《納稅籌劃-稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃（案例實(shí)務(wù)版）》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃主講人精選案例1A酒店有限責(zé)任公司位于廣州市區(qū)，2002年度設(shè)立，股權(quán)由B私營(yíng)投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司，適用所得稅稅率為15％）、C私營(yíng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)C公司）及李先生（持20％的股份）三方持有，屬三星級(jí)賓館，一直微利經(jīng)營(yíng)、但營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)較快、2004年度營(yíng)業(yè)收入約1億元人民幣，企業(yè)所得稅屬查賬征收方式，所得稅率為33％2005年10月因舉報(bào)先后被廣州市地稅稽查局五分局與廣州市國(guó)稅東區(qū)稽查分局突襲進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)A酒店有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A酒店）以下涉稅事項(xiàng)存在問(wèn)題：1）從A酒店有關(guān)營(yíng)

2、業(yè)記錄（非正式財(cái)務(wù)賬冊(cè)）發(fā)現(xiàn)2004年1月至2005年9月累計(jì)460多萬(wàn)元未開(kāi)票收入沒(méi)有入賬也未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。2）購(gòu)入大量餐飲用材料未能取得合法有效票據(jù)，2004年1月至2005年9月累計(jì)金額達(dá)600多萬(wàn)元。3）累計(jì)約5000萬(wàn)元通過(guò)信用卡等銀行卡結(jié)賬的營(yíng)業(yè)收入財(cái)務(wù)人員按扣除約2％銀行手續(xù)費(fèi)后的差額確認(rèn)收入并以此作為基數(shù)申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。4）2004年9月C公司清算注銷(xiāo)（沒(méi)有履行真正的清算程序，所持股份已轉(zhuǎn)讓給E公司）應(yīng)付A酒店約30萬(wàn)元的款項(xiàng)未能清償，A酒店當(dāng)年直接作為壞賬損失沖減了2004年度的應(yīng)納稅所得額。5）

3、A酒店的各股東在酒店的消費(fèi)2004年度有約50萬(wàn)元、2005年1－9月約30萬(wàn)元財(cái)務(wù)人員作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬，并沖減了各股東的其他應(yīng)收款。6）A酒店自2003年度起按營(yíng)業(yè)收入的3％支付相關(guān)的管理費(fèi)給B公司，至2005年9月已累計(jì)支付約700萬(wàn)元。7）從相關(guān)的營(yíng)業(yè)記錄中核實(shí)A酒店對(duì)外銷(xiāo)售的全部中秋月餠約200萬(wàn)元申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。累計(jì)發(fā)給員工的月餠約6萬(wàn)元直接沖減應(yīng)付福利費(fèi)及相關(guān)的成本。8）A酒店持有深圳某連鎖飲食有限公司（所得稅稅率為15％）23％的股份、2004年度取得了26萬(wàn)元的現(xiàn)金股利，計(jì)入了投資收益，全部構(gòu)

4、成了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額并申報(bào)了所得稅。9）B公司兩年來(lái)累計(jì)從A酒店取得1300萬(wàn)元的借款（免息），至2005年9月分文未還。10）酒店股東李先生2003年10月從酒店借走10萬(wàn)元至2005年9月尚未歸還。10）2004年9月酒店柴油發(fā)電機(jī)因意外事故損壞一主要部件，更換該部件耗資2.6萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員一次進(jìn)入當(dāng)年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，發(fā)電機(jī)原購(gòu)置成本12萬(wàn)元。相關(guān)鏈接：酒店維修及制造業(yè)固定資產(chǎn)維修的處理11）酒店累計(jì)臨時(shí)雇用服務(wù)員90多名（經(jīng)查是外包夜總會(huì)的原因所致）從未申報(bào)過(guò)個(gè)人勞務(wù)的相關(guān)稅費(fèi)，涉稅金額約20萬(wàn)元。12）從相

5、關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合約中發(fā)現(xiàn)酒店股東李先生2005年3月將所持A酒店的股份10％轉(zhuǎn)讓給E公司實(shí)現(xiàn)約16萬(wàn)元的增值未申報(bào)個(gè)人所得稅。13）發(fā)現(xiàn)酒店有夜總會(huì)但未見(jiàn)按相關(guān)稅率申報(bào)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)核查夜總會(huì)于2004年8月開(kāi)業(yè)即發(fā)包給張某自主經(jīng)營(yíng)（但以酒店的名譽(yù)），開(kāi)具酒店的發(fā)票、已累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入900多萬(wàn)元。14）2002年起在酒店的右側(cè)(土地使用權(quán)屬A酒店)興建了48個(gè)商鋪、建造成本約580萬(wàn)元，工程發(fā)包給D建筑工程有限公司承建，已取回相關(guān)的合法票據(jù)，當(dāng)年11月完工，2003年已確權(quán)酒店名下、并辦妥房地產(chǎn)證，2004年8

6、月以1900萬(wàn)元的售價(jià)全部出售給F公司，財(cái)務(wù)人員按1900萬(wàn)扣減580萬(wàn)的成本后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。15）2003年度A酒店在離酒店附近租用屬城中村的一地塊興建臨時(shí)商鋪（無(wú)房產(chǎn)證），地塊租期10年，10年后商鋪歸城中村所有，商鋪發(fā)包給江門(mén)某建筑公司承建，發(fā)包金額約300萬(wàn)元，取回該建筑公司在公司注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)的發(fā)票并已入賬。16）臨時(shí)商鋪于2004年度開(kāi)始出租，當(dāng)年收取押金60萬(wàn)元（未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)），取得租金約300萬(wàn)元，2005年1－9約租金收入320萬(wàn)元（未見(jiàn)相關(guān)的管理費(fèi)），累計(jì)代扣代交的水電費(fèi)約22萬(wàn)元（全

7、部反映在往來(lái)賬上，未申報(bào)任何稅費(fèi)）。租金收入已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)的附加稅費(fèi)，但未申報(bào)房產(chǎn)稅，因?yàn)锳酒店的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為房產(chǎn)稅應(yīng)由土地使用權(quán)的擁有方繳納。17）2004年3月酒店將樓頂?shù)囊徊糠殖鲎饨o某廣告有限公司，廣告公司擬在樓頂建一大型的廣告牌，酒店已收取廣告公司3萬(wàn)元的定金，后因廣告公司違約，A酒店沒(méi)收了這3萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員作營(yíng)業(yè)外收入處理，計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，但未作其他的涉稅處理。18）A酒店所持某餐飲有限公司10％的股份，該餐飲有限公司享受所得稅的減免優(yōu)惠，2004年度酒店從該餐飲有限公司取得8萬(wàn)元的現(xiàn)金股利

8、，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入投資收益，并構(gòu)成當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。19）A酒店2004年度通過(guò)某廣告公司在市電視臺(tái)發(fā)布廣告，據(jù)雙方約定應(yīng)支付給該廣告公司15萬(wàn)元廣告費(fèi)，但最后只支付了10萬(wàn)元，取回15萬(wàn)元的廣告費(fèi)發(fā)票，另5萬(wàn)元以酒店的消費(fèi)餐劵相抵，財(cái)務(wù)人員將15萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，差額5萬(wàn)記錄在往來(lái)賬上。20)A酒店持G公司18％的股份，采用成本法核算該股權(quán)投資，初始投資成本為60