《關(guān)于籌資與投資循環(huán)審計(jì)概述.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在PPT專區(qū)-天天文庫。

1、第十三章籌資與投資循環(huán)審計(jì)1）本章內(nèi)容概述2）本章重難點(diǎn)概述3）學(xué)習(xí)要求和目標(biāo)1審計(jì)1）本章內(nèi)容概述本章屬于CPA報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)，本章論述籌資與投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)內(nèi)部控制，借款審計(jì)（包括短期借款和長期借款），應(yīng)付債券審計(jì)，所有者權(quán)益審計(jì)，投資審計(jì)，以及其他相關(guān)帳戶的審計(jì)。2審計(jì)本章涉及的內(nèi)容比較多，各項(xiàng)內(nèi)容之間存在的關(guān)系不大，有些內(nèi)容從審計(jì)實(shí)務(wù)上看并不重要，如資本公積和盈余公積審計(jì)、其他相關(guān)帳戶的審計(jì)；有些內(nèi)容雖然比較重要，但在其他章節(jié)中也有論述，如實(shí)收資本在第十六章“驗(yàn)資”中有更詳細(xì)的闡述。3審計(jì)2

2、）本章重難點(diǎn)概述本章的重點(diǎn)有：借款審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、投資審計(jì)的程序和方法。本章的難點(diǎn)有：所有者權(quán)益審計(jì)與驗(yàn)資的結(jié)合。4審計(jì)3）學(xué)習(xí)要求和目標(biāo)1.了解籌資與投資循環(huán)的特點(diǎn)、所涉及的憑證及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.理解籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制、相關(guān)控制測(cè)試及交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容和其相互關(guān)系；3.掌握應(yīng)付債券和投資活動(dòng)中有關(guān)內(nèi)部控制的內(nèi)容、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和方法；4.掌握借款審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、投資審計(jì)的程序和方法。5審計(jì)第二部分知識(shí)點(diǎn)講解◆13.1.1~13.1.2籌資與投資循環(huán)的特性◆13.2.1~13

3、.2.3內(nèi)部控制測(cè)試與交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試◆13.3.1~13.3.2審計(jì)目標(biāo)及短期、長期借款與應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（轉(zhuǎn)下頁）6審計(jì)◆13.4.1~13.4.2審計(jì)目標(biāo)及股本、實(shí)收資本、資本公積與盈余公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試◆13.5.1~13.5.2審計(jì)目標(biāo)及投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試◆13.6.1~13.6.4無形資產(chǎn)、營業(yè)外收支、所得稅等的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第二部分知識(shí)點(diǎn)講解7審計(jì)13.1.1~13.1.2籌資與投資循環(huán)的特性一、籌資與投資循環(huán)的特性籌資活動(dòng)主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成。投資活動(dòng)主要由權(quán)益性投資交易和債權(quán)性投資交易

4、組成。輔導(dǎo)教材關(guān)于籌資與投資循環(huán)的特性的描述有別于其他循環(huán)，除了指出了該循環(huán)涉及的憑證與會(huì)計(jì)記錄、主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)外，突出了該循環(huán)的獨(dú)特特性：8審計(jì)1、審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大；2、漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大影響；3、籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定。9審計(jì)二、籌資與投資循環(huán)所涉及的憑證與會(huì)計(jì)記錄（一）籌資活動(dòng)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄（二）投資活動(dòng)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄1．債券

5、。1．股票或債券；2．股票。2．經(jīng)紀(jì)人通知書；3．債券契約。3．債券契約；4．股東名冊(cè)?！?．公司債券存根簿?！?．承銷或包銷協(xié)議。4．企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議；7．借款合同或協(xié)議。5．投資協(xié)議；8．有關(guān)記賬憑證。6．有關(guān)記賬憑證；9．有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬和總賬。7．有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬和總賬。10審計(jì)注：債券契約。它是一張明確債券持有人與發(fā)行企業(yè)雙方所擁有的權(quán)利與義務(wù)的法律性文件。其內(nèi)容一般包括：債券發(fā)行的標(biāo)準(zhǔn)；債券的明確表述；利息或利息率；受托管理人證書；登記和背書；如系抵押債券，所擔(dān)保的

6、財(cái)產(chǎn)；債券發(fā)生拖欠情況，如何處理；以及對(duì)償債基金、利息支付、本金返還等的處理。11審計(jì)三、籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1．審批授權(quán)。1．審批授權(quán)。2．簽訂合同或協(xié)議?！?．取得資金。2．取得證券或其他投資。4．計(jì)算利息或股利。3．取得投資收益。5．償還本息或發(fā)放股利。4．轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資。12審計(jì)13.2.1~13.2.3內(nèi)部控制測(cè)試與交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試概述表13-1籌資活動(dòng)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表

7、表13-2投資活動(dòng)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表13審計(jì)二、內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試（一）籌資活動(dòng)應(yīng)有的內(nèi)部控制籌資活動(dòng)由借款交易和股東權(quán)益交易組成，企業(yè)的借款交易涉及短期借款、長期借款和應(yīng)付債券，這些內(nèi)部控制制度基本類似，股東權(quán)益增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少，但金額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中一般直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試?，F(xiàn)以應(yīng)付債券為例說明其內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試。一般來講，應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括下列幾個(gè)方面：14審計(jì)1．立項(xiàng)。董事會(huì)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，在充分論證的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)投資方案進(jìn)行立項(xiàng)。2．提出籌

8、資計(jì)劃。投資方案立項(xiàng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，由財(cái)會(huì)部門會(huì)同有關(guān)部門向董事會(huì)提出籌資計(jì)劃。15審計(jì)3．報(bào)主管部門審批?；I資計(jì)劃經(jīng)討論通過后，如公司董事會(huì)授權(quán)發(fā)行債券，必須按規(guī)定備齊各種申請(qǐng)文件，報(bào)國務(wù)院證券管理部門審批。4．簽訂承銷協(xié)議。每種債券發(fā)行都必須簽訂債券契約。公司在收到證券管理部門批復(fù)同意的正式文件后，應(yīng)與承銷商簽訂承銷或包銷的有關(guān)協(xié)議；16審計(jì)5．監(jiān)督資金使用?？铐?xiàng)到位后，財(cái)會(huì)部門和公司內(nèi)審部門應(yīng)