《內(nèi)部控制---實(shí)物控制》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、二、實(shí)物控制——倉儲保管和盤點(diǎn)?在前面的講座中，我們已經(jīng)涉及了采購和銷售中的實(shí)物控制。?對于企業(yè)來說，如何管理其庫存也是十分重要的事項(xiàng)。1倉庫保管?倉庫既是貨物流通的集散地，又是連結(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)的紐帶。如果倉儲管理不力，將給企業(yè)帶來災(zāi)難性的后果。案例?倉管員小A這天來財務(wù)部辦離職手續(xù)，因?yàn)閭}管人員變動過于頻繁，當(dāng)財務(wù)王經(jīng)理看到小A時，順口問了離職的原因，小A抱怨說上月有現(xiàn)場生產(chǎn)人員拿領(lǐng)料單來領(lǐng)料，說上頭交待只要按單上的一半數(shù)量發(fā)料就行了，結(jié)果小A不同意，還是老老實(shí)實(shí)按單上數(shù)量發(fā)；接下來的時間夠小A受了，干不完的活以至無薪加班等等，只好自動申請解職了。?小A的抱怨讓王經(jīng)理有點(diǎn)驚訝，盡管事前知道倉

2、儲和現(xiàn)場有一定的“默契配合”，但自己事前知道有時現(xiàn)場生產(chǎn)為了減少超預(yù)算消耗而與倉庫配合，有時會進(jìn)行變通，沒想到，居然演化成這樣的事情？?王經(jīng)理知道公司對內(nèi)部控制制度一貫是極為重視，財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)中就有監(jiān)督其他部門，采購、倉儲兩部門盡管同屬資材副總管理，但兩個部門還是相對獨(dú)立的，而現(xiàn)場生產(chǎn)有廠長，材料從訂購、收料到發(fā)料，相關(guān)的控制手續(xù)還是比較完整。而現(xiàn)在，這么做目的是為什么呢？2檢查?1、抽盤次日上午，王經(jīng)理在未通知倉庫的情況下，突擊盤點(diǎn)了小A提到的材料，盡管前后倉儲人員有點(diǎn)緊張，可盤點(diǎn)結(jié)果卻沒有絲毫異常，倉庫賬上的數(shù)量和倉庫的實(shí)物數(shù)量核對一致。即便王經(jīng)理讓財務(wù)人員同時查看了生產(chǎn)現(xiàn)場，也未見多

3、余的材料，生產(chǎn)現(xiàn)場和倉庫沒什么異常。?2、查閱既往單證抽盤結(jié)束后，王經(jīng)理還是叫財務(wù)部其他人員把小A提到的相關(guān)材料的既往采購記錄、領(lǐng)料原始單證等過一遍，看看相關(guān)人員的簽字情況（盡管日常報賬時都已關(guān)注），結(jié)果仍未見異常。?3、分析料耗由于小A提到的材料只是一種常規(guī)用料，不屬于直接定額控制的材料，材料的消耗沒法直接結(jié)合訂單逐一分析，只能把前后幾個月的產(chǎn)量和耗用量進(jìn)行比較，從比較上來看，確實(shí)存在超耗情況，可按往常經(jīng)驗(yàn)來看，每次提報超耗時，現(xiàn)場生產(chǎn)總能拿出一大堆理由，再提報的效果日趨無力。結(jié)果?1、誰是可信任的人？王經(jīng)理的視線一直停留在相關(guān)材料的單證上，門衛(wèi)屬于總務(wù)副總管理的，跟資材和現(xiàn)場聯(lián)系較少，參

4、與有可能性應(yīng)該會少些。可入廠單證門衛(wèi)也沒法做到逐一核對，只能大致核對并登記車輛的入廠情況。而且，門衛(wèi)通常是寬進(jìn)嚴(yán)出的，出廠放行時審核較嚴(yán)，也就是說如果材料現(xiàn)場要往外拿的話，門衛(wèi)是能把關(guān)的，會不會是材料根本就沒進(jìn)來？?2、變廢為寶想到了嚴(yán)格的出廠放行，王經(jīng)理的思路似乎活過來，材料進(jìn)來的包裝物通常是由企業(yè)自行報廢變賣的，每次變賣都有保全科（屬總務(wù)副總管）的人在場，每筆東西送出去時都在門衛(wèi)有出廠放行記錄，也就是說也許報廢的包裝物能告訴王經(jīng)理什么是事實(shí)。?3、報廢記錄的核對結(jié)果王經(jīng)理調(diào)閱了從材料超耗前幾個月起至今的包裝物報廢記錄，通過包裝物的數(shù)量倒推計算出耗用量，果然不出所料，領(lǐng)用的數(shù)量從超耗次月起

5、至今與倒軋的數(shù)量差異差近一倍，這就是證實(shí)小A說的事實(shí)依據(jù)。從突擊盤點(diǎn)來看，現(xiàn)場和倉庫并沒有隱匿材料，唯一的可能就是多方聯(lián)合，材料根本就沒進(jìn)來過。3車站、碼頭提貨或?qū)Ｓ镁€、專用線接運(yùn)碼頭接貨、短途運(yùn)輸入庫運(yùn)輸部門向保管部門交接交接驗(yàn)收準(zhǔn)備、安排貨位、核對資料、驗(yàn)收驗(yàn)收實(shí)物、堆碼簽單入庫、建帳立卡辦理入庫手續(xù)保管保養(yǎng)建檔、保養(yǎng)；定期檢查、養(yǎng)護(hù)盤點(diǎn)保管保養(yǎng)核對出庫憑證、備貨、結(jié)算、復(fù)出庫核、出庫、登銷帳卡出庫過程發(fā)貨出庫、送貨、配送發(fā)運(yùn)入庫手續(xù)簽收登帳掛貨牌建擋核查驗(yàn)收工作貨物入庫明有物就有建立貨物檔結(jié)束后，做好細(xì)帳是倉庫牌，失散在案可以了解簽單和結(jié)算工貨物儲存保地面上的貨貨物入庫前作。驗(yàn)收中發(fā)管

6、的總帳，牌要交還保和保管期間生的情況和問是對帳的基管員，清卡的全貌，包題都要注明，以分清責(zé)任。礎(chǔ)。賬冊專后的貨牌要括原始資人管理，定回收。料、運(yùn)輸資期核對。料、保管資料和出庫資料。4查數(shù)量查質(zhì)量貨物的保管檢查查安全查保管條件查計量工具出庫手續(xù)1、核對出庫憑證2、備貨3、復(fù)核4、包裝整理驗(yàn)證查賬卡、對提單保管員自查查包裝驗(yàn)印核對貨位、貨卡核對各種帳卡和防混淆驗(yàn)單及實(shí)物實(shí)物，放行注意提貨期限按單備貨及時登帳消卡5、發(fā)運(yùn)標(biāo)記6、發(fā)運(yùn)7、登帳8、清理使用統(tǒng)一的發(fā)運(yùn)貨物托運(yùn)的要求及時登銷賬目清理帳目標(biāo)記自提貨物的要求整理記賬憑證清理貨場在發(fā)貨前要清除代運(yùn)貨物的要求包裝上的原有標(biāo)記，以防竄貨5企業(yè)如何進(jìn)

7、行盤點(diǎn)？盤點(diǎn)概論盤點(diǎn)又稱盤庫，即用清點(diǎn)、過秤和對帳等方法，檢查倉庫實(shí)際存貨的數(shù)量和質(zhì)量。6盤點(diǎn)概論盤點(diǎn)任務(wù)：?查清實(shí)際庫存量是否與帳卡相符；查明存貨發(fā)生盈虧的真正原因；?查明庫存貨物的質(zhì)量情況；ˉ查明有無超過儲存期限的存貨。盤點(diǎn)概論盤點(diǎn)目標(biāo)：確保帳、卡、物相符。7盤點(diǎn)概論盤點(diǎn)常見方法一覽表序號方法名稱操作規(guī)程此方法的優(yōu)點(diǎn)可隨時知道準(zhǔn)確存永續(xù)盤點(diǎn)法入庫時隨之盤點(diǎn)，及時1量，盤點(diǎn)工作量小或動態(tài)盤點(diǎn)法與保管卡記錄核