《第十四章 利潤(rùn)、所得稅及利潤(rùn)分配的核算.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、第十四章本年利潤(rùn)、所得稅與利潤(rùn)分配的核算企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)以自己的經(jīng)營(yíng)收入抵補(bǔ)其支出，并且實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)盈利的大小在很大程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，表明企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，交納所得稅，對(duì)稅后利潤(rùn)對(duì)投資這進(jìn)行分配。第一節(jié)本年利潤(rùn)一、利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。就其構(gòu)成來看，既有通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲得的，也有通過投資活動(dòng)而獲得的，還包括那些與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的交易或事項(xiàng)所引起的盈虧。企業(yè)的利潤(rùn)包括以下三個(gè)層次：（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來源，主要由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他

2、業(yè)務(wù)利潤(rùn)和期間費(fèi)用構(gòu)成。這一指標(biāo)能比較恰當(dāng)?shù)卮砥髽I(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)支出（二）利潤(rùn)總額利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。其有關(guān)計(jì)算公式如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益（減投資損失）+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)為利潤(rùn)總額減去當(dāng)期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用后的余額。二、補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入是國(guó)家按規(guī)定給與企業(yè)的各種補(bǔ)貼，包括減免增值稅以及國(guó)家財(cái)政給予的補(bǔ)貼。補(bǔ)

3、貼收入期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)退還增值稅財(cái)政補(bǔ)貼（一）減免增值稅1、直接減免的增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補(bǔ)貼收入2、現(xiàn)征后返的增值稅，收到返還的當(dāng)期：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入（二）國(guó)家財(cái)政給予的補(bǔ)貼國(guó)家財(cái)政給予的補(bǔ)貼主要有：企業(yè)按銷量或工作量依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼；國(guó)家財(cái)政撥補(bǔ)的專項(xiàng)儲(chǔ)備商品補(bǔ)貼、特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資補(bǔ)貼；屬于國(guó)家財(cái)政扶持領(lǐng)域給予的政策性虧損補(bǔ)貼等。1、期末，企業(yè)按應(yīng)收補(bǔ)貼款金額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：補(bǔ)貼收入2、實(shí)際收到補(bǔ)貼款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：補(bǔ)貼收入貸：本年利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出

4、㈠營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，主要包括以下內(nèi)容：1、固定資產(chǎn)盤盈；2、處置固定資產(chǎn)凈收益；3、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益；4、非貨幣性交易受益；5、罰款凈收入；6、教育費(fèi)附加返還款。㈡營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。1、固定資產(chǎn)盤虧；2、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失；3、債務(wù)重組損失；4、罰款支出；5、捐贈(zèng)支出；6、非常損失；7、提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備；8、職工子弟學(xué)校、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出。㈢賬務(wù)處理1、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入：借：有關(guān)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入2、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：有關(guān)

5、科目3、期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入：借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)4、期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出：借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)形成的核算㈠賬戶設(shè)置本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入的：期末轉(zhuǎn)入的：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出投資收益營(yíng)業(yè)費(fèi)用補(bǔ)貼收入財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用投資收益（損失）營(yíng)業(yè)外支出虧損總額利潤(rùn)總額所得稅凈虧損凈利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤(rùn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目，核算企業(yè)本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額（或虧損總額）。期末，企業(yè)將各收益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方；將各成本、費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。轉(zhuǎn)賬后，“本年利潤(rùn)”科目

6、如為貸方余額，反映本年度自年初開始累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為借方余額，反映本年度自年初開始累計(jì)發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的全部累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，如為凈利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。年度結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。例1：某國(guó)有企業(yè)在2001年度決算時(shí)，各損益賬戶12月31日的余額如下：科目名稱結(jié)前余額（元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90,000（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4,500（借）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50,000（借）營(yíng)業(yè)費(fèi)用2,000（借）管理費(fèi)用8,500（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用2,000（借）其他業(yè)務(wù)收入9,

7、400（貸）其他業(yè)務(wù)支出7,400（借）投資收益1,500（貸）營(yíng)業(yè)外收入3,500（貸）營(yíng)業(yè)外支出1,800（借）所得稅8,500（借）根據(jù)上述資料，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)處理：⑴結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90,000貸:本年利潤(rùn)90,000⑵結(jié)轉(zhuǎn)銷售稅金、成本和期間費(fèi)用借:本年利潤(rùn)67,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4,500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50,000營(yíng)業(yè)費(fèi)用2,000管理費(fèi)用8,500財(cái)務(wù)費(fèi)用2,000⑶結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收支借:其他業(yè)務(wù)收入9,400貸:本年利潤(rùn)9,400借:本年利潤(rùn)7,400貸:其他業(yè)務(wù)支出7,400⑷結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益借:投資收益1,500貸:本年利

8、潤(rùn)1,500⑸結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外