《項目三消費稅計算與納稅籌劃》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、項目三消費稅計算與納稅籌劃模塊一消費稅法規(guī)基本內(nèi)容一、消費稅的含義消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。二、消費稅的特點1.征收范圍的選擇性2.征稅環(huán)節(jié)的單一性3.征收方法和稅率設(shè)計的靈活性4.財源集中，易于征管5.消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性模塊一消費稅法規(guī)基本內(nèi)容三、消費稅的納稅人凡在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，都是我國消費稅的納稅人。生產(chǎn)者委托加工的單位和個人進(jìn)口的單位和個人模塊一消費稅法規(guī)基本內(nèi)容四、消

2、費稅的征稅范圍1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品2.委托加工應(yīng)稅消費品3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品4.批發(fā)應(yīng)稅消費品（卷煙除在生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)征收）5.零售應(yīng)說消費品（1995年起金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征收）模塊一消費稅法規(guī)基本內(nèi)容五、消費稅的稅目和稅率（一）稅目1.煙：卷煙、雪茄煙和煙絲三個子目。2.酒及酒精：糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒、酒精3.化妝品。4.貴重首飾及珠寶玉石：5.鞭炮、焰火6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目模塊一消費稅法規(guī)基本內(nèi)容7.

3、汽車輪胎8.摩托車9.小汽車10.高爾夫球及球具11.高檔手表12.游艇13.木制一次性筷子14.實木地板五、消費稅的稅目和稅率（一）稅目模塊一消費稅法規(guī)基本內(nèi)容（二）稅率◆我國消費稅稅率適用的一般規(guī)定1.比例稅率2.定額稅率：黃酒、啤酒、成品油3.比例稅率加定額稅率：卷煙、白酒模塊一消費稅法規(guī)基本內(nèi)容◆我國消費稅稅率適用的特殊規(guī)定納稅人兼營兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量，未分別核算或?qū)⒉煌惵实牡膽?yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。模塊一消費稅

4、法規(guī)基本內(nèi)容從價定率的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率從量定額的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計稅的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率模塊二消費稅應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)（一）從價計征1．生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品銷售額的確定一般規(guī)定：應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅稅款。模塊二消費稅應(yīng)納稅額的計算特殊規(guī)定：(1)實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨

5、計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。模塊二消費稅應(yīng)納稅額的計算特殊規(guī)定：(2)銷售應(yīng)稅消費品的包裝物收取押金時計稅銷售額的確定。一般情況下，押金不應(yīng)并入銷售額征稅。因逾期收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)銷售額征稅。酒類生產(chǎn)企業(yè)收取的押金是例外。模塊二消費稅應(yīng)納稅額的計算特殊規(guī)定：(3)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。模塊二消費稅應(yīng)納稅額的計算

6、特殊規(guī)定：(4)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額征收消費稅。(5)納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)。模塊二消費稅應(yīng)納稅額的計算2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品銷售額的確定(1)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，不納稅。(2)用于其他方面的，移送使用時納稅。①同類消費品的銷售價格②組成計稅價格模塊二消費稅應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)（一）從價計征3．委托加工應(yīng)稅消費品銷售額的確定(1

7、)受托方有同類消費品銷售價格的委托加工應(yīng)稅消費品(2)受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的委托加工應(yīng)稅消費品模塊二消費稅應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)（一）從價計征4．進(jìn)口應(yīng)稅消費品銷售額的確定應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為海關(guān)核定的組成計稅價格模塊二消費稅應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)（一）從價計征一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為多少元？【答案】計算消費稅的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但

8、不包括收取的增值稅銷項稅：應(yīng)稅銷售額＝（250800＋30000）÷（1＋17％）＝240000（元）語?；瘖y品廠在“三八”婦女節(jié)將新研制的香水贈送給女職工，該香水無同類的銷售價格，其生產(chǎn)成本為5000元，成本利潤率為5％，適用消費稅稅率30％。請問該香水是否需要繳納消費稅，如需繳納，計算香水的計稅銷售額?！敬鸢浮堪凑障M稅法規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于饋贈的，在移送使用時納稅。應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，依組成計稅價格計算納稅。組價＝5000×(1＋5