《全面推開營改增典型案例》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、全面推開營改增典型案例(第一期)從2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等納稅人由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。營改增試點(diǎn)運(yùn)行3個(gè)月以來，經(jīng)過稅務(wù)干部和納稅人共同努力，稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)，基本實(shí)現(xiàn)了所有試點(diǎn)行業(yè)納稅人稅負(fù)只減不增的目標(biāo)。本宣傳冊(cè)收集整理了四大行業(yè)試點(diǎn)納稅人的典型案例，供納稅人學(xué)習(xí)借鑒。內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局2016年9月7日全面營改增試點(diǎn)納稅人稅負(fù)降低案例案例一：某賓館有限責(zé)任公司某賓館有限責(zé)任公司，主營餐飲和住宿服務(wù)。2016年5月登記為增值稅一般納稅人。今年5-7月，餐飲、住宿服務(wù)應(yīng)稅銷售

2、額1125.30萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額67.52萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額23.30萬元，繳納增值稅44.22萬元，平均稅負(fù)率為3.93%。較營業(yè)稅59.64萬元減少15.42萬元，占營業(yè)稅稅額的25.85%。企業(yè)財(cái)務(wù)人員介紹說：“營改增后，我們主動(dòng)改變采購方式，積極索取增值稅專用發(fā)票，降低企業(yè)稅負(fù)。在采購方面，農(nóng)產(chǎn)品約占采購成本的一半，水電、煤氣、煙酒、鹽、調(diào)料、低值易耗品占一半。農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行核定扣除，我們核定的農(nóng)耗率為29.2%，近三個(gè)月分別抵扣2.05萬元、2.6萬元和2.97萬元。其他項(xiàng)目憑增值稅專用發(fā)票抵扣，

3、外購的酒稅率17%，每月進(jìn)項(xiàng)稅4萬元左右；外購鹽、液化氣、雜糧稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額接近1萬元，調(diào)料的供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，我們要求他從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，每月也能抵扣2000元；夏天炎熱，為改善就餐住宿環(huán)境，新采購幾臺(tái)空調(diào)設(shè)備，也能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。近三個(gè)月增值稅專用發(fā)票抵扣分別為4.76萬元、3.27萬元和7.65萬元。目前只有部分設(shè)備的零星維修和低值易耗品如餐具、臺(tái)布、燈具等無法取得增值稅專用發(fā)票。但是總體看，營改增后我們稅負(fù)降低了，企業(yè)效益更好了，發(fā)展后勁也更足了?！卑咐耗澄飿I(yè)服務(wù)有限公司某物業(yè)服務(wù)有限公司

4、成立于2003年，2016年5月登記為增值稅一般納稅人。該公司6月銷售收入63萬元，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.02萬元，應(yīng)納增值稅3.76萬元，實(shí)際稅負(fù)5.64%，比原營業(yè)稅稅負(fù)增加0.64%。7月銷售收入94.65萬元，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.21萬元，應(yīng)納增值稅5.47萬元，實(shí)際稅負(fù)5.45%，比原營業(yè)稅稅負(fù)增加0.45%，增幅減緩。8月銷售收入22.78萬元，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.25萬元，應(yīng)納增值稅0.12萬元，實(shí)際稅負(fù)0.50%，比原營業(yè)稅稅負(fù)下降4.55%，實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的下降。經(jīng)了解，營改增初期，物業(yè)公司稅

5、負(fù)上升的主要原因是進(jìn)項(xiàng)稅額取得不充分。差旅費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品都取得了普通發(fā)票，未能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和納稅人的努力，進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票取得更為順暢、更加充分，差旅費(fèi)、維修費(fèi)、水電費(fèi)、交通費(fèi)、低值易耗品都取得了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)的稅負(fù)也隨之下降。在改革后的第三個(gè)月，企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)為9.35萬元，較營業(yè)稅9.73萬元降低了0.38萬元，開始享受改革的紅利。8月19日，國家稅務(wù)總局明確物業(yè)公司收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額，按照簡易計(jì)稅方法3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，對(duì)物業(yè)公司而言

6、又是一利好消息。預(yù)計(jì)在稅收政策的支持下，物業(yè)公司的稅負(fù)有進(jìn)一步下降的空間。案例三：某房地產(chǎn)有限公司某房地產(chǎn)有限公司，2016年5月起登記為增值稅一般納稅人，選擇簡易計(jì)稅辦法。企業(yè)財(cái)務(wù)人員介紹說，3月份總理在人代會(huì)上宣布全部行業(yè)試行營改增，就知道是一個(gè)特別重大的改革。房地產(chǎn)開發(fā)周期比較長，一般需要2-3年。之前聽說房地產(chǎn)的稅率為11%，而許多項(xiàng)目都已開發(fā)完畢，集中采購環(huán)節(jié)已經(jīng)結(jié)束，不可能再取得進(jìn)項(xiàng)稅。而且目前的房地產(chǎn)行業(yè)不景氣，房子滯銷。如果此時(shí)再增加稅收負(fù)擔(dān)，房地產(chǎn)企業(yè)即將面臨更加艱難的境地。營改增政策出臺(tái)后，我們認(rèn)真

7、研究稅收政策，不懂之處就和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。終于在4月份掌握了政策，在主管國稅局辦理了房地產(chǎn)老項(xiàng)目備案，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。雖然增值稅和營業(yè)稅的稅率都是5%，但是增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅的實(shí)際稅負(fù)率為4.76%。5-7月老項(xiàng)目的銷售額9368萬元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納增值稅468萬元，較營業(yè)稅492萬元減少稅收24萬元，較營業(yè)稅降低了0.24個(gè)百分點(diǎn)。由此看來，國家政策在促消費(fèi)、去庫存方面給予我們的是實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠政策，我們也更有信心克服困難，加快企業(yè)發(fā)展。案例四：某建筑有限公司某建筑有限公司，主要從事建筑安

8、裝，2016年5月起登記為增值稅一般納稅人。該公司既有4月30日前的建筑工程老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅，又有5月1日后新開工的項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。今年5-7月實(shí)稅銷售額8931萬元，其中絕大部分選擇簡易計(jì)稅，繳納增值稅270萬元，較營業(yè)稅276萬元減少6萬元，降幅為2.2%。企業(yè)財(cái)務(wù)人員介紹說，4月30日前建筑工程老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法