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計劃值與成本管理 計劃值與成本管理成本管理概述標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值現(xiàn)場成本管理 一、成本管理概述1、寶鋼的成本管理體系寶鋼的成本管理體系是以標(biāo)準(zhǔn)化管理制度為核心，計劃值管理為基礎(chǔ)，管理創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步為動力，先進(jìn)的成本信息管理系統(tǒng)為平臺，通過成本對標(biāo)，挖掘成本潛力，推進(jìn)成本持續(xù)改善，對成本實(shí)行全過程控制，提升產(chǎn)品成本競爭力，從而實(shí)現(xiàn)面向市場、面向流程、持續(xù)價值增值的成本管理目標(biāo)的管理體系。 目標(biāo)動力手段科技進(jìn)步計劃值公司經(jīng)營決策現(xiàn)場成本優(yōu)化小時邊際貢獻(xiàn)成本績效衡量標(biāo)準(zhǔn)制訂標(biāo)準(zhǔn)成本制度實(shí)績收集標(biāo)準(zhǔn)改善作業(yè)成本成本企劃戰(zhàn)略成本物料優(yōu)化新工藝新技術(shù)成本對標(biāo)挖掘潛力持續(xù)改良差異分析提升成本競爭力成本控制體系管理創(chuàng)新基礎(chǔ)寶鋼成本管理體系框圖 2、寶鋼成本管理發(fā)展階段85－9091－9596－年“消耗綜合額”管理責(zé)任成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本管理 細(xì)化的成本管理：傾向于將成本細(xì)化、分項(xiàng)控制分項(xiàng)細(xì)化、分項(xiàng)控制分項(xiàng)細(xì)化、系統(tǒng)思考分析、釋放潛力(總成本)總額/責(zé)任成本控制粗放的成本管理粗，很難分析出成本升降原因，不能很好地控制成本要把成本分析清楚細(xì)，通過成本項(xiàng)目差異分項(xiàng),直觀地找到成本升降原因,較好地控制了成本更細(xì)化的成本管理：通過成本互動因素的價值化分析，查找增值環(huán)節(jié)，系統(tǒng)優(yōu)化成本更細(xì)，只有更加細(xì)化的成本管理，并基于對作業(yè)的清晰準(zhǔn)確分析，才能系統(tǒng)的角度來考慮成本；只有釋放各單位在成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)優(yōu)化決策過程中的主觀能動性，才能系統(tǒng)降本增效。綜合消耗額&責(zé)任成本標(biāo)準(zhǔn)成本管理3、寶鋼成本管理理念的發(fā)展 更細(xì)化的成本管理倡導(dǎo)一種系統(tǒng)成本管理的理念。其目的在于通過管理重心下移，鼓勵各級成本管理者運(yùn)用價值化手段，更加精細(xì)化、系統(tǒng)化地思考自己的工作，充分利用成本項(xiàng)目間的互動關(guān)系，著力追求成本、效益的最佳和諧與長期統(tǒng)一，培育持續(xù)降本增效能力。成本管理的系統(tǒng)觀 二、標(biāo)準(zhǔn)成本與計劃值（一）標(biāo)準(zhǔn)成本1、標(biāo)準(zhǔn)成本制度的涵義標(biāo)準(zhǔn)成本就是在一定的環(huán)境和條件下，通過對成本項(xiàng)目的細(xì)化分析及成本影響動因的確定，結(jié)合實(shí)際設(shè)定細(xì)化的成本基準(zhǔn)，是衡量實(shí)際成本是否受控的一種成本尺度(標(biāo)桿)。標(biāo)準(zhǔn)成本制度是通過標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的對比，揭示差異并進(jìn)行分析的方法，實(shí)施對成本的事前、事中和事后控制，通過對成本中心績效衡量，著力于成本改善，并運(yùn)用成本標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于經(jīng)營決策的成本管理體系。 1993－1994年1995－1997年1998年－理論學(xué)習(xí)階段實(shí)踐探索階段發(fā)展階段2、標(biāo)準(zhǔn)成本制度的發(fā)展95年著手建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度96年1月1日實(shí)施制訂《鋼鋼鐵產(chǎn)品大綱》制訂《標(biāo)準(zhǔn)成本核算規(guī)程》制訂《標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度》進(jìn)一步細(xì)化成本中心建立標(biāo)準(zhǔn)成本組織體制決定推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度財務(wù)部門牽頭組織人員培訓(xùn)96年整體產(chǎn)銷管理計算機(jī)系統(tǒng)（9672）開發(fā)98年1月系統(tǒng)成功運(yùn)行9672溶進(jìn)了當(dāng)代最先進(jìn)的如成本企劃、作業(yè)成本(成本動因)等成本管理理念 3、標(biāo)準(zhǔn)成本制度的組織體系及管理模式標(biāo)準(zhǔn)成本管理委員會標(biāo)準(zhǔn)成本推進(jìn)小組公司各生產(chǎn)廠部主任：主管副總經(jīng)理委員：各廠部長及職能部門領(lǐng)導(dǎo)組員：技術(shù)人員分廠廠長成本管理人員組長：各廠部長副組長：駐廠財務(wù)組組長財務(wù)部（1）組織體系 在標(biāo)準(zhǔn)成本制度中，成本中心是成本歸集的最小單位，是成本的責(zé)任部門，成本中心依據(jù)其功能或性質(zhì)分為：生產(chǎn)性成本中心，如煉鐵廠、煉鋼廠等服務(wù)性成本中心，如維修、運(yùn)輸、能源等部門輔助性成本中心，如煉鐵原料分廠、煉鋼焙燒分廠生產(chǎn)管理性成本中心，如廠部綜合銷管研性成本中心，如管理、銷售、科研等部門虛擬性成本中心（2）管理對象：成本中心 生產(chǎn)管理性成本中心服務(wù)性成本中心銷管研性成本中心生產(chǎn)性成本中心輔助性成本中心產(chǎn)品生產(chǎn)成本存貨成本銷售收入銷售成本銷管研費(fèi)用損益=各成本中心費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系如下： 作業(yè)區(qū)(班組)成本管理股份公司成本中心2……作業(yè)區(qū)班組成本控制點(diǎn)班組成本控制點(diǎn)成本中心1成本中心成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本計劃值作業(yè)區(qū)(班組)通過相關(guān)計劃值指標(biāo)來控制成本（3）成本管理模式 計劃（PLAN）執(zhí)行（DO）檢查評價（CHECK）衡量績效的基準(zhǔn)成本計算成本分析成本標(biāo)準(zhǔn)的建立與維護(hù)實(shí)際成本的歸集與記錄績效衡量與分析改進(jìn)措施（ACTION)采取降本增效信息反饋標(biāo)準(zhǔn)成本制度（4）制度框架 4、成本標(biāo)準(zhǔn)的制訂成本標(biāo)準(zhǔn)的制訂是標(biāo)準(zhǔn)成本制度的基本工作，成本標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)各生產(chǎn)流程的操作規(guī)范，利用健全的生產(chǎn)、工程、技術(shù)測定，對各成本中心及產(chǎn)品訂立合理、科學(xué)的數(shù)量化標(biāo)準(zhǔn)，并將之金額化，作為成本績效衡量與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ)。 （1）成本標(biāo)準(zhǔn)的分類成本標(biāo)準(zhǔn)是以成本中心或其所生產(chǎn)的產(chǎn)品為載體制訂的，分為基本標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)?；緲?biāo)準(zhǔn)是在一定條件下為制造單位產(chǎn)品或勞務(wù)所允許發(fā)生費(fèi)用的數(shù)量。包括：原料標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)單位合格產(chǎn)品合理可消耗的直接原料數(shù)量、損耗量及應(yīng)回收的原料數(shù)量。生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)單位產(chǎn)品或提供單位勞務(wù)，允許耗用的機(jī)器小時或人工小時。附加成本標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)單位產(chǎn)品或提供單位勞務(wù)所允許發(fā)生的除原料成本之外的費(fèi)用。 價格標(biāo)準(zhǔn)是為各成本項(xiàng)目制定的標(biāo)準(zhǔn)價格，使費(fèi)用的基本標(biāo)準(zhǔn)金額化。包括：外購材料標(biāo)準(zhǔn)價格：外購材料的采購價格和運(yùn)費(fèi)半成品標(biāo)準(zhǔn)價格：按照原料標(biāo)準(zhǔn)與附加成本標(biāo)準(zhǔn)制定的半成品的標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率：服務(wù)性成本中心提供服務(wù)的單位內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本 （2）成本標(biāo)準(zhǔn)的制訂依據(jù)經(jīng)營計劃大綱生產(chǎn)消耗標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)工藝標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)制定參考依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)價格歷史資料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)計劃值資料 財務(wù)部生產(chǎn)部門制造部寶信公司訂定基本標(biāo)準(zhǔn)（含預(yù)算因子量）輸入作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本明細(xì)檔標(biāo)準(zhǔn)成本建立系統(tǒng)訂定成本中心預(yù)算因子代號及說明預(yù)算因子成本中心代號及說明確定成本歸屬及特性各預(yù)算因子下訂定成本標(biāo)準(zhǔn)(基本標(biāo)準(zhǔn))附加成本標(biāo)準(zhǔn)基本標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)原料標(biāo)準(zhǔn)附加成本標(biāo)準(zhǔn)基本標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)原料標(biāo)準(zhǔn)成本主檔工藝路徑標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)投料標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)訂定相關(guān)資料收集（3）成本標(biāo)準(zhǔn)制訂流程 （4）標(biāo)準(zhǔn)制訂原則與修訂周期標(biāo)準(zhǔn)制定原則：以追求完成率100％為目標(biāo)，客觀、公正、合理、不留余量考慮生產(chǎn)條件產(chǎn)生的變化和生產(chǎn)工藝及操作技術(shù)改善、質(zhì)量改進(jìn)、設(shè)備改進(jìn)及技術(shù)開發(fā)成果的應(yīng)用所帶來的變動考慮到對象期內(nèi)人的主觀能動性的充分發(fā)揮可能產(chǎn)生的成本改善考慮科技、管理水平的提高、實(shí)施對成本標(biāo)準(zhǔn)的改善標(biāo)準(zhǔn)修訂周期：年度修訂：一般情況下，每年修訂一次期中修訂：發(fā)生重大變化情況下，期中補(bǔ)充修訂 （5）年度成本標(biāo)準(zhǔn)的制訂流程各分廠技術(shù)員在分廠主管的領(lǐng)導(dǎo)下根據(jù)分廠各年統(tǒng)計實(shí)績制訂下一年各項(xiàng)成本標(biāo)準(zhǔn)。各相關(guān)成本控制小組根據(jù)公司成本目標(biāo)的要求和小組統(tǒng)計實(shí)績對分廠制訂的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評審、修正、反饋。廠部領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部及其他職能部門對成本控制小組修正后的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查、分析性復(fù)核、評定、反饋、確認(rèn)。報公司審批。 成本中心A成本中心B成本中心CA1、主原料成本標(biāo)準(zhǔn)∑標(biāo)準(zhǔn)單耗∑標(biāo)準(zhǔn)單位回收A2、附加成本標(biāo)準(zhǔn)∑標(biāo)準(zhǔn)單耗×標(biāo)準(zhǔn)價格A3、單位固定成本A＝A2＋A3假設(shè)：S規(guī)格、P牌號的X產(chǎn)品經(jīng)過A、B、C三個成本中心ABCB1、主原料成本標(biāo)準(zhǔn)∑標(biāo)準(zhǔn)單耗∑標(biāo)準(zhǔn)單位回收B2、附加成本標(biāo)準(zhǔn)∑標(biāo)準(zhǔn)單耗×標(biāo)準(zhǔn)價格B3、單位固定成本B＝B2＋B3C1、主原料成本標(biāo)準(zhǔn)∑標(biāo)準(zhǔn)單耗∑標(biāo)準(zhǔn)單位回收C2、附加成本標(biāo)準(zhǔn)∑標(biāo)準(zhǔn)單耗×標(biāo)準(zhǔn)價格C3、單位固定成本C＝C2＋C3X產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本＝A＋B＋C＋∑A1*B1*C1主原料×標(biāo)準(zhǔn)價格－∑A1*B1*C1回收×標(biāo)準(zhǔn)價格其中A3+B3+C3為固定成本例：成本標(biāo)準(zhǔn)制訂 5、成本績效衡量（1）成本差異揭示和分析生產(chǎn)性成本中心，主要揭示和分析消耗差異采購部門，主要揭示和分析價格差異（2）成本分析制度成本分析分為月度、季度、年度三種，由公司、廠部處、作業(yè)區(qū)三級進(jìn)行不定期的專題成本分析會 成本組綜合組在分廠作業(yè)長例會上匯報在各作業(yè)區(qū)例會上匯報在成本專題會上匯報鋼鐵料成本控制小組公司有關(guān)部門成本效益評價能源成本控制小組鐵合金成本控制小組耐材成本控制小組輔料成本控制小組設(shè)備檢修費(fèi)用控制小組生產(chǎn)備件費(fèi)用控制小組外協(xié)費(fèi)用控制小組業(yè)績分析廢舊資源管理小組研究開發(fā)小組班組（崗位）成本分析表作業(yè)區(qū)成本分析表分廠車間成本分析表成本專題分析會在分廠作業(yè)長例會上匯報在各作業(yè)區(qū)例會上匯報在成本專題會上匯報鋼鐵料成本控制小組公司有關(guān)部門成本效益評價能源成本控制小組鐵合金成本控制小組耐材成本控制小組輔料成本控制小組設(shè)備檢修費(fèi)用控制小組生產(chǎn)備件費(fèi)用控制小組外協(xié)費(fèi)用控制小組業(yè)績分析廢舊資源管理小組研究開發(fā)小組成本聯(lián)絡(luò)員（3）成本分析的流程 （4）成本績效衡量績效衡量動態(tài)地調(diào)整成本目標(biāo)(所謂彈性預(yù)算)，其有別于一般意義上的預(yù)算,即在成本中心實(shí)際的作業(yè)量或服務(wù)量下，根據(jù)訂定的成本標(biāo)準(zhǔn)所允許發(fā)生的成本。主要特點(diǎn)如下：A、剔除采購部門或上工序的價格因素對成本的影響B(tài)、剔除了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響C、對成本中心的可控成本（數(shù)量、金額）進(jìn)行績效衡量成本績效考核按層級進(jìn)行：公司評價生產(chǎn)廠部的績效生產(chǎn)廠部評價分廠的績效分廠評價作業(yè)區(qū)的績效 績效衡量績效衡報告成本分析會分析與改進(jìn)按標(biāo)準(zhǔn)價格或標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率計算實(shí)績成本資料來源產(chǎn)品組合生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)量附加成本標(biāo)準(zhǔn)原料標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)價格費(fèi)率原料成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)價格基礎(chǔ)下的實(shí)支數(shù)生產(chǎn)量作業(yè)量小時數(shù)實(shí)耗成本附加成本預(yù)算生產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)耗用回收量成本績效衡量和評價的程序 例：成本中心績效衡量 績效分析：總體差異率為0.72％，在班組目標(biāo)控制范圍（±1％）之內(nèi)；主原料差異率0.65％，主要是甲班收得率96.5%,比標(biāo)準(zhǔn)97.62%低，乙班比標(biāo)準(zhǔn)低0.13個百分點(diǎn)；電耗差異較大，主要是因?yàn)槠湟援a(chǎn)量為預(yù)算因子，不能真實(shí)地反映其特征 （二）計劃值管理1、計劃值定義：是指在企業(yè)內(nèi)部共同認(rèn)識的基礎(chǔ)上，由企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的生產(chǎn)、技術(shù)、預(yù)算等方面重要管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。計劃值的定義可從以下三個方面理解：A、計劃值是企業(yè)共同認(rèn)識的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。也就是說計劃值是從公司整體管理需要出發(fā)，而不是某個單元(作業(yè)區(qū))所認(rèn)定的，故它是企業(yè)比較重要的基礎(chǔ)數(shù)值。 B、計劃值是管理基礎(chǔ)數(shù)值，是各項(xiàng)管理的基準(zhǔn)值。C、計劃值是最小的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。隨著管理深入和數(shù)據(jù)收集手段的不斷進(jìn)步，計劃值不斷細(xì)分直至揭示出最直接的作業(yè)動因，使其成為不受其他因素影響的數(shù)值即標(biāo)準(zhǔn)值。因此，計劃值從其內(nèi)涵來說也就是標(biāo)準(zhǔn)值。 2、計劃值的特點(diǎn)A、反映生產(chǎn)單元運(yùn)行狀況及生產(chǎn)能力B、運(yùn)用精度分析理念，實(shí)行例外管理C、尋找、收集成本動因D、通過差異分析，及時揭示生產(chǎn)及成本等管理中的薄弱環(huán)節(jié)E、完整性、真實(shí)性、唯一性及權(quán)威性F、公司效益通過完成計劃值實(shí)現(xiàn)G、實(shí)行PDCA循環(huán)管理，具有動態(tài)管理的功能 C實(shí)績管理差異分析A采取提高和改善措施D生產(chǎn)操作P計劃值修訂基礎(chǔ)數(shù)值指標(biāo)P制訂各種標(biāo)準(zhǔn) 3、計劃值的作用A、計劃值是公司各種計劃生產(chǎn)技術(shù)方面共同的、基本的、最權(quán)威的基礎(chǔ)數(shù)值，為編制各種專業(yè)計劃提供基準(zhǔn)，為制定成本標(biāo)準(zhǔn)提供基礎(chǔ)數(shù)值；B、計劃值是公司、二級部（廠、分公司）和有關(guān)職能部門的管理基準(zhǔn)，為現(xiàn)場提供成本、生產(chǎn)、設(shè)備管理、質(zhì)量控制的基準(zhǔn)，為評價現(xiàn)場管理提供量化標(biāo)準(zhǔn)； C、計劃值是技術(shù)改進(jìn)、設(shè)備改造和技術(shù)開發(fā)成果應(yīng)用等方面的管理基準(zhǔn)；D、計劃值可以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理水平的提高，不斷降低消耗，降低成本，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到不斷提高。 收得率類生產(chǎn)能力類能源消耗類物資消耗類效率類其它類計劃值項(xiàng)目體系機(jī)組收得率……電耗煤氣消耗……小時產(chǎn)量……軋輥消耗耐材消耗……有效作業(yè)率…...廢鋼回收率…...主原料標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)附加成本標(biāo)準(zhǔn)附加成本標(biāo)準(zhǔn)主原料標(biāo)準(zhǔn)主原料標(biāo)準(zhǔn)4、計劃值項(xiàng)目體系 A、計劃值表達(dá)方法：函數(shù)式、實(shí)數(shù)式如：高爐礦鐵比－－>函數(shù)式表達(dá)熱軋軋線收得率－－>實(shí)數(shù)式表達(dá)B、編制計劃值周期要求：按季度或年度制訂對受季節(jié)影響較大的計劃值按季度制訂，否則，按年度制訂。如：發(fā)電廠廠用電率、能源隨季節(jié)變化的項(xiàng)目實(shí)行分季度標(biāo)準(zhǔn)5、計劃值表達(dá)方法和周期 計劃值的修訂按季度修訂標(biāo)準(zhǔn)季度計劃值前期實(shí)績值未來?xiàng)l件變化修訂、維護(hù)按年度修訂標(biāo)準(zhǔn)實(shí)績差異分析其它預(yù)期年度計劃值上年同季節(jié)實(shí)績修訂、維護(hù)前12個月實(shí)績6、計劃值修訂 二、標(biāo)準(zhǔn)成本制度與計劃值關(guān)系1、總體評價A、公司內(nèi)部控制體系的兩個方面B、各有所長，互相服務(wù) ……共同點(diǎn)變動消耗精度管理管理體系成本標(biāo)桿消耗指標(biāo)價值化,指標(biāo)完整費(fèi)用管理精度范圍小指標(biāo)較粗經(jīng)營決策管理標(biāo)準(zhǔn)值操作指標(biāo)不同的計劃值不同的精度指標(biāo)較細(xì)生產(chǎn)管理……標(biāo)準(zhǔn)成本體系計劃值體系設(shè)備計劃預(yù)算管理體系生產(chǎn)管理A、公司內(nèi)部控制體系的兩個方面生產(chǎn)計劃(產(chǎn)能模型)特點(diǎn)特點(diǎn) I、同為公司基礎(chǔ)管理體系都為公司的生產(chǎn)、經(jīng)營和決策等提供各種基礎(chǔ)服務(wù)，都按精度管理的思想進(jìn)行管理。II、公司內(nèi)部控制體系的兩個方面標(biāo)準(zhǔn)成本側(cè)重于價值量管理，指標(biāo)較粗，成本精度范圍較小，主要用于成本中心的績效衡量和經(jīng)營決策；計劃值側(cè)重于生產(chǎn)、能源、設(shè)備、質(zhì)量等量的標(biāo)準(zhǔn)值管理，指標(biāo)細(xì)，不同的計劃值指標(biāo)可以有不同的精度。 B、各有所長，互相服務(wù)實(shí)績收集標(biāo)準(zhǔn)修訂改善標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)制訂分析評價實(shí)績收集計劃值修訂改善價值分析評價計劃值制訂計劃值管理功能強(qiáng)功能弱功能弱指標(biāo)細(xì)，功能強(qiáng)服務(wù)指導(dǎo)經(jīng)營決策參考 標(biāo)準(zhǔn)成本制度和計劃值管理是公司兩個層面的管理，計劃值為標(biāo)準(zhǔn)成本提供控制手段，標(biāo)準(zhǔn)成本為計劃值應(yīng)用提供了舞臺計劃值是各項(xiàng)管理的基準(zhǔn)值，因此計劃值管理體系有很強(qiáng)的指標(biāo)收集、制訂和修訂功能，計劃值可以為科學(xué)成本標(biāo)準(zhǔn)的制定提供有利基礎(chǔ)；標(biāo)準(zhǔn)成本可以指導(dǎo)、幫助作業(yè)區(qū)(班組)進(jìn)行計劃值指標(biāo)的價值化分析，同時標(biāo)準(zhǔn)成本具有良好的經(jīng)營決策功能。 計劃值的“最小基準(zhǔn)數(shù)值”的屬性對標(biāo)準(zhǔn)成本管理的細(xì)化、深化(作業(yè)區(qū)、班組成本管理)提供了有力手段。作業(yè)區(qū)(班組)成本控制點(diǎn)通過指標(biāo)管理更能直觀控制成本標(biāo)準(zhǔn)成本指導(dǎo)作業(yè)區(qū)(班組)了解指標(biāo)在成本控制中價值重要程度。 三、現(xiàn)場成本管理實(shí)務(wù)在寶鋼，約80％的成本發(fā)生在現(xiàn)場，成本管理的重心在現(xiàn)場。寶鋼在標(biāo)準(zhǔn)成本制度下，形成了一套基層管理模式。成本管理的重心在現(xiàn)場推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理的客觀要求。成本標(biāo)準(zhǔn)的制定、修訂在現(xiàn)場標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析在現(xiàn)場成本責(zé)任的承擔(dān)和成本業(yè)績評價的重點(diǎn)在現(xiàn)場 1、建設(shè)成本管理控制體系（1）建立完備的計劃值管理體系及成本管理網(wǎng)絡(luò)。（2）專人對各項(xiàng)指標(biāo)及費(fèi)用負(fù)責(zé)，成本管理責(zé)任分工明確。（3）有完整的成本管理制度，制度執(zhí)行有效。（4）各級成本管理者基本掌握計劃值管理思路。財務(wù)部會同廠部定期對現(xiàn)場成本管理者（特別是作業(yè)長）進(jìn)行計劃值及成本管理知識的培訓(xùn)，提高現(xiàn)場成本意識及成本管理水平。 2、建立科學(xué)的成本指標(biāo)控制體系作業(yè)區(qū)(班組)成本管理用計劃值管理體系來實(shí)現(xiàn)，消耗、作業(yè)指標(biāo)對作業(yè)區(qū)(班組)及個人而言更加直觀。作業(yè)區(qū)(班組)等成本控制點(diǎn)用計劃值指標(biāo)來控制成本，并通過對重要計劃值指標(biāo)的變動情況實(shí)施實(shí)時監(jiān)控(按日、分班)，查找成本發(fā)生的直接動因，從源頭控制成本，促進(jìn)現(xiàn)場不斷降低消耗。 3、可控費(fèi)用、成本指標(biāo)的分解落實(shí)及成本評價（1）結(jié)合成本中心實(shí)際，將成本指標(biāo)層層分解落實(shí)，落實(shí)到班組（根據(jù)指標(biāo)情況，部分指標(biāo)責(zé)任到人）。（2）公司按期(或季度，下同)對廠部進(jìn)行成本評價，廠部按期對成本中心進(jìn)行成本評價，成本中心按期對分廠、班組進(jìn)行成本評價。（3）成本評價與成本管理責(zé)任者獎金掛鉤，直接在成本管理者的獎金(成本獎一般占公司獎金的30-40％)中體現(xiàn)。 4、完善執(zhí)行成本、費(fèi)用管理制度（1）嚴(yán)格執(zhí)行工藝紀(jì)律，減少無效耗費(fèi)。（2）制訂機(jī)物料、兩用物資等專項(xiàng)制度，控制鋪張浪費(fèi)。計劃財務(wù)部應(yīng)會同廠部定期對機(jī)物料、兩用物質(zhì)進(jìn)行檢查。（3）梳理各類回收項(xiàng)目，制訂回收物資管理制度,有效管理各類回收項(xiàng)目，查堵漏洞。（4）各類領(lǐng)料有專人管理，嚴(yán)格控制帳外物資，對領(lǐng)料計劃及時跟蹤分析。 5、進(jìn)行成本績效的差異揭示、分析及改進(jìn)（1）揭示成本中心及作業(yè)區(qū)(班組)的成本管理績效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完備。（2）充分利用計劃值等手段對成本績效進(jìn)行差異揭示、分析各級成本管理者能利用成本績效衡量功能，開展降本增效。（3）有各級成本分析制度，按月（按季度）舉行成本例會，成本分析會對成本差異有揭示的量化分析。各級成本管理者基本掌握成本分析的基本方法。（4）及時提出并實(shí)施不利差異改進(jìn)措施。 6、規(guī)范成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及成本核算（1）按時上報各種成本基礎(chǔ)信息，成本基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確無誤。成本核算建立在各類成本消耗的基礎(chǔ)上，成本基礎(chǔ)信息必須準(zhǔn)確和及時才能為成本核算有效地利用。（2）期初、期末成本帳實(shí)一致，待攤、半成品實(shí)物管理完善（3）及時遞交各類費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，無不合理壓單現(xiàn)象。成本費(fèi)用及時結(jié)算，無不正?？缙诮Y(jié)算和突擊領(lǐng)料現(xiàn)象。（4）對主原料、產(chǎn)量及共同性費(fèi)用的折算和分?jǐn)?，有科學(xué)依據(jù)。成本中有很多費(fèi)用是通過分?jǐn)偡绞竭M(jìn)入成本中心和產(chǎn)品成本的，從生產(chǎn)、技術(shù)等角度認(rèn)證分?jǐn)傁禂?shù)、折算系數(shù)。（5）能結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際不斷完善成本信息核算流程。 7、加強(qiáng)成本消耗原始資料和相關(guān)臺帳管理（1）有專人對原始數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。（2）對重點(diǎn)主原料、燃料及輔料具備數(shù)量、金額的收發(fā)存信息。（3）有兩用物資收、發(fā)、存臺帳。（4）對工器具的使用、更換、調(diào)用、報廢有完整的記錄。（5）各類成本消耗數(shù)據(jù)及時歸檔。（6）做好工序金屬平衡工作，金屬平衡數(shù)據(jù)完備并及時上報報表。金屬平衡控制在合理的波動范圍。 8、推進(jìn)專項(xiàng)成本管理（1）質(zhì)量成本，以業(yè)務(wù)部門為主，財務(wù)部門配合進(jìn)行，是標(biāo)準(zhǔn)成本管理理念的具體體現(xiàn)和運(yùn)用。（2）事故成本，要求設(shè)備、人員操作保持穩(wěn)定良好的狀態(tài)（3）生產(chǎn)組織成本工序間工藝設(shè)計的調(diào)整和平衡過程質(zhì)量高精度控制改進(jìn)工藝流程設(shè)計和物料投入質(zhì)量設(shè)計優(yōu)化合同、生產(chǎn)組織，不斷降低成本 9、不斷創(chuàng)新現(xiàn)場成本管理工作（1）開展國內(nèi)外成本對標(biāo)工作，促進(jìn)工序成本管理水平的提高（2）對成本管理進(jìn)行卓有成效的專題研究（3）在跨工序降成本方面進(jìn)行有力探索（4）在成本帳務(wù)系統(tǒng)不斷進(jìn)行完善（5）積極組織降本增效措施的推進(jìn)和跟蹤（6）成本管理的推進(jìn)，為公司產(chǎn)銷研工作、生產(chǎn)經(jīng)營決策提供了良好的支持（7）通過重大的科技改進(jìn)、合理化建議等，對公司成本改善產(chǎn)生深刻的影響 生產(chǎn)操作規(guī)程**廠成本管理小組成本預(yù)算實(shí)際消耗工藝技術(shù)規(guī)程歷史消耗實(shí)績計劃值指標(biāo)分大類品種鋼鐵料、耐材、輔料消耗標(biāo)準(zhǔn)平均燃動力消耗標(biāo)準(zhǔn)分出鋼記號合金消耗標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)價格消耗差異揭示成本差異原因分析實(shí)際價格價格差異揭示結(jié)論及對策確立各分廠、技術(shù)組成本評價實(shí)際成本各專項(xiàng)成本控制小組10、現(xiàn)場成本管理框架圖 （1）分解下發(fā)各類消耗指標(biāo)計劃值，根據(jù)該指標(biāo)和各鋼種產(chǎn)量制定月度成本計劃（2）對各類消耗建立臺賬。（3）根據(jù)成本旬報進(jìn)行事中控制，保證月度指標(biāo)的完成。（4）月度分析控制。11、現(xiàn)場成本日常控制流程 例：現(xiàn)場成本過程控制鋼鐵料成本控制小組當(dāng)月預(yù)算目標(biāo)工作小組當(dāng)月目標(biāo)控制內(nèi)容信息反饋收得率實(shí)績金屬料平衡成本管理小組備案改進(jìn)措施各部門執(zhí)行鐵合金成本控制小組耐材成本控制小組輔料成本控制小組能源成本控制小組設(shè)備檢修費(fèi)用控制小組生產(chǎn)備件費(fèi)用控制小組外協(xié)費(fèi)用控制小組廢舊資源管理小組研究開發(fā)小組廢鋼量差管理確定鐵水比和各種廢鋼配比鋼種鐵合金成本管理鐵合金收得率鐵合金使用品種價格信息工序耐材成本評估耐材砌筑質(zhì)量壽命跟蹤工序輔料使用成本評估輔料的質(zhì)量及使用效果耐材使用量及價格信息輔料使用量及價格工序能耗成本評估儀表計量信息跟蹤相關(guān)能耗指標(biāo)分析計劃調(diào)整需求月度預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行情況生產(chǎn)備件到貨費(fèi)用分?jǐn)傁馁Y材領(lǐng)用審批工序成本控制措施的跟蹤分析月度預(yù)算執(zhí)行情況工序消耗指標(biāo)的制定與分解實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間差異分析分鋼種、爐次實(shí)際消耗的收集作業(yè)外協(xié)費(fèi)用結(jié)算審核產(chǎn)銷研信息通報預(yù)算完成情況及差異分析 12、現(xiàn)場成本管理組織體系一軋鋼分廠廠長二精整分廠廠長磨輥車間主任一精整分廠廠長二軋鋼分廠廠長質(zhì)檢站站長能源車間主任設(shè)備車間主任部辦主任安全組組長廠　長廠長或廠長助理熱軋成本組制造部成本處銷售處設(shè)備采購處物質(zhì)采購處例：廠部成本組織體系 財務(wù)成本揭示熱軋生產(chǎn)成本廠部專項(xiàng)分析設(shè)備成本費(fèi)用分析磨輥成本費(fèi)用分析能源成本費(fèi)用分析質(zhì)檢成本費(fèi)用分析廠辦成本費(fèi)用分析安全成本費(fèi)用分析軋鋼工序成本精整工序成本軋鋼成本管理人員進(jìn)行差異分析精整成本管理人員進(jìn)行差異分析生產(chǎn)廠成本控制體系 分廠成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)計劃申請分　廠審批成本計劃執(zhí)行作業(yè)區(qū)成本實(shí)績成本執(zhí)行情況分析會成本升降原因、改進(jìn)措施作業(yè)區(qū)成本差異分析班組預(yù)算個人預(yù)算物資計劃備件計劃生產(chǎn)性檢修費(fèi)檢修費(fèi)用班組實(shí)績個人實(shí)績車間成本差異分析分廠成本實(shí)績分廠成本控制體系 作業(yè)區(qū)成本控制班組基本控制單元備件消耗工器具材料消耗物資領(lǐng)用班組成本實(shí)績班組成本差異分析作業(yè)區(qū)成本差異分析作業(yè)區(qū)成本管理推進(jìn)小組班組成本改進(jìn)措施作業(yè)區(qū)成本控制體系