《淺析中小企業(yè)如何加強內(nèi)部控制制度建設(shè)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、淺析中小企業(yè)如何加強內(nèi)部控制制度建設(shè)摘要：本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對其所存在的主要問題展開深入剖析，并提出了相應(yīng)的改進建議，以期可供參考或借鑒。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制一、中小企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的主要問題（一）公司治理體制不夠完善在我國現(xiàn)有市場經(jīng)濟體制下，眾多屬于私營性質(zhì)的中小企業(yè)由于組織方式簡單、經(jīng)營靈活、適應(yīng)性強，因此成為市場上的最為活躍因素。但是，這些中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)比較簡單的同時也存在著公司治理機制不完善的矛盾，由于其采取了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一的治理模式，因此極易出現(xiàn)決策層集權(quán)

2、或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系，從而對制度化管理較為忽視，也缺乏足夠的激勵機制，對中小股東的權(quán)益無法起到應(yīng)有的保護作用。（二）預(yù)算控制體系形同虛設(shè)通常來講由于中小企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)比較靈活，許多經(jīng)營活動不具有連續(xù)性，因此通過編制預(yù)算來加強對其單位內(nèi)部的管控比較困難，其成效也不太顯著，但一個編制合理、執(zhí)行良好的預(yù)算控制體系對任何單位而言都是不可或缺的。許多中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較大的主要原因就有來源于預(yù)算控制體系失效的因素，其所編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性、客觀性和準(zhǔn)確性，與實際情況出入較大，因此執(zhí)行存在較大困難，這嚴(yán)

3、重制約了內(nèi)控體系的應(yīng)有作用。（三）不相容職務(wù)兼容較嚴(yán)重一般而言，由于中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，因此所產(chǎn)生的會計資料較少，會計核算內(nèi)容也不復(fù)雜，因此對會計崗位的要求也較低，許多中小企業(yè)為此在會計工作中常采用一人兩職或一人多職的制度，其嚴(yán)重違反了不相容職務(wù)相分離的原則，使內(nèi)部牽制體系失效。雖然這種會計工作體系看似可以節(jié)約人力成本，但也大大增加了財務(wù)舞弊發(fā)生的機率，而一旦出現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象，公司由此要付出高額的執(zhí)行成本，得不償失。簡歷大全（四）內(nèi)部審計作用無從發(fā)揮與上述相類似，許多中小企業(yè)為了節(jié)約

4、人力成本，常常在本單位內(nèi)部不設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，或?qū)⒃摍C構(gòu)的職能交由財務(wù)部門執(zhí)行，其在人員上也采用財務(wù)人員兼職的管理制度。在這種組織體系下，即便內(nèi)審機構(gòu)的架構(gòu)存在，但因其審計所依存的獨立性原則得不到應(yīng)有保護，因此其審計職能也通常難以發(fā)揮，形同虛設(shè)。這一方面可看作是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的失效，而更重要的原因來自于公司決策層的漠視，嚴(yán)重時會使本單位的經(jīng)營管理陷入無序。（五）考核獎懲機制不夠健全從實際來看，目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制中所存在最大薄弱環(huán)節(jié)就是考懲機制的不健全、不完善，缺乏有效的激勵或制約機制。如果一項有組織

5、、有見地的經(jīng)營或財務(wù)計劃在出臺之后，無人對其執(zhí)行情況進行檢查、考核或監(jiān)督，該計劃的執(zhí)行意義也就有待商榷，計劃的制定者、執(zhí)行者今后對此也不會給予太多的關(guān)注，由此也就會造成企業(yè)在下一階段的發(fā)展中缺乏創(chuàng)新與活力，內(nèi)部競爭機制陷入停頓等現(xiàn)象出現(xiàn)，使公司處于競爭的不利境地之中。二、中小企業(yè)對內(nèi)部控制應(yīng)給予的相關(guān)改進（一）初步完善公司治理機制與大中型國企相比，民營中小企業(yè)由于所面對的經(jīng)營、財務(wù)等不確定性因素較多，自身抵抗風(fēng)險能力較弱，其生存壓力也較前者大得多。但是，由于其自身經(jīng)營結(jié)構(gòu)簡單，因此在完善公司治理結(jié)構(gòu)過

6、程中所遭遇的阻力也應(yīng)較??；為此，中小企業(yè)應(yīng)從自身實際出發(fā)，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的公司治理機制，從而形成股東與經(jīng)營者的代理被代理關(guān)系，這對于權(quán)力的制衡、中小股東的保護都是非常有利的，也是保持其特有活力的源泉所在。（二）嚴(yán)格履行預(yù)算控制職能為了充分體現(xiàn)預(yù)算對于內(nèi)部控制的支持作用，中小企業(yè)一方面應(yīng)通過編制預(yù)算來體現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，并明確每個部門和崗位的責(zé)任和權(quán)力，而同時也應(yīng)允許預(yù)算在執(zhí)行過程中的適當(dāng)調(diào)整，但這應(yīng)在決策層的授權(quán)審批下執(zhí)行，從而使預(yù)算更加切合實際，更能及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。另一方面，應(yīng)努力

7、加強預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，以盡量減少后期預(yù)算執(zhí)行過程中對其的調(diào)整，使預(yù)算可以真正起到規(guī)劃企業(yè)未來，以及未雨綢繆的作用。（三）不相容崗位職務(wù)相分離對于內(nèi)部牽制制度失效的弊端，中小企業(yè)應(yīng)加強自身財務(wù)崗位設(shè)置的合理性，通過實行不相容職務(wù)相分離的管控制度，來降低財務(wù)舞弊風(fēng)險發(fā)生的可能性。一般而言，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在處理過程中都需要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員的參與，以起到互相制約的作用。再如，在會計崗位的設(shè)置上，明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及賬目登記工作，而記賬人員則應(yīng)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的

8、審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限互不交叉。（四）嘗試引進外部審計力量對于有條件的中小企業(yè)，可嘗試由董事會設(shè)立獨立內(nèi)審機構(gòu)，并直接對董事會負(fù)責(zé)，其主要負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部相關(guān)財務(wù)或非財務(wù)事務(wù)進行監(jiān)察審計，保證內(nèi)部控制程序和執(zhí)行的有效性，從而起到查錯防弊，減少會計信息失真的作用。而對于資金緊張，無條件設(shè)立獨立內(nèi)審機構(gòu)的中小企業(yè)，應(yīng)通過外部審計力量的引入，積極接受外部監(jiān)督，來對其經(jīng)營、財務(wù)行為進行協(xié)助管控，指導(dǎo)內(nèi)控體系制度建設(shè)，以起到完善會計規(guī)范及其核算制度的積極作用。