《中大型企業(yè)稅務(wù)審計(jì)流程(PPT)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

2022/10/51稅務(wù)審計(jì)(shěnjì)流程解析第一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

12稅務(wù)審計(jì)是利用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程、專業(yè)(zhuānyè)的審計(jì)技術(shù)和工具，對(duì)納稅人申報(bào)納稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，并采取相應(yīng)措施的管理性手段。第二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

231.是一種管理性手段；2.是一個(gè)工具箱；3.是一套標(biāo)準(zhǔn)性的流程；4.重程序(chéngxù)、重證據(jù)、重底稿。第三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

34實(shí)施的對(duì)象－具備較為健全的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和建立內(nèi)部控制體系的省局列名大企業(yè)。一般可對(duì)納稅人最近三個(gè)納稅年度的申報(bào)納稅信息進(jìn)行多稅種綜合性審計(jì)，有特殊情況的，可延長(zhǎng)至五年。對(duì)納稅人的特定(tèdìng)事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。稅務(wù)審計(jì)工作流程包括稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇與確定、案頭分析、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)等四個(gè)階段。第四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

45一建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)。通過(guò)對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)分析，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，集中審計(jì)資源，實(shí)施審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二提高大企業(yè)納稅遵從度。通過(guò)稅務(wù)審計(jì)，對(duì)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的意見和建議，編寫大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引，規(guī)范大企業(yè)內(nèi)部管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。三提升審計(jì)信息化水平。隨著大企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集中，稅務(wù)審計(jì)必須運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，提高稅務(wù)審計(jì)的整體水平。四實(shí)現(xiàn)審計(jì)電子檔案化管理。將記錄整個(gè)審計(jì)過(guò)程的所有文檔資料進(jìn)行電子檔案化管理，作為大企業(yè)的數(shù)據(jù)資料庫(kù)之一以便備查。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)審計(jì)主要內(nèi)容第五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

56監(jiān)管前移－稅務(wù)管理機(jī)關(guān)參與企業(yè)(qǐyè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)(qǐyè)納稅管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移；以審促建－輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制；重在引導(dǎo)企業(yè)自我管理，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)自我遵從；分類管理－根據(jù)企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、制度根底、風(fēng)險(xiǎn)理念和管理風(fēng)格等方面差異，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力進(jìn)行分類，分步驟、有重點(diǎn)地實(shí)施；系統(tǒng)支撐－借助信息化手段，通過(guò)數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)大企業(yè)內(nèi)部控制狀況和納稅遵從進(jìn)行評(píng)估。逐步建立數(shù)據(jù)集中化。整體(zhěngtǐ)目標(biāo)第六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

67根本(gēnběn)步驟:納稅人信息(xìnxī)收集納稅(nàshuì)申報(bào)信息收集會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問(wèn)卷設(shè)計(jì)詳細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析編制方案及程序?qū)徲?jì)抽樣分科目審計(jì)結(jié)論科目查核底稿總體審計(jì)結(jié)論分稅種審計(jì)結(jié)論遵循性測(cè)試審計(jì)抽樣確定重點(diǎn)審計(jì)工程根本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲發(fā)放審計(jì)通知書▲確定審計(jì)對(duì)象▲第七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

78稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇與確定1案頭分析2現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施33審計(jì)終結(jié)44第八頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

89稅務(wù)審計(jì)對(duì)象原那么上為大企業(yè)管理部門確認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和合作遵從意愿不強(qiáng)的企業(yè)。重點(diǎn)考慮如下因素：〔1〕稅收遵從行為較差的企業(yè)〔2〕經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與納稅情況與同類(tónglèi)企業(yè)相比較差的企業(yè)〔3〕可能存在投機(jī)性稅收籌劃的重大交易，如重大的兼并、收購(gòu)或出售的企業(yè)〔4〕因新稅法的實(shí)行而出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)〔5〕跨國(guó)交易水平及其產(chǎn)生的稅務(wù)結(jié)果，與履行的功能、使用的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)明顯不相符的企業(yè)〔6〕出于稅收目的對(duì)交易的分類與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)明顯不符的企業(yè)〔7〕從其他管理部門、政府、機(jī)構(gòu)獲取的或公布的信息涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇(xuǎnzé)與確定第九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

910稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇與確定1案頭分析2現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施33審計(jì)終結(jié)44第十頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

10風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目第十一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

11稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境(huánjìng)調(diào)查分析數(shù)據(jù)(shùjù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)工程實(shí)地抽樣分析審計(jì)結(jié)果確認(rèn)發(fā)放稅務(wù)審計(jì)通知書發(fā)放稅務(wù)和信息環(huán)境問(wèn)卷發(fā)放各項(xiàng)分析表第十二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

1213會(huì)計(jì)制度(huìjìzhìdù)及內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制是納稅人識(shí)別、集合、分析、分類、記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(shùjù)和納稅數(shù)據(jù)(shùjù)的系統(tǒng)。對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部制度控制測(cè)試與評(píng)價(jià)作為一個(gè)審計(jì)方法，其著眼點(diǎn)不是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)本身，而是產(chǎn)生這些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的機(jī)制，據(jù)此判斷其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及納稅數(shù)據(jù)的可靠性及正確性。第十三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

1314會(huì)計(jì)(kuàijì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)制度+內(nèi)部(nèibù)控制=會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是生成(shēnɡchénɡ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及納稅數(shù)據(jù)的系統(tǒng)原始交易數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)帳戶會(huì)計(jì)報(bào)表納稅申報(bào)表會(huì)計(jì)信息生成方向證表帳表帳證稅務(wù)審計(jì)方向第十四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

1415會(huì)計(jì)制度(huìjìzhìdù)和內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)根本假設(shè)：有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，理應(yīng)產(chǎn)生可靠正確(zhèngquè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或納稅數(shù)據(jù)。如果審計(jì)人員(rényuán)確信納稅人的會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)科學(xué)并有效執(zhí)行，那么可在相當(dāng)程度上相信其生成的會(huì)計(jì)或納稅數(shù)據(jù)可靠及正確。第十五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

15大企業(yè)(qǐyè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)卷-稅務(wù)局部企業(yè)根本(gēnběn)經(jīng)營(yíng)信息〔15個(gè)提問(wèn)〕企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境〔27個(gè)提問(wèn)〕企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)以及銷售模式〔12個(gè)提問(wèn)〕企業(yè)的籌資和投資情況〔9個(gè)提問(wèn)〕企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況〔57個(gè)提問(wèn)〕信息系統(tǒng)在業(yè)務(wù)中的應(yīng)用(yìngyòng)〔4個(gè)提問(wèn)〕計(jì)算機(jī)環(huán)境的復(fù)雜程度〔13個(gè)提問(wèn)〕信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要程度〔5個(gè)提問(wèn)〕大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查問(wèn)卷-信息技術(shù)局部第十六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

1617對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制進(jìn)行(jìnxíng)初步評(píng)估初步評(píng)估的工程主要包括：●哪些會(huì)計(jì)處理工程或事項(xiàng)，使用的會(huì)計(jì)原那么與稅務(wù)原那么有差異最終會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)調(diào)整；●哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)由于會(huì)計(jì)制度不健全或沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制程序，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為缺乏于信賴，以及可能會(huì)發(fā)生的過(guò)失的類型；●哪些會(huì)計(jì)處理程序及內(nèi)部控制程序可以考慮信賴并進(jìn)行(jìnxíng)遵行性測(cè)試，對(duì)其實(shí)施遵行性測(cè)試是否適宜、值得。第十七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

17稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境(huánjìng)調(diào)查分析數(shù)據(jù)(shùjù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)工程實(shí)地抽樣分析審計(jì)結(jié)果確認(rèn)評(píng)價(jià)內(nèi)控控制運(yùn)行的有效性，分析并記錄可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、重大涉稅事項(xiàng)以及有待進(jìn)一步確認(rèn)的問(wèn)題，填列“問(wèn)卷分析備注欄”分析評(píng)價(jià)初步確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，并完成《重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目》的“問(wèn)卷分析結(jié)論”工作底稿。風(fēng)險(xiǎn)揭示第十八頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

18風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目第十九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

19稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程數(shù)據(jù)(shùjù)采集風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)環(huán)境調(diào)查分析數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)工程實(shí)地抽樣分析審計(jì)結(jié)果確認(rèn)企業(yè)根本信息采集第二十頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

20稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程數(shù)據(jù)(shùjù)采集風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)環(huán)境調(diào)查分析數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)工程實(shí)地抽樣分析審計(jì)結(jié)果確認(rèn)數(shù)據(jù)分析工具的數(shù)據(jù)采集注：上述每種數(shù)據(jù)都有數(shù)據(jù)采集模板，路徑：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備->數(shù)據(jù)采集模板利用數(shù)據(jù)采集模板把相關(guān)數(shù)據(jù)采集完成后，需要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成文本格式，再導(dǎo)入數(shù)據(jù)分析工具執(zhí)行數(shù)據(jù)分析第二十一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

21風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目第二十二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

22稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查(diàochá)分析數(shù)據(jù)(shùjù)采集確定重點(diǎn)審計(jì)工程實(shí)地抽樣分析審計(jì)結(jié)果確認(rèn)數(shù)據(jù)分析工具轉(zhuǎn)換成文本文件格式，上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備數(shù)據(jù)驗(yàn)證數(shù)據(jù)分析生成分析報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)揭示驗(yàn)證數(shù)據(jù)完整性、正確性、驗(yàn)證數(shù)據(jù)分析點(diǎn)的可執(zhí)行性生成數(shù)據(jù)校驗(yàn)報(bào)告數(shù)據(jù)分析工具定義21項(xiàng)數(shù)據(jù)分析點(diǎn)自動(dòng)執(zhí)行數(shù)據(jù)分析在數(shù)據(jù)分析的根底上，進(jìn)一步分析與格式化初步確定重點(diǎn)審計(jì)工程第二十三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

2324分析(fēnxī)性復(fù)核分析性復(fù)核是指通過(guò)研究和比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)或納稅資料所做確實(shí)定性檢查。是對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)、趨勢(shì)和比率進(jìn)行分析和比較的程序。這些數(shù)據(jù)可能是會(huì)計(jì)方面的，也可能是非(shìfēi)會(huì)計(jì)方面的；可能來(lái)源于客戶組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部，也可能來(lái)源于客戶外部。著眼點(diǎn)：數(shù)據(jù)間的關(guān)系核心：數(shù)據(jù)間比較理論根底：在正常的情況下，數(shù)據(jù)間必然存在關(guān)系。第二十四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

2425對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的數(shù)據(jù)分析。根據(jù)審計(jì)工作要求，主要對(duì)稅收法規(guī)及稅收征管風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投入產(chǎn)出比率、銷售費(fèi)用、銷售收入、本錢比照、增值稅稅負(fù)比照、制造費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等工程按特性進(jìn)行了結(jié)構(gòu)或趨勢(shì)分析。通過(guò)分析，為現(xiàn)場(chǎng)(xiànchǎng)審計(jì)確定線索。第二十五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

2526(1)分析性復(fù)核的主要(zhǔyào)方法比較法趨勢(shì)(qūshì)分析法結(jié)構(gòu)分析法比率分析法第二十六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

2627比較法將審計(jì)工程金額與既定標(biāo)準(zhǔn)〔期望值〕相比較，以獲得審計(jì)線索或?qū)徲?jì)證據(jù)。比較法可比較絕對(duì)數(shù)，也可比較相對(duì)數(shù)，可將某幾個(gè)時(shí)期的產(chǎn)值、產(chǎn)量、本錢、利潤(rùn)、稅金等進(jìn)行縱向比較，也可將生產(chǎn)(shēngchǎn)同種產(chǎn)品而條件相當(dāng)?shù)牟煌瑔挝坏慕^對(duì)數(shù)進(jìn)行橫向比較。如：對(duì)本錢費(fèi)用利潤(rùn)率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、資金利用率等都可進(jìn)行縱向和橫向比較第二十七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

2728趨勢(shì)(qūshì)分析法根據(jù)納稅人連續(xù)假設(shè)干期的審計(jì)工程數(shù)額進(jìn)行比較，以求出其金額和百分比增減(zēnɡjiǎn)變化方向和幅度，確定審計(jì)工程數(shù)額變動(dòng)趨勢(shì)及其是否變動(dòng)異常。著眼于變化方向和幅度驗(yàn)證。如：銷售的產(chǎn)品與庫(kù)存的產(chǎn)品間的數(shù)量關(guān)系如果在一定期間里產(chǎn)品的總產(chǎn)量增加了，而銷售下降了，那么存貨數(shù)量應(yīng)該是增加的。如果銷售總數(shù)增加了，而產(chǎn)量保持不變的水平，那么存貨應(yīng)該下降。銷售收入與運(yùn)輸費(fèi)用(fèiyong)(本錢)如果銷售急速上升，那么運(yùn)輸本錢也會(huì)上升第二十八頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

2829結(jié)構(gòu)(jiégòu)分析法通過(guò)小項(xiàng)審計(jì)工程占大項(xiàng)審計(jì)工程百分比的分析，確定審計(jì)工程總體內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況。著眼于內(nèi)部工程結(jié)構(gòu)(jiégòu)驗(yàn)證。如：銷貨收入內(nèi)部的結(jié)構(gòu)〔按產(chǎn)品(chǎnpǐn)類型〕分析第二十九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

2930比率(bǐlǜ)分析法對(duì)審計(jì)(shěnjì)工程中彼此相關(guān)的一工程與另一工程相比所得的值〔比率〕進(jìn)行比較分析，確定審查工程之間的關(guān)系是否異常。著眼于比例關(guān)系驗(yàn)證。如：毛利率的比較本錢(běnqián)利潤(rùn)率的比較稅負(fù)率的比較第三十頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

3031(2)分析性復(fù)核的根本(gēnběn)步驟☆確定(quèdìng)分析性復(fù)核的對(duì)象各稅申報(bào)工程及財(cái)務(wù)報(bào)表工程，都可以使用(shǐyòng)分析性復(fù)核進(jìn)行查核。以下情況時(shí)可能不適用：與其它審計(jì)程序相比不符合本錢效益原那么用于比較的數(shù)據(jù)的收集本錢過(guò)高第三十一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

3132☆選擇適當(dāng)(shìdàng)的具體分析方法審計(jì)人員(rényuán)能熟練操作的方法所獲得的資料類型多種方法的組合第三十二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

3233☆審查評(píng)價(jià)分析(fēnxī)性復(fù)核使用的資料必須是相關(guān)(xiāngguān)而可靠的鑒別或輔加程序即被用來(lái)與審計(jì)工程數(shù)據(jù)進(jìn)行(jìnxíng)分析性復(fù)核的資料必須是相關(guān)而可靠的,審計(jì)人員應(yīng)加以鑒別,并可能需要審計(jì)人員作輔助、追加程序加以審計(jì)及評(píng)價(jià)。第三十三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

3334☆實(shí)施分析性復(fù)核(fùhé)并記錄分析結(jié)果實(shí)施根本(gēnběn)要點(diǎn)包括：a．尋找是否存在差異〔與設(shè)定預(yù)期期望值之間〕b．如存在差異，判斷其是否屬于重大差異，這需要稅務(wù)審計(jì)人員使用重要性概念加以判斷。c．對(duì)重大差異的原因進(jìn)行調(diào)查，尋求是否存在合理的解釋。d．結(jié)論：無(wú)重大差異時(shí)，或該重大差異經(jīng)調(diào)查獲合理解釋時(shí)，即確認(rèn)為無(wú)異常；有重大差異而又未獲合理解釋時(shí)，即確定為有異常。整個(gè)實(shí)施過(guò)程，應(yīng)如實(shí)地記錄在數(shù)據(jù)分析工作底稿中。第三十四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

3435☆確定(quèdìng)對(duì)后續(xù)審計(jì)程序的影響該審計(jì)工程經(jīng)被判定為無(wú)異常時(shí)，可能(kěnéng)確定為非重點(diǎn)審計(jì)工程；該審計(jì)工程經(jīng)被判定為有異常時(shí)，可能被確定為重點(diǎn)審計(jì)工程；第三十五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

3536(3)分析性復(fù)核(fùhé)的根本流程審查值期望值比較無(wú)差異有差異判斷并非重大差異屬于重大差異調(diào)查有合理解釋無(wú)合理解釋進(jìn)一步追查到有合理解釋為止作為重點(diǎn)檢查項(xiàng)目實(shí)施針對(duì)性審計(jì)程序作為確證性審計(jì)證據(jù)初步建立確證結(jié)論具體審計(jì)項(xiàng)目第三十六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

3637(4)分析(fēnxī)性復(fù)核的功能發(fā)現(xiàn)(fāxiàn)一些需要進(jìn)一步調(diào)查的工程，包括非正常的，或預(yù)計(jì)出現(xiàn)變動(dòng)而并未變動(dòng)的工程。在有些情況下，對(duì)結(jié)果的分析情況與預(yù)期比較后，能指出在某些特定的領(lǐng)域可能出現(xiàn)一些異常情況，因此，建議對(duì)這些領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)檢查。相反，那么能指明某些符合審計(jì)人員預(yù)期的領(lǐng)域，因此，在這些領(lǐng)域可能保持最低限度的詳細(xì)測(cè)試?？梢蕴峁徲?jì)證據(jù)，證明會(huì)計(jì)資料或納稅資料的完整性、準(zhǔn)確性及有效性第三十七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

37風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目第三十八頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

38稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程確定重點(diǎn)(zhòngdiǎn)審計(jì)工程風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境(huánjìng)調(diào)查分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析實(shí)地抽樣分析審計(jì)結(jié)果確認(rèn)根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查初步確定的審計(jì)重點(diǎn)以及數(shù)據(jù)分析展現(xiàn)的疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析與討論，進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)工程，并完成?重點(diǎn)審計(jì)工程?中“確定的重點(diǎn)審計(jì)工程〞工作底稿。第三十九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

3940確認(rèn)(quèrèn)審計(jì)重點(diǎn)工程通過(guò)對(duì)上述資料的收集、整理與分析，擬定審計(jì)工程，審計(jì)覆蓋率和重點(diǎn)，詳見?審計(jì)工程確認(rèn)工作底稿?。　　確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)工程是準(zhǔn)備階段至為重要的工作環(huán)節(jié)。審計(jì)人員選擇重點(diǎn)工程，根本上依賴于以下各方面客觀分析，進(jìn)行主觀性經(jīng)驗(yàn)判斷：　　●重要性　　●稅法及征管風(fēng)險(xiǎn)　　●會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)　　●分析性復(fù)核(fùhé)●前次審計(jì)結(jié)論第四十頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

4041編制審計(jì)(shěnjì)方案根據(jù)所確定的審計(jì)工程，編制詳細(xì)的審計(jì)程序，同時(shí)要合理調(diào)配、組織人員、明確分工，做好時(shí)間預(yù)算。要完成的工作(gōngzuò)底稿：?審計(jì)程序表??檢查人員安排及時(shí)間預(yù)算表?第四十一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

4142稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇與確定1案頭分析2現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施33審計(jì)終結(jié)44第四十二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

42稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿第四十三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

43稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程實(shí)地(shídì)抽樣分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境(huánjìng)調(diào)查分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)工程審計(jì)結(jié)果確認(rèn)針對(duì)上述確定的重點(diǎn)審計(jì)工程，分別執(zhí)行?稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣?中相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，該矩陣包括收入類、存貨類、本錢類、費(fèi)用類、資產(chǎn)負(fù)債類、應(yīng)交稅金類等六大類共四十三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并分別確定審計(jì)程序和審計(jì)步驟。第四十四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

44稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)矩陣內(nèi)控測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試(cèshì)數(shù)據(jù)(shùjù)分析檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、實(shí)施、執(zhí)行是否有效;測(cè)試結(jié)果影響程度；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)，抽樣檢查具體業(yè)務(wù)交易的憑證、文檔等材料；直接發(fā)現(xiàn)異常的交易和計(jì)量；大數(shù)據(jù)量的異常特征分析；指向疑似異常交易；直接發(fā)現(xiàn)或?yàn)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供更準(zhǔn)確范圍的樣本；應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了三種審計(jì)方法，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的三道防線，用以評(píng)估企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制有效性，識(shí)別是否存在稅務(wù)違規(guī)交易或操作，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供有效的指引。第四十五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

45稅收審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)矩陣大企業(yè)(qǐyè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)〔第一階段〕43個(gè)收入(shōurù)類8個(gè)存貨類7個(gè)資產(chǎn)負(fù)債類12個(gè)應(yīng)交稅金2個(gè)本錢費(fèi)用類14個(gè)第四十六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

46稅收(shuìshōu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣收入(shōurù)類8個(gè)收入(shōurù)是否完整入賬滯后銷售入賬時(shí)間，延遲實(shí)現(xiàn)稅款大額的銷售收入紅沖是否符合稅法規(guī)定銷售單價(jià)偏低，是否存在關(guān)聯(lián)交易或帳外經(jīng)營(yíng)情況。按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入但未繳納相關(guān)稅金……第四十七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

47稅收審計(jì)(shěnjì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣存貨(cúnhuò)類7個(gè)存貨(cúnhuò)類7個(gè)貨已到并驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票未到的材料，“暫估價(jià)〞金額不合理而導(dǎo)致錯(cuò)誤估價(jià)抵扣進(jìn)項(xiàng)；生產(chǎn)部門的原始產(chǎn)量、倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品入庫(kù)，財(cái)務(wù)產(chǎn)成品入庫(kù)數(shù)之間差異顯著；存貨類借方紅字的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物是否發(fā)生退貨和折讓，未規(guī)定沖減進(jìn)項(xiàng)稅額；產(chǎn)成品出庫(kù)類型〔如繼續(xù)生產(chǎn)領(lǐng)用、視同銷售、盤虧、報(bào)廢等〕等對(duì)有關(guān)稅收的影響；存貨盤盈盤虧及報(bào)廢的記錄，未按規(guī)定正確的進(jìn)行帳務(wù)和稅務(wù)處理?！谒氖隧?yè)，共一百零五頁(yè)。

48稅收(shuìshōu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣本錢(běnqián)費(fèi)用類14個(gè)材料費(fèi)用分配表、本錢計(jì)算單、投入產(chǎn)出比率等不真實(shí)、材料計(jì)價(jià)不準(zhǔn)正確，未遵循(zūnxún)了一貫性原那么。制造費(fèi)用分配率不準(zhǔn)確、不合理，影響年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品本錢；銷售本錢與銷售收入比例及趨勢(shì)不合理，出現(xiàn)非正常的波動(dòng)，而未進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊蛻?yīng)對(duì)；銷貨退回未相應(yīng)沖減了銷售本錢；重要或異常工程的銷售費(fèi)用工程不合理，稅務(wù)處理中對(duì)收入的認(rèn)定不正確；壞賬損失的核銷，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢的處理不合理；……第四十九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

49稅收(shuìshōu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣資產(chǎn)負(fù)債類12個(gè)折舊計(jì)提方法前后不一致，不符合(fúhé)稅法規(guī)定。加速折舊未經(jīng)董事會(huì)決議并經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)購(gòu)入的重大資產(chǎn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，關(guān)聯(lián)(guānlián)關(guān)聯(lián)(guānlián)公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，價(jià)格存在異?；虼嬖诟綆Ы灰讞l件長(zhǎng)期掛帳的往來(lái)科目余額，可能存在虛列資產(chǎn)和費(fèi)用，瞞報(bào)收入情況，發(fā)生的呆帳收益未調(diào)整收入無(wú)形資產(chǎn)攤銷不符合稅法有關(guān)規(guī)定的年限，計(jì)算不正確，改變攤銷政策未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。工程耗用的借款利息，未按規(guī)定的利率在工程完工使用前放入工程本錢。對(duì)外投資的貨物未計(jì)提銷項(xiàng)稅……第五十頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

50稅收審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)矩陣應(yīng)交稅金(shuìjīn)類2個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣不符合稅法規(guī)定；涉及應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出的工程(gōngchéng)未正確轉(zhuǎn)出稅率適用不正確；價(jià)外費(fèi)用未計(jì)入應(yīng)稅銷售額申報(bào)……第五十一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

51稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿第五十二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

5253審計(jì)(shěnjì)抽樣審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序(chéngxù)時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。第五十三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

5354(1)審計(jì)(shěnjì)抽樣適用范圍審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有(suǒyǒu)程序都適用。審計(jì)抽樣可在逆查、順查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序。第五十四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

5455(2)審計(jì)(shěnjì)抽樣的種類按抽樣決策的依據(jù)(yījù)不同分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣；按審計(jì)抽樣所了解總體特征的不同，將審計(jì)抽樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣。第五十五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

5556(3)常用的抽樣組織(zǔzhī)形式簡(jiǎn)單(jiǎndān)隨機(jī)抽樣機(jī)械抽樣〔等距、系統(tǒng)等〕類型抽樣〔分層〕整群抽樣PPS抽樣〔累計(jì)概率比率抽樣〕等等第五十六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

5657簡(jiǎn)單(jiǎndān)隨機(jī)抽樣是一種最簡(jiǎn)單、最普通的抽樣方法是從總體中按隨機(jī)原那么抽取樣本所有不同樣本個(gè)體(gètǐ)具有相同的被抽中的可能性第五十七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

5758機(jī)械(jīxiè)抽樣〔等距抽樣、系統(tǒng)抽樣〕將總體單位按某一標(biāo)志排列(páiliè)，然后按照固定的距離抽取樣本單位。第五十八頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

5859分層抽樣〔類型(lèixíng)抽樣〕將總體各單位按一定(yīdìng)的標(biāo)志加以分組〔層〕，然后在各層中按隨機(jī)原那么抽取假設(shè)干樣本單位。第五十九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

5960整群抽樣(chōuyànɡ)先將總體劃分為假設(shè)干群；然后(ránhòu)以群為單位從總體中隨機(jī)抽取一局部群；對(duì)抽中的群內(nèi)所有單位進(jìn)行調(diào)查。第六十頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

6061(4)審計(jì)抽樣(chōuyànɡ)應(yīng)該注意的幾個(gè)問(wèn)題要求核算根底(gēndǐ)好，內(nèi)部管理制度較為嚴(yán)密是一個(gè)估計(jì)值〔是有風(fēng)險(xiǎn)的，抽樣結(jié)論不能做到完全可靠，只能是相對(duì)可靠〕樣本的選擇〔樣本是總體的代表和縮影，是推斷總體的依據(jù)〕在工作量較大的情況下使用較為適宜不適用于專案審計(jì)第六十一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

61稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程實(shí)地抽樣(chōuyànɡ)分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查(diàochá)分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)工程審計(jì)結(jié)果確認(rèn)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試和抽樣分析時(shí)，應(yīng)完成?現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿?。該局部工作底稿包括收入類、存貨類、本錢類、費(fèi)用類、資產(chǎn)負(fù)債類、應(yīng)交稅金類、特殊事項(xiàng)類、通用類、科目核查類工作底稿。第六十二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

62稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿第六十三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

6364遵行(zūnxíng)性測(cè)試第六十四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

6465確定性審計(jì)(shěnjì)第六十五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

65風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)工程審計(jì)程序收入類存貨類本錢(běnqián)類費(fèi)用類資產(chǎn)負(fù)債類應(yīng)交稅金類第六十六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

66風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)工程審計(jì)程序根本(gēnběn)審計(jì)程序控制(kòngzhì)活動(dòng)測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試數(shù)據(jù)分析測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以收入、存貨、本錢、費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債、應(yīng)交稅金六大類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為審計(jì)切入點(diǎn)，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，了解監(jiān)管企業(yè)所適用的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。對(duì)監(jiān)管企業(yè)關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，包括：現(xiàn)場(chǎng)查看企業(yè)ERP系統(tǒng)、審核原始憑證等，并完成內(nèi)控測(cè)試工作底稿。使用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)及重要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析比較，生成數(shù)據(jù)分析報(bào)告。結(jié)合控制活動(dòng)測(cè)試與數(shù)據(jù)分析測(cè)試的結(jié)果，著重對(duì)異常情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括：詢問(wèn)、抽樣檢查、深入分析等，完成相應(yīng)工作底稿。第六十七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

67風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序根本(gēnběn)審計(jì)程序舉例說(shuō)明〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性審計(jì)〕第一步：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)目標(biāo)ERP系統(tǒng)銷售模塊銷售收入、財(cái)務(wù)模塊銷售收入、與增值稅申報(bào)表銷售收入存在差異(chāyì)，收入是否全部入帳。第二步：測(cè)試控制活動(dòng)了解企業(yè)控制活動(dòng)第六十八頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

68風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序第二步：測(cè)試控制活動(dòng)(huódòng)實(shí)施控制活動(dòng)測(cè)試通過(guò)了解企業(yè)ERP是否啟用銷售模塊，分情況實(shí)施測(cè)試活動(dòng)。第六十九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

69風(fēng)險(xiǎn)工程(gōngchéng)審計(jì)程序第三步：數(shù)據(jù)分析測(cè)試(cèshì)&實(shí)質(zhì)性測(cè)試第七十頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

70風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序收入(shōurù)類第七十一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

71風(fēng)險(xiǎn)工程(gōngchéng)審計(jì)程序收入(shōurù)類第七十二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

72風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)工程審計(jì)程序收入(shōurù)類第七十三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

73風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序存貨(cúnhuò)類第七十四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

74風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序存貨(cúnhuò)類第七十五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

75風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)工程審計(jì)程序存貨(cúnhuò)類第七十六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

76風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)工程審計(jì)程序本錢(běnqián)類第七十七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

77風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序本錢(běnqián)類第七十八頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

78風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)工程審計(jì)程序本錢(běnqián)類第七十九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

79風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)工程審計(jì)程序費(fèi)用(fèiyong)類第八十頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

80風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序費(fèi)用(fèiyong)類第八十一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

81風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序資產(chǎn)負(fù)債類第八十二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

82風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序資產(chǎn)負(fù)債類第八十三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

83風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)工程審計(jì)程序資產(chǎn)負(fù)債類第八十四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

84風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)工程審計(jì)程序資產(chǎn)負(fù)債類第八十五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

85風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)(shěnjì)程序應(yīng)交稅金(shuìjīn)類第八十六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

86稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿第八十七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

87現(xiàn)場(chǎng)(xiànchǎng)抽樣分析工作底稿收入(shōurù)類7個(gè)收入(shōurù)三單匹配毛利率測(cè)試抽樣銷售截止性測(cè)試大額銷售測(cè)試其他收入和營(yíng)業(yè)外收入抽樣視同銷售測(cè)試銷售紅沖測(cè)試第八十八頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

88現(xiàn)場(chǎng)(xiànchǎng)抽樣分析工作底稿存貨(cúnhuò)類5個(gè)大額應(yīng)付(yìngfù)暫估測(cè)試采購(gòu)三單匹配采購(gòu)紅沖測(cè)試存貨出入庫(kù)內(nèi)控測(cè)試存貨盤點(diǎn)第八十九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

89現(xiàn)場(chǎng)抽樣(chōuyànɡ)分析工作底稿本錢(běnqián)類4個(gè)銷售本錢(běnqián)匡算生產(chǎn)本錢內(nèi)控測(cè)試制造費(fèi)用抽樣其他業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)外支出抽樣第九十頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

90現(xiàn)場(chǎng)(xiànchǎng)抽樣分析工作底稿費(fèi)用(fèiyong)類3個(gè)銷售費(fèi)用抽樣(chōuyànɡ)管理費(fèi)用抽樣財(cái)務(wù)費(fèi)用抽樣第九十一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

91現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作(gōngzuò)底稿資產(chǎn)負(fù)債類5個(gè)應(yīng)收，預(yù)付(yùfù)賬款測(cè)試應(yīng)付，預(yù)收賬款(zhànɡkuǎn)測(cè)試其他應(yīng)收，應(yīng)付固定資產(chǎn)與在建工程資本性利息支出第九十二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

92現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作(gōngzuò)底稿應(yīng)交稅金(shuìjīn)類1個(gè)增值稅測(cè)試(cèshì)關(guān)聯(lián)交易明細(xì)境外支付明細(xì)應(yīng)付股利，股權(quán)轉(zhuǎn)讓高新技術(shù)認(rèn)定特殊事項(xiàng)類4個(gè)第九十三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

93現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作(gōngzuò)底稿通用(tōngyòng)類一般抽樣工作(gōngzuò)底稿當(dāng)上述抽樣工作底稿均不適用時(shí)，可采用通用工作底稿第九十四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

94稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程實(shí)地(shídì)抽樣分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境(huánjìng)調(diào)查分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)工程審計(jì)結(jié)果確認(rèn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，針對(duì)內(nèi)控測(cè)試和抽樣發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)分析原因以確定對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行的審計(jì)調(diào)整，并將分析的結(jié)果和調(diào)整金額記錄于?科目核查類工作底稿??？颇亢瞬檎{(diào)整明細(xì)抽樣底稿第九十五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

9596稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇與確定1案頭分析2現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施33審計(jì)終結(jié)44第九十六頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

96稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程審計(jì)(shěnjì)結(jié)果確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境(huánjìng)調(diào)查分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)工程實(shí)地抽樣分析審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員按照規(guī)定對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整，并對(duì)匯總的調(diào)整工程進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)后將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)，并最終完成?審計(jì)調(diào)整匯總工作底稿?。企業(yè)所得稅調(diào)整工程匯總審計(jì)調(diào)整工程匯總增值稅調(diào)整工程匯總審計(jì)調(diào)整匯總類……第九十七頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

97稅務(wù)(shuìwù)審計(jì)工作流程審計(jì)(shěnjì)結(jié)果確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境(huánjìng)調(diào)查分析數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)審計(jì)工程實(shí)地抽樣分析根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以及復(fù)核結(jié)果，制作?初審意見通知書?，并送達(dá)企業(yè)確認(rèn)。根據(jù)?初審意見通知書?和企業(yè)回復(fù)意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審理，并制作?審計(jì)審批表?和?集體審議表?，最后制作?限期改正通知書?送達(dá)企業(yè)，并按入庫(kù)級(jí)次辦理稅款退補(bǔ)、滯納金和罰款入庫(kù)事宜。同時(shí)通過(guò)審計(jì)對(duì)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的意見和建議，完成大企業(yè)稅收遵從管理指引，標(biāo)準(zhǔn)大企業(yè)內(nèi)部管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。第九十八頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

98審計(jì)結(jié)果確認(rèn)(quèrèn)各類文書初審意見通知書審計(jì)審批表集體審議表限期改正通知書稅收遵從指引補(bǔ)稅(bǔshuì)金額50萬(wàn)元以上或所得額調(diào)整500萬(wàn)元以上第九十九頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

99資料(zīliào)歸檔第一百頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

100資料(zīliào)歸檔要求紙質(zhì)文檔按照《大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作底稿指引》順序歸檔電子文檔建立以企業(yè)名稱命名的文件夾，將所有電子底稿全部納入第一百零一頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

101根本(gēnběn)要求第一百零二頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

102根本(gēnběn)要求第一百零三頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

1032022/10/5104謝謝第一百零四頁(yè)，共一百零五頁(yè)。

104內(nèi)容(nèiróng)總結(jié)2021/12/23。2021/12/23。可能來(lái)源于客戶組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部，也可能來(lái)源于客戶外部。有重大差異而又未獲合理解釋時(shí)，即確定為有異常?？梢蕴峁徲?jì)證據(jù)，證明會(huì)計(jì)資料或納稅資料的完整性、準(zhǔn)確性及有效性。生產(chǎn)部門的原始產(chǎn)量、倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品入庫(kù)，財(cái)務(wù)產(chǎn)成品入庫(kù)數(shù)之間差異顯著。折舊計(jì)提方法前后不一致，不符合稅法規(guī)定。將總體單位按某一標(biāo)志排列，然后按照固定的距離(jùlí)抽取樣本單位。其他收入和營(yíng)業(yè)外收入抽樣。104第一百零五頁(yè)，共一百零五頁(yè)。