yè)單位內部各項資金的使用不僅不具備一定的科學性，還因單位內部各職能部門的管轄范圍不同，相關溝通機制的構建并不完善，使得各部門之間的信息壁壘較為嚴重，一些數(shù)據資料無法進行有效傳遞及共享，嚴重阻礙了資產管理工作的順利實施。（三）內部審計監(jiān)管機制不健全 在事業(yè)單位資產管理的內部控制中，內部審計監(jiān)管機制是指導事業(yè)單位嚴格執(zhí)行內部審計控制監(jiān)督制度中必不可少的核心構成要素，通過貫徹落實內部財政審計工作，可以充分發(fā)揮內部控制在日常資金管理中的實際效用，進一步提升事業(yè)單位的資金管理總體水平。然而受領導干部主觀臆斷的影響，一些管理人員尚未形成良好的風險防范意識及風險預測能力，缺乏對內部財務控制的重視，也沒有在單位內部設置獨立的內部審計管理機構或管理小組，這些都會影響內部審計監(jiān)管工作的落實效果，不利于保障內部審計的獨立性與權威性。此外，即使一些建設規(guī)模較大的事業(yè)單位已經建立的單獨審計管理部門，但因該部門主要人員多由單位財務部門的工作人員直接兼任，加之單位內部并未建立健全的內部審計監(jiān)督機制，這就使得事業(yè)單位的內部審計控制環(huán)境較為薄弱，稍有不慎就會增加資金管理方面的細節(jié)性問題和漏洞，很難從根本上杜絕各種形式的違法亂紀行為。四、基于內部控制的事業(yè)單位資產管理模式創(chuàng)新路徑（一）強化現(xiàn)代化資產內控管理意識基于內部控制的背景下，事業(yè)單位想要優(yōu)化創(chuàng)新資產管理模式，必須充分意識到內部控制在資產管理中的特殊價值，結合單位自身的實際運行狀況，自上而下地強化現(xiàn)代化資產內控管理意識，一方面，事業(yè)單位領導干部必須主動摒棄以往陳舊、滯后的資金管理理念與思想觀念，認真研究和學習有關資金管理的法律法規(guī)及規(guī)章政策，及時掌握相關的內控資金管理知識。在此基礎上，適當加強對資產管理的重視程度，嚴格要求各分管部門領導干部按照國家法律法規(guī)依法、依規(guī)辦事，以此來保證事業(yè)單位資金管理效率及總體管理水平。另一方面，事業(yè)單位需定期組織開展有關資金管理方面的知識講座和系統(tǒng)化培訓活動，一來增強全體人員的資產內控管理意識，使其充分意識到自身崗位在單位資產內控管理的重要作用，并積極參與到資金內控管理的相關工作中，使自身才能得以有效發(fā)揮，二來可以幫助相關從業(yè)人員熟練掌握最新的資金管理模式、理論和方法，并定期對負責資產管理工作的在職職工展開績效考核，引導相關職工更好地明確自身的崗位職責，進而為事業(yè)單位資產管理的高效開展筑牢思想根基。（二）建立科學成熟的資產管理體系 加強事業(yè)單位資產管理體系建設，是基于內部控制下優(yōu)化完善資產管理模式、強化資產管理效果的關鍵措施之一。因此，事業(yè)單位必須根據本單位的實際情況和資產管理需要，建立科學成熟的資產管理體系。具體來講，可從以下幾個方面入手：第一，完善資產預算管控機制。在單位日常的資產管理中，資產預算是其中起著至關重要地位的一項綜合性工作，并且，其預算編制水平的高低直接決定著單位資產管理的最終效果。所以，事業(yè)單位必須綜合考量多方因素，對現(xiàn)行的資產預算管控機制進行完善。在開展預算編制工作時，靈活運用多元化的預算編制方法，制定科學合理的預算編制方案，統(tǒng)籌規(guī)劃各項資金配置。同時，為有效處理固定資產管理中存在的賬實不符問題，相關管理人員應嚴格執(zhí)行內部控制評估工作，適當加強對各項游離資產的管控力度，并將其納入賬簿管理，從根源上規(guī)避單位內部資產的流失。第二，完善收支管控制度。眾所周知，事業(yè)單位資產管理工作通常會涉及資產購置支出、資產處置、財政資金撥付、經營性資產收益等內容，因而事業(yè)單位需始終秉承收支兩條線的資金管理原則，并嚴格按照相關的審批制度及政策文件，不斷完善相應的收支管理制度，以便更好地對各項資產款項的具體流向和使用情況進行實時追蹤。第三，完善資產動態(tài)管理制度。針對各項資產后續(xù)使用及維護管理不足的問題，需要事業(yè)單位進一步優(yōu)化、完善資產動態(tài)管理制度。在實踐中，充分依托現(xiàn)代化信息技術手段，實時更新、查詢各項資產的配置和使用情況，并將其匯總成相應的明細報表，及時上傳至資產管理信息系統(tǒng)之中，最終實現(xiàn)真正意義上的賬實相符與賬賬相符。（三）建立健全內部審計監(jiān)管機制 為更好地完善資產管理模式，事業(yè)單位應充分發(fā)揮內部控制對資產資金管理的實際效用，結合本單位資金管理現(xiàn)狀及相關要求，建立健全內部審計監(jiān)管機制。首先，事業(yè)單位應設置獨立的內部審計監(jiān)管部門或監(jiān)管小組，由專業(yè)的審計人員全面負責資產管理方面的審計事宜。在此基礎上，靈活采用多元化的管理方式，有針對性地增強相關從業(yè)人員的資產風險防范及內控意識，并利用現(xiàn)代化信息技術，搭建完善的風險預警系統(tǒng)，及時識別并解決資產管理方面的細節(jié)性問題，進而達到理想的監(jiān)管效果。其次，事業(yè)單位需設計嚴格合規(guī)的內部審計監(jiān)管機制與監(jiān)管流程，不斷提升內部審計的權威性、公平性和公正性。并且，在審計工作結束后，還應圍繞資產內控管理中存在的不足之處進行總結反思，具體可采用書面匯報的方式向相關部門加以反饋，從而更好地保證事業(yè)單位資產管理內控的規(guī)范及科學。結語綜上所述，基于內部控制的事業(yè)單位資產管理模式創(chuàng)新尤為重要，是新時期事業(yè)單位規(guī)避各類資產管理風險、提升內部控制監(jiān)管水平的關鍵所在。因此，各事業(yè)單位必須充分發(fā)揮內部控制實際效用，結合本單位的發(fā)展特點，通過強化內部人員的資產內控管理意識、建立健全內部審計機制等措施，積極構建基于內部控制的新型資產管理模式，促使事業(yè)單位資產管理朝著高效化的方向轉變。