《2016CPA審計講義-(13)匯總》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、第十二章　貨幣資金的審計考情分析：本章難度不大，但根據歷年試題來看，相關考題頗具實務性，近幾年考試中頻繁以綜合題的形式出現。尤其要注意貨幣資金的內部控制和庫存現金的監(jiān)盤程序。第一節(jié)　貨幣資金審計概述一、貨幣資金與交易循環(huán)　　二、涉及的主要憑證和會計記錄（共5個）（1）現金盤點表。（2）銀行對賬單。（3）銀行存款余額調節(jié)表。（4）有關科目的記賬憑證。（5）有關會計賬簿?！　∪⒇泿刨Y金內部控制概述（★★）一個良好的貨幣資金內部控制應該達到：（共6點）（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。（4）控制

2、現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。（5）按月盤點現金，編制銀行存款余額調節(jié)表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務的內部審計。盡管由于每個企業(yè)的性質、所處行業(yè)、規(guī)模以及內部控制健全程度等不同，使得其與貨幣資金相關的內部控制內容有所不同，但以下要求是通常應當共同遵循的：　　1.崗位分工及授權批準（1）企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！咎貏e提示】（共2點）①出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。②企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。（2）企業(yè)

3、應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。（3）企業(yè)應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：①支付申請②支付審批③支付復核④辦理支付，出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現金和銀行存款日記賬。共涉及四個人，用款人，審批人（經理或者總經理）、財務負責人和

4、出納?！　。?）企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（5）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。（財務重地，閑人免進）2.現金和銀行存款的管理（以前學過）　（1）企業(yè)應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行?！。?）企業(yè)必須根據《現金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本企業(yè)現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。（3）企業(yè)現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準

5、。企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（4）企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（5）企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。（6）企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。（7）企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀

6、行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。（8）企業(yè)應當定期和不定期的進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現不符，及時查明原因并做出處理?！咎貏e提示】出納人員負責現金的收支業(yè)務，但審批人員和復核人員不能也是出納人員，另外編制銀行存款余額調節(jié)表的人員和出納員也應崗位職責分離。　　　　3.票據及有關印章的管理：（共2點）?。?）企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。（票據）（2）企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。（印章）財務專用

7、章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（印章）　　按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)?！　　狙a充例題·單選題】資金內部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管；B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策；C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金；D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款