《會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》孫文靜 基礎(chǔ)精4330263》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第三章稅收法律制度（一）主講老師：孫文靜第三章稅收法律制度本章闡述了①稅收概述②主要稅種③稅收征管第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收的概念與分類1.是政府為了滿足社會公共需要，憑借政府權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。含義：（1）稅收是國家取得財政收入的一種重要工具（2）國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力（3）征稅的基本目的是滿足國家的財政需要（4）稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征2.稅收的作用（1）是國家組織財政收入的主（2）是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（3）具有維護(hù)國家政權(quán)的作用（4）是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證（二）稅收的特征1.強(qiáng)制性2.無償性3.固定性（

2、三）稅收的分類1、按征稅對象分類。（1）流轉(zhuǎn)稅類。是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種。流轉(zhuǎn)額包括兩種：一是商品流轉(zhuǎn)額；二是非商品流轉(zhuǎn)額。我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅都屬于這類稅種。流轉(zhuǎn)稅的主要特征是：流轉(zhuǎn)稅是間接稅；流轉(zhuǎn)稅是對物稅；流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額；流轉(zhuǎn)稅是比例稅。（2）所得稅類。是以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對象的稅種，對納稅人的應(yīng)納稅所得額征稅。所得稅類的征稅對象不是一般的收入，而是總收入減除各種成本費(fèi)用及其他允許扣除項目以后的應(yīng)納稅所得額。主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法。所得稅的特點是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。（3）

3、財產(chǎn)稅類。是以納稅人所擁有或支配的某些財產(chǎn)為征稅對象的一類稅，它主要是對財產(chǎn)的價值或某種行為課稅。課稅對象一般分為不動產(chǎn)和動產(chǎn)兩大類。包括房產(chǎn)稅、車船稅等稅法。財產(chǎn)稅的特點：可以為地方財政提供穩(wěn)定的收入來源；可以防止財產(chǎn)過分集中于社會少數(shù)人，便于分配，體現(xiàn)公平性；納稅人的財產(chǎn)分布不盡一致，能夠因地制宜進(jìn)行征收管理。（4）資源稅稅法。是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅，主要是為保護(hù)和合理使用國家自然資源而課征的稅。我國現(xiàn)行的資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種均屬于資源課稅的范疇。1資源稅的特點：只對特定資源征收；具有級差收入稅的特點；實行從量定額征收；資源稅屬于中央

4、和地方共享稅。（5）行為稅稅法。是指以某些特定行為為征稅對象的一類稅，主要是對某種行為課稅。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。行為稅的特點：特殊的目的性；較強(qiáng)的政策性；臨時性和偶然性；稅源的分散性。（三）稅收的分類2、按征收管理的分工體系分類。（1）工商稅類。由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。工商稅是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個人為納稅人的各稅種的總稱。（2）關(guān)稅類。由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。關(guān)稅是對進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅種的總稱，主要是指進(jìn)出口關(guān)稅，以及對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。（三）稅收的分類3、按稅收征收權(quán)限和收入支配

5、權(quán)限分類。（1）中央稅。是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如關(guān)稅、消費(fèi)稅等。（2）地方稅。是由地方政府征收和管理使用的一類稅。如個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等。（3）中央地方共享稅。是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如增值稅和資源稅等。（三）稅收的分類4、按計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類。（1）從價稅。是指以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的一種稅。（2）從量稅。是以課稅對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計征的一類稅。（3）復(fù)合稅。是對某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。復(fù)合稅可分為兩種：一種是

6、以從量稅為主加征從價稅；另一種是以從價稅為主加征從量稅。二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系1、稅法的概念是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)力及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱。2、稅收與稅法的關(guān)系①兩者的聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收必須依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障；稅法必須以保障稅收活動有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。②兩者的區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（二）稅法的分類1、按照稅法的功能作用的不同（1）稅收實體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利

7、、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。（2）稅收程序法：是指以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。（二）稅法的分類2、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同2（1）國內(nèi)稅法：按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家內(nèi)部的稅收制度。（2）國際稅法：是指國家間形成的稅收制度，包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。（3）外國稅法：是指外國各個國家制定的稅收制度。（二）稅法的分類