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1、全面推開營改增之建筑業(yè)2016年4月關(guān)于增值稅01關(guān)于建筑業(yè)營改增02注意一些共性問題03目錄關(guān)于增值稅增值稅我國稅種分類貨物和勞務(wù)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)行為和資源稅類個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅資源稅房產(chǎn)稅印花稅契稅等營業(yè)稅消費(fèi)稅…………稅種分類增值稅(ValueAddedTax，VAT)，是對經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種間接稅，在一些國家和地區(qū)也被稱為商品和服務(wù)稅(GoodsandServicesTax，GST)。增值稅的概念具有間接稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性奉行多環(huán)節(jié)普遍征收的原則，有利于穩(wěn)定財(cái)政收入具有“中性”效應(yīng)，有效消除了重復(fù)征稅因素，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性增值稅能夠?qū)崿F(xiàn)較為徹底的出口退稅

2、增值稅的特點(diǎn)道道征收環(huán)環(huán)抵扣在一般計(jì)稅方法下，增值稅的實(shí)質(zhì)是對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的增值額部分征收，具有消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作的優(yōu)點(diǎn)增值稅的優(yōu)勢小規(guī)模納稅人一般納稅人納稅人分類管理計(jì)稅方法A一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，即：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率B小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，即：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）發(fā)票的種類和使用增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，僅限一般納稅人購買、自行開具小規(guī)模納稅人目前只能使用增值稅普通發(fā)票，如需開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)向主管稅務(wù)局申請代開增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票購進(jìn)扣稅

3、法抵扣憑證一般計(jì)稅方法的抵扣管理一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票抵扣的制度，即允許抵扣銷項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額必須取得符合國家規(guī)定的增值稅抵扣憑證。目前，增值稅抵扣憑證包括：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和完稅憑證。關(guān)于建筑業(yè)營改增2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)2012年1月，上海率先進(jìn)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；并逐步推廣，于2013年8月起全國試點(diǎn)2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍1994年將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅1979年

4、我國引入增值稅，1984年在全國范圍內(nèi)對機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅增值稅在中國全面推進(jìn)營改增試點(diǎn)交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)郵政電信房地產(chǎn)業(yè)生活服務(wù)業(yè)金融業(yè)建筑業(yè)自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅全面推進(jìn)營改增試點(diǎn)附件1試點(diǎn)實(shí)施辦法附件3稅收優(yōu)惠政策附件2過渡政策安排附件4跨境零稅率和免稅全面推開營改增的文件依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號配套征收管理辦法國家稅務(wù)總局13號公告——增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)國家稅務(wù)總局14號公告——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)國家稅務(wù)總局15

5、號公告——不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣國家稅務(wù)總局16號公告——不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)國家稅務(wù)總局17號公告——跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)國家稅務(wù)總局18號公告——房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。變化：增加了“建筑物平移”；將“擴(kuò)建”納入“改建”；明確固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，屬于兼營業(yè)務(wù)，按照“安裝服務(wù)”繳納增值稅。建筑業(yè)營改增的征收范圍在中華人民共和國境內(nèi)

6、提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。在境內(nèi)銷售建筑服務(wù)是指建筑服務(wù)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。建筑業(yè)營改增的納稅人一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%。1一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，征收率為3%。2小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。3建筑服務(wù)的稅率和征收率提供以清包工方式提供的建筑服務(wù)1為甲供工程提供的建筑服務(wù)2為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)3建筑服務(wù)的過渡安排——一般納稅人可選擇簡易計(jì)稅的項(xiàng)目以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)1甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方

7、自行采購的建筑工程。2建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（3）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。3特別提醒一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總