《利潤及利潤分配的核算1》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第十二章利潤及利潤分配的核算物流企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)目標(biāo)掌握利潤的構(gòu)成內(nèi)容；掌握利潤的核算；掌握利潤分配的核算。技能目標(biāo)靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行利潤核算的基本技能。第一節(jié)利潤核算一、利潤概述利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。1．利潤總額構(gòu)成凈利潤是企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅以后的余額，即企業(yè)的稅后利潤。凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（1）營業(yè)利潤。營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源，也是利潤總額的重要

2、組成部分。用公式表示如下：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益（2）營業(yè)外收支凈額。營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額。2．凈利潤凈利潤是企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅以后的余額，即企業(yè)的稅后利潤。用公式表示為：凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用二、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算（一）營業(yè)外收入1．營業(yè)外收入核算的內(nèi)容營業(yè)外收入是指物流企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，主要包括下列內(nèi)容:（1）非流動(dòng)

3、資產(chǎn)處置利得；（2）非貨幣性資產(chǎn)交換利得；（3）債務(wù)重組利得；（4）政府補(bǔ)助；（5）盤盈利得；（6）捐贈(zèng)利得；（7）罰款收入。2．營業(yè)外收入的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”科目，本科目應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)外收入的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)發(fā)生營業(yè)外收入，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“營業(yè)外收入”科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（二）營業(yè)外支出1．營業(yè)外支出核算的內(nèi)容營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，主要包括以下內(nèi)容：（1）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失；

4、（2）非貨幣性資產(chǎn)交換損失；（3）債務(wù)重組損失；（4）捐贈(zèng)支出；（5）非常損失；（6）盤虧損失；（7）罰款支出。2．營業(yè)外支出的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)外支出的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。三、本年利潤的核算1．賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。2．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。3

5、．本年利潤的核算第二節(jié)所得稅所得稅會(huì)計(jì)的主要目的之一是為了確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及利潤表中的所得稅費(fèi)用。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，我國所得稅會(huì)計(jì)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。一、所得稅會(huì)計(jì)的一般程序采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算一般應(yīng)遵循以下程序。二、計(jì)稅基礎(chǔ)1．資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額}即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。2．負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指

6、負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。三、暫時(shí)性差異的類型暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。1．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。2．可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。四、所得稅會(huì)計(jì)的確

7、認(rèn)與計(jì)量1．遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)是由于企業(yè)存在可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債是由于企業(yè)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)，會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為負(fù)債。2．遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響。3．所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量所得稅會(huì)計(jì)的主要目的之一是為了確定當(dāng)期利潤表中的所得稅費(fèi)用，所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量取決于遞延所得稅和當(dāng)期應(yīng)交所得稅的確認(rèn)和計(jì)量。計(jì)算確定了遞延所得稅和當(dāng)期應(yīng)交所得稅之后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所

8、得稅費(fèi)用可按以下公式計(jì)算：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債－遞延所得稅資產(chǎn)五、所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算時(shí)，需要設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目，核算企業(yè)由于可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的對(duì)所得稅的影響金額。該科目的借方登記本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)；貸方登記本