《基于會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、基于會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的研究基于會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的研究　　自從安然事件爆發(fā)以后，引發(fā)了國際社會對審計質(zhì)量質(zhì)疑的浪潮。我國本土的會計師事務(wù)所該何去何從？因此，越來越多的小規(guī)模會計師事務(wù)所走上了合并的道路。會計師事務(wù)所發(fā)展主要有兩種方式，一種是通過自身的累積不斷發(fā)展壯大，另一種則是通過事務(wù)所之間的合并實現(xiàn)。然而，是否會計師事務(wù)所規(guī)模越大，其提供的審計質(zhì)量就越高？理論界與實務(wù)界一直都存在意見分歧?！　?當(dāng)前國內(nèi)會計師事務(wù)所大多是通過合并方式來實現(xiàn)本身規(guī)模的擴大　　隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展、政府相關(guān)政策出臺等因素的推動，我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所之間競爭激烈并不斷通過擴大自身規(guī)模來實現(xiàn)進

2、一步的發(fā)展壯大。擴大我國核心會計師事務(wù)所規(guī)模所采取的方式有以下兩種：一是事務(wù)所自身的積累與發(fā)展。這種發(fā)展方式是事務(wù)所在原有機構(gòu)的基礎(chǔ)上，積極開發(fā)業(yè)務(wù)資源，擴大經(jīng)營范圍，并不斷招募精英，充實人才隊伍，從而不斷發(fā)展自身規(guī)模，壯大事務(wù)所實力。但此方法需要一步步積累實力，雖然穩(wěn)妥但見效慢、困難大。二是事務(wù)所之間的合并。會計師事務(wù)所之間的合并包括吸收合并與新設(shè)合并。前者指的是接收一個或者一個以上的事務(wù)所整合到本事務(wù)所，原事務(wù)所解散或者撤銷法人資格，接收方繼續(xù)運營，可以用公式A+B=A來表示。此種并購?fù)ǔＪ谴笠?guī)模的事務(wù)所并購比它規(guī)模小的，是基于兩者發(fā)展的需要而自愿形成的不具惡意的市場行為。大規(guī)模會計

3、師事務(wù)所對小規(guī)模事務(wù)所的運營特征、人力資源、所處位置等比較感興趣，而小規(guī)模事務(wù)所則由于運營狀況不好、負債累累或者顧客變動、運營多角化等因素，而產(chǎn)生了整合到大規(guī)模事務(wù)所來保障本身繼續(xù)發(fā)展的行為。第二種并購指的是事務(wù)所和一個或者一個以上的事務(wù)所整合形成一個全新的事務(wù)所，之前的事務(wù)所全都解散，撤銷法人資格。新設(shè)并購?fù)ǔ儆趶姀娐?lián)合，合并雙方的競爭力不相上下，都具有很高的聲譽與良好的形象，并購以后稱謂上也發(fā)生變化，可以用公式A+B=AB來表示。經(jīng)過合并增大會計師事務(wù)所的規(guī)模，盡管需要的時間少效果好，可是實現(xiàn)操作并不容易。合并雙方會計師事務(wù)所由于所處的地域不同，客戶資源分布較廣，合并后容易發(fā)生沖突

4、爭執(zhí)，具有一定的風(fēng)險性。1997年的脫鉤改制以來，在政府政策的指導(dǎo)以及事務(wù)所的自發(fā)行為下，我國會計師事務(wù)所規(guī)模擴大的形式主要以合并為主，經(jīng)過多次大規(guī)模的合并浪潮，逐步走上了規(guī)?；l(fā)展之路?！　?事務(wù)所規(guī)模越大，越有意愿發(fā)展行業(yè)專長，越能推動審計質(zhì)量的提升　　20世紀(jì)90年代初期，畢馬威事務(wù)本文由論文聯(lián)盟.L.收集整理所首先運用了行業(yè)專業(yè)化運行模式，之后很多大規(guī)模事務(wù)所也加入其中。會計師事務(wù)所發(fā)展行業(yè)專長具有很多好處，可以增加所在行業(yè)客戶對審計服務(wù)的需求，產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，還可能導(dǎo)致審計服務(wù)的差別化，從而提高事務(wù)所的競爭能力。具備行業(yè)專長的會計師事務(wù)所覺察顧客存在錯報或者故意隱瞞的可能性較

5、高，可以提供更高水平的審計服務(wù)。另外，會計師事務(wù)所發(fā)展行業(yè)專長需要投入更多的人力、物力、財力等，同時又不能影響到事務(wù)所現(xiàn)有的審計業(yè)務(wù)，這對事務(wù)所的實力提出了一定的要求。大規(guī)模的會計師事務(wù)所與小規(guī)模的會計師事務(wù)所相比，在很多方面都具有無可比擬的優(yōu)勢。大型的事務(wù)所在客戶資源、人力資源、審計資源等多方面均比中小型事務(wù)所有比較優(yōu)勢，這些均為事務(wù)所行業(yè)專長的培養(yǎng)提供了前提。同時，大規(guī)模的會計師事務(wù)所為了維持在審計市場上的競爭優(yōu)勢，也更有培養(yǎng)行業(yè)專長的動力，對審計質(zhì)量的提高也具有一定的保證力。立足于客戶資源層面，大規(guī)模的會計師事務(wù)所擁有的客戶資源更廣泛，而且涉及多個行業(yè)的業(yè)務(wù)。隨著中國加入WTO以來

6、，在全球經(jīng)濟一體化的過程中，國內(nèi)公司海外上市、外國公司設(shè)立分公司等跨國合作情況已經(jīng)非常普遍，國內(nèi)公司的發(fā)展也非常迅速，規(guī)模擴大的同時業(yè)務(wù)也更復(fù)雜，并且不斷開拓新的領(lǐng)域。這些發(fā)展與提升，均對事務(wù)所承接有關(guān)業(yè)務(wù)的水平提出了層次較高的要求。從前幾年的銀廣夏以及藍田股份的財務(wù)舞弊案例來看，會計師事務(wù)所未能及時發(fā)現(xiàn)公司存在的問題不是由于獨立性受到了影響，而是因為缺乏行業(yè)專長，影響了專業(yè)勝任能力。這兩家公司具有一定的行業(yè)特殊性，而審計的事務(wù)所恰恰缺乏這方面的行業(yè)知識。對于很多大型跨國公司來說業(yè)務(wù)相當(dāng)復(fù)雜，事務(wù)所不僅要對所在行業(yè)精通，對國外的會計準(zhǔn)則、法律制度也要相當(dāng)熟悉。這些客戶的需求也只有大規(guī)模的

7、會計師事務(wù)所才能滿足，只有在大規(guī)模的會計師事務(wù)所中才能接觸到更廣泛的業(yè)務(wù)，并不斷積累相關(guān)知識和審計經(jīng)驗，提高專業(yè)判斷能力。而中小規(guī)模的事務(wù)所受到自身資源的約束，不具備多余的資源來培養(yǎng)行業(yè)專長。在這個競爭激烈的市場中，為了生存為了謀求審計市場中的一席之地，更可能被迫同意客戶的要求，即使具有行業(yè)專長，也不能保證審計業(yè)務(wù)的獨立性，很難保證能提供高質(zhì)量的審計服務(wù)?！　?合并形式　　采用合并形式實現(xiàn)會計師事務(wù)所規(guī)模迅速擴大的同時，可能事務(wù)所的