《全面預(yù)算管理的困惑[資料]》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、全面預(yù)算管理的困惑來源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校全面預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)分公司子公司內(nèi)部控制的重要手段，并被越來越多的企業(yè)作為開展集團(tuán)化管理行Z有效的突破口。它以對(duì)市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延仲到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的…種主要方法，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的先進(jìn)而科學(xué)的管理方法。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略口標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于企業(yè)控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有效帶動(dòng)企業(yè)管理水平的提升。但在實(shí)際工作屮，預(yù)算管理特別是全面預(yù)算管理的推進(jìn)卻是困難重重。從我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算

2、管理的實(shí)際情況來看，企業(yè)管理者對(duì)預(yù)算管理并沒有清楚的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在具體的實(shí)施過程中出現(xiàn)了各種問題：一是對(duì)全面預(yù)算管理存在曲解。實(shí)際工作中，有些人尤其是部門經(jīng)理認(rèn)為預(yù)算是爭奪資源的工具；有些人把預(yù)算管理當(dāng)作升遷的手段，編制的預(yù)算討好上級(jí)卻不符合實(shí)際；一些人由于預(yù)算管理失敗就以為預(yù)算無用，只是擺設(shè)而已，沒有很好地支持企業(yè)的戰(zhàn)略；有些人認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，跟自己不搭界，等等。這些觀念都是對(duì)全而預(yù)算管理的曲解。二是由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)有效性差”。在預(yù)算管理中，信息不對(duì)稱是指下級(jí)管理者擁有與預(yù)算相關(guān)的信息而上級(jí)管理者不擁有，這種不對(duì)稱既表現(xiàn)在預(yù)算編制過程中，也表

3、現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過程中。下級(jí)參與預(yù)算的編制使得上級(jí)有機(jī)會(huì)了解各部門的真實(shí)情況，接觸到各部門的-些私有信息，但這種接觸通常還不是直接的。下級(jí)管理者憑借自己的信息優(yōu)勢(shì)，自然會(huì)利用參與預(yù)算的機(jī)會(huì)，建立較為松弛的預(yù)算。這也是預(yù)算管理中由于信息不對(duì)稱產(chǎn)生的道徳風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題。三是預(yù)算編制起點(diǎn)不符合基本的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。企業(yè)全面預(yù)算的編制通常以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和對(duì)市場的預(yù)測，并依此確定相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)而得出下一年度的預(yù)計(jì)利潤。而有些企業(yè)，由于高層管理者或股東提出不符合實(shí)際的計(jì)劃利潤目標(biāo)，進(jìn)而由下一級(jí)管理者制定銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。這樣得出的預(yù)算根本沒有實(shí)際基礎(chǔ)，違背了基本的經(jīng)濟(jì)規(guī)則。脫

4、離實(shí)際，制定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)能力的巨標(biāo)，預(yù)算不僅得不到企業(yè)銷售部門的支持，而且往往由于編制基礎(chǔ)不切實(shí)際，很難有效執(zhí)行，預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，缺乏對(duì)市場的應(yīng)變能力。四是預(yù)算執(zhí)行者強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性而使預(yù)算控制不力。在預(yù)算執(zhí)行過程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會(huì)強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場波動(dòng)等而批判“預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時(shí)要考慮環(huán)境變化、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化等對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，才

5、能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。五是預(yù)算業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中獎(jiǎng)懲制度不合理、不嚴(yán)謹(jǐn)。由于相當(dāng)多的企業(yè)缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”,使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，從而挫傷員工的積極性，使他們不認(rèn)同預(yù)算管理，最終導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。由于以上問題的普遍存在，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，管理層次、權(quán)力分配、成本費(fèi)用的控制、部門及員工績效考評(píng)等一系列問題不斷出現(xiàn)，妨礙了企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。此吋，企業(yè)就需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行調(diào)整，突破企業(yè)發(fā)展的瓶頸，使企業(yè)在一個(gè)更高的管理水平上發(fā)展。如何改善全面預(yù)算管理的實(shí)際效果，是個(gè)復(fù)雜的話題。

6、但是從屮國企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，可以從以下幾點(diǎn)來提升全面預(yù)算管理的使用效果。第一，改變觀念，把財(cái)務(wù)部的全面預(yù)算變成全員的全面預(yù)算。一直以來有一種錯(cuò)誤理解，認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事，其他部門只不過提供一些數(shù)據(jù)而己。其實(shí)全面預(yù)算管理是保障企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要手段，直接關(guān)系到各種資源在企業(yè)內(nèi)部的分配。在編制過程中，財(cái)務(wù)部門也主要是提供服務(wù)支持的，真正的數(shù)據(jù)來源，從上到下，是戰(zhàn)略的冃標(biāo)的分解；從下到上，則是企業(yè)每一個(gè)員工的工作所需資源的匯總。因此從這個(gè)角度講，全面預(yù)算就是全員預(yù)算，只有企業(yè)全員參與，全面預(yù)算的開展才有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二，成立專門預(yù)算管理委員會(huì)，從組織架構(gòu)方面保證預(yù)算的民主

7、與合理。為改變“預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事”，企業(yè)應(yīng)成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)每年的預(yù)算編制、調(diào)整。管理委員會(huì)應(yīng)深入分析企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，確定預(yù)算編制的方法。管理委員會(huì)應(yīng)由各部門人員組成，按照項(xiàng)冃小組的方式運(yùn)作。第三，依靠公司戰(zhàn)略和運(yùn)作計(jì)劃，讓預(yù)算更精準(zhǔn)。很多企業(yè)存在預(yù)算不準(zhǔn)的情況，企業(yè)應(yīng)該注意預(yù)算在戰(zhàn)略和運(yùn)作計(jì)劃之間的銜接。在每年的預(yù)算啟動(dòng)前，企業(yè)高層應(yīng)提出公司的戰(zhàn)略及跨年度發(fā)展戰(zhàn)略，而且戰(zhàn)略目標(biāo)必須是清晰明確的。有的企業(yè)的戰(zhàn)略只是發(fā)展方向，沒有具體到目標(biāo)，是很難成為預(yù)算