《會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》孫文靜 基礎(chǔ)精2305233》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第三章稅收法律制度（四）主講老師：孫文靜第二節(jié)主要稅種（一）個(gè)人所得稅概念是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人1.居民納稅人。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。負(fù)無限納稅義務(wù)。2.非居民納稅人。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。負(fù)有限納稅義務(wù)。（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1、個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得

2、；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。2（1）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%~45%。（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。實(shí)際稅率14%。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成

3、征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1、工資、薪金所得。以每月收入額減除費(fèi)用3500的余額，為應(yīng)納稅所得額。2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4、勞務(wù)報(bào)酬所得。每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)

4、用800；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額，同上。5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。16.稿酬所得。每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；40000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得。7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（五）個(gè)人所得稅征收管理：自行申報(bào)和代扣代繳兩種。1、自行申報(bào)納稅義務(wù)人（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)

5、兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。2、代扣代繳。是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或者個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。2