《會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量實(shí)證研究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、會計(jì)師事務(wù)所組織形式及規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量實(shí)證研究【摘要】：本文對會計(jì)師事務(wù)所的組織形式及規(guī)模與其審計(jì)質(zhì)量之間是否具有顯著相關(guān)性進(jìn)行了分析。研究發(fā)現(xiàn)，會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模對審計(jì)質(zhì)量并沒有產(chǎn)生明顯的影響，規(guī)模大的事務(wù)所并不一定代表高質(zhì)量的審計(jì)。目前影響審計(jì)報(bào)告意見類型的主要因素體現(xiàn)于上市公司的財(cái)務(wù)狀況?！娟P(guān)鍵詞】：會計(jì)師事務(wù)所組織形式、規(guī)模審計(jì)質(zhì)量一、研究背景由于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離，財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性成為所有者和管理者博弈的重要領(lǐng)域。為了降低代理成本，獨(dú)立的第三方——注冊會計(jì)師以專家意見的方式客觀地

2、鑒證了財(cái)務(wù)報(bào)告，確保了所有者及相關(guān)利益人的投資決策不致被歪曲的報(bào)告誘導(dǎo)做出錯誤的決策。因此審計(jì)質(zhì)量的高低決定了注冊會計(jì)師行業(yè)的存在必要。中國的審計(jì)市場發(fā)展的時間較短，審計(jì)質(zhì)量也存在不少問題。90年代以來，“老三案”（深圳原野案，長城非法集資案，農(nóng)行衡水支行的信用證詐騙案），到“新三案”（瓊民源，紅光案，東方鍋爐）等惡性案件使得國內(nèi)學(xué)界開始大量關(guān)注審計(jì)質(zhì)量問題。2001年8月，“銀廣夏”事件的爆發(fā)再次引發(fā)了注冊會計(jì)師的誠信危機(jī)，一些觀點(diǎn)開始懷疑我國審計(jì)市場不遵循市場的發(fā)展規(guī)律，對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不良的影響

3、。隨著中國加入世貿(mào)組織，審計(jì)市場進(jìn)一步開放，國際知名會計(jì)公司進(jìn)入國內(nèi)。當(dāng)前，按我國進(jìn)入世界貿(mào)易組織談判：會計(jì)服務(wù)市場的開放程度將繼續(xù)擴(kuò)大，審計(jì)服務(wù)市場的競爭將更為激烈。國內(nèi)所原來具有的競爭優(yōu)勢將不復(fù)存在，審計(jì)市場特別是上市公司審計(jì)市場將由國際會計(jì)師事務(wù)所占主導(dǎo)地位。加入世貿(mào)組織后，世貿(mào)成員以跨國并購為特點(diǎn)的資本流動，以及作為我國優(yōu)秀企業(yè)代表的上市公司要融入全球經(jīng)濟(jì)，必然要求事務(wù)所提供高水平的跨國一體化服務(wù)，以增強(qiáng)國際市場的認(rèn)同。國際會計(jì)公司憑借其豐富的市場競爭經(jīng)驗(yàn)，先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，強(qiáng)大的國際背景，跨

4、國經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)，優(yōu)良的信譽(yù)和優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)，在國內(nèi)審計(jì)服務(wù)市場份額必將急劇擴(kuò)大。實(shí)際上，在全球一體化的環(huán)境中，國際“四大”在全球注冊會計(jì)師服務(wù)市場主導(dǎo)地位已經(jīng)形成。為了增強(qiáng)自己的競爭實(shí)力，努力塑造優(yōu)良品牌，求得生存和發(fā)展，國內(nèi)的事務(wù)所必須進(jìn)行合并以提高事務(wù)所的規(guī)模。目前，財(cái)政部副部長王軍在注冊會計(jì)師論壇上指出:“中國會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)?？傮w偏小，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及國內(nèi)大型、特大型企業(yè)的審計(jì)服務(wù)需求，更難以應(yīng)對國際化的競爭。中國會計(jì)師事務(wù)所實(shí)力弱、個頭小，不僅無法抓住進(jìn)軍國際市場的機(jī)遇，甚至在

5、國內(nèi)市場中，也難以應(yīng)對市場開放條件下日益激烈的國際競爭”。在審計(jì)質(zhì)量受到質(zhì)疑和全球化競爭的壓力下，作大作強(qiáng)已經(jīng)成為我國事務(wù)所發(fā)展的方向和目標(biāo)。因此,中國事務(wù)所組織形式及規(guī)模同審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)影響必然急速成為大家關(guān)注的熱點(diǎn)。那么是否在中國現(xiàn)階段市場的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支持事務(wù)所組織形式及規(guī)模同審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性？快速提高事務(wù)所規(guī)模是否有益于提高中國審計(jì)質(zhì)量？本文在進(jìn)行實(shí)證分析的基礎(chǔ)上最后得出結(jié)論并提出建議。本文的研究在理論和數(shù)據(jù)方面有一定的局限性。所用的數(shù)據(jù)主要來源于網(wǎng)上公開使用的數(shù)據(jù)庫，通過整理而得到的，在數(shù)據(jù)收

6、集的過程中難免會發(fā)生差錯和遺漏;由于資料所限，僅在不同網(wǎng)絡(luò)間的數(shù)據(jù)庫核對數(shù)據(jù)的正確性，沒有與有關(guān)官方的書面資料核對;對數(shù)據(jù)的取舍，根據(jù)研究目的，有一定的主觀性。二、研究設(shè)計(jì)（一）樣本選取本文首先選取了截至2008年12月31日上證A股的所有公司為研究總樣本。由于金融行業(yè)存在特殊性，所以本文的研究樣本排除了按照中國證監(jiān)會公布的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)所列示的金融業(yè)。同時排除財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不全且難以通過其他途徑獲取的公司樣本。由此得到以下的樣本選取原則：1、以2008年中國證券市場的所有A股上市公司為研究總樣本；2、排除

7、金融業(yè)的上市公司；3、排除財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不全的上市公司。按照上述樣本選擇原則，最終選出研究樣本696個.（二）數(shù)據(jù)來源本文數(shù)據(jù)主要來源于Wind資訊數(shù)據(jù)庫，關(guān)于十大所與非十大所的劃分依據(jù)是會計(jì)師事務(wù)所2008年業(yè)務(wù)收入排名，其來源于中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的《2009年度會計(jì)師事務(wù)所綜合評價前百家信息》。數(shù)據(jù)處理采用了EXCEL和SPSS16.0軟件。（三）模型建立與變量定義1.會計(jì)師事務(wù)所組織形式、規(guī)模與審計(jì)意見為了考察事務(wù)所組織形式及規(guī)模對審計(jì)意見的影響,我們以如下Logistic回歸模型來檢驗(yàn):OP=

8、β0+β1LORP+β2OORT+β3TA+β4ROE+β5LEV+β6GROWTH+β7CFO+﹠。模型中各變量定義如（表1）所示。表1：變量定義表變量類型變量符號預(yù)計(jì)符號變量含義及描述被解釋變量OP審計(jì)意見類型，0表示標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，1表示非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見解釋變量LORP+事務(wù)所組織形式，0表示有限責(zé)任公司，1表示合伙制OORT+事務(wù)所規(guī)模，0表示非十大事務(wù)所，1表示十大事務(wù)所控制變量TA-公司規(guī)模，用公司資產(chǎn)總額的自然對數(shù)表示ROE-公司盈利能力，用凈資產(chǎn)收益率