《基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)管理的探討》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)管理的探討固定資產(chǎn)占用金額大，使用時(shí)間長(zhǎng)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)企業(yè)的費(fèi)用、資金流動(dòng)都有著極其重要的影響。保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；保證企業(yè)制定的管理制度的貫徹執(zhí)行；預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端,并及時(shí)采取糾正措施是固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的需要達(dá)到的目標(biāo)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)；管理一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)要素分析　　內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督等五個(gè)要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影晌。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)。就固定資產(chǎn)而言，控制環(huán)境關(guān)系到固定資產(chǎn)管理的

2、制度建設(shè)、實(shí)施與效果；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接關(guān)系到固定資產(chǎn)正常運(yùn)行及保值增值；控制活動(dòng)關(guān)系到固定資產(chǎn)的正常使用與合理攤銷(xiāo)、價(jià)值轉(zhuǎn)移（折舊）；信息與溝通關(guān)系到固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、處置等通過(guò)賬務(wù)、報(bào)表等進(jìn)行的反映；監(jiān)督也是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵的一個(gè)方面。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)值比重較大，使用時(shí)間長(zhǎng)，使用與攤銷(xiāo)不當(dāng)，或者提前毀損對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的影響都非常大，屬于企業(yè)的關(guān)鍵控制方面，也是企業(yè)容易存在錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)，因此，監(jiān)督因素也非常重要。二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）控制環(huán)境不完善　　控制環(huán)境直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架。目前，較多的企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的

3、采購(gòu)、使用等都制定了相關(guān)制度，但總的來(lái)說(shuō)，相關(guān)制度并不是很完整，如在部分關(guān)鍵崗位如固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理員等崗位職責(zé)說(shuō)明中對(duì)道德與職業(yè)操守方面的要求及在招聘和離職方面的特殊重要內(nèi)容還不夠完善。此外，公司雖然制定了有關(guān)資產(chǎn)管理的辦法和流程，但對(duì)相關(guān)辦法和流程執(zhí)行和落實(shí)不夠。如較多的企業(yè)在固定資產(chǎn)的移交、盤(pán)點(diǎn)方面流于形式，從而直接影響公司的固定資產(chǎn)的安全完整、固定資產(chǎn)記錄的真實(shí)準(zhǔn)確以及固定資產(chǎn)信息泄密。該不足將導(dǎo)致公司對(duì)資產(chǎn)難以進(jìn)行有效管控。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不健全　　較多的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作還比較薄弱，沒(méi)有建立起完整統(tǒng)一的公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系：要建立一個(gè)包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期與識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告、處理的完整而正

4、式的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。某些企業(yè)即使建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，但往往分散在各部門(mén)和業(yè)務(wù)流程中，多為風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)的事前識(shí)別與評(píng)估，尚沒(méi)有建立起全面風(fēng)險(xiǎn)控制體系。如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，將會(huì)無(wú)法全面識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，可能出現(xiàn)盲目投資造成資產(chǎn)閑置及資源浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。（三）控制活動(dòng)缺乏必要的針對(duì)性　　控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)的所有層次和部門(mén)，具體包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)以及職責(zé)分工等活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)貫穿了固定資產(chǎn)采購(gòu)、使用、流轉(zhuǎn)、處置的全過(guò)程。如對(duì)于固定資產(chǎn)采購(gòu)，需要履行相應(yīng)的審批手續(xù)，并按采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行。投入使用時(shí)需要建立領(lǐng)用責(zé)任管理制度、移交調(diào)撥制度、折

5、舊制度等。在固定資產(chǎn)使用結(jié)束時(shí)還需要按處置制度進(jìn)行。（四）信息與溝通不完整、不及時(shí)　　一方面，在管理手段上比較落后。目前較多企業(yè)傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理手段，帳、卡、物的管理各自獨(dú)立，相互分離，沒(méi)有一套系統(tǒng)把它們有機(jī)地聯(lián)系在一起。存在資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，同時(shí)也使公司管理層無(wú)法掌握真實(shí)完整的資產(chǎn)狀況。另一方面，在內(nèi)容上比較混亂，“前清后犯，前查后亂”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。如對(duì)于新購(gòu)的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)入賬，造成盤(pán)盈，形成賬外資產(chǎn)為固定資產(chǎn)管理和使用帶來(lái)不便；固定資產(chǎn)的報(bào)廢、出售等處置控制意識(shí)薄弱，未經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，處理后也未及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門(mén)入賬，造成賬存實(shí)忘；或者處置收入不入賬，形成

6、賬外收入，給貪污舞弊帶來(lái)可乘之機(jī)；對(duì)于折舊和減值，長(zhǎng)期不需用的資產(chǎn)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況按可回收凈值計(jì)提減值準(zhǔn)備。（五）監(jiān)督無(wú)力　　有些企業(yè)部門(mén)固定資產(chǎn)實(shí)物賬長(zhǎng)期不與財(cái)務(wù)賬核對(duì)；財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有要求業(yè)務(wù)部門(mén)、使用部門(mén)定期匯報(bào)固定資產(chǎn)使用、管理情況,沒(méi)做到定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整變化不進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理,從而造成固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬面虛高的現(xiàn)象。如某些企業(yè)固定資產(chǎn)借出、借入沒(méi)有經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，造成了財(cái)務(wù)管理和實(shí)物管理的脫節(jié)。又如某些企業(yè)為了縮減內(nèi)控成本，造成大量固定資產(chǎn)的流失，部分固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)維修或更新改造，處于報(bào)廢狀態(tài)；同樣一部分的資產(chǎn)沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)，有些早已不知去向，這些都是人為管理不善造成

7、的。三、基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議　　（一）從控制環(huán)境的角度　　企業(yè)總是在一定的環(huán)境中生存、發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)外環(huán)境同樣重要。內(nèi)部控制的控制環(huán)境就是企業(yè)在各內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵人員的組織機(jī)構(gòu)與行為準(zhǔn)則。針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，管理層首先要建立合理的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置或完善采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、預(yù)算及財(cái)務(wù)部門(mén)，明確崗位與職責(zé)，相互獨(dú)立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門(mén)職責(zé)后，管理者要堅(jiān)決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。通過(guò)