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1、李暉2015.03第五節(jié)我國(guó)稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系一、我國(guó)稅制沿革（自己看書了解）二、稅收實(shí)體法體系（包括17個(gè)稅種）1.主體稅（1）商品和勞務(wù)稅類（間接稅）：　　增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅（2）所得稅類（直接稅）：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅2.非主體稅（3）財(cái)產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅?。?）資源稅類：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?。?）特定目的稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅二、稅收程序法體系1.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種：《稅收征收管理法》2.海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種：《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅

2、條例》提示：從廣義來(lái)看，稅收程序法還包括行政復(fù)議法、行政處罰法、行政訴訟法等?！菊f(shuō)明】稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。第二章增值稅第一節(jié)增值稅概述一、有關(guān)概念1、增值稅（Value-addedTax）——是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種稅。2、增值額——一定時(shí)期活勞動(dòng)創(chuàng)造的新價(jià)值量。（1）從產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成看：增值額＝V＋M（2）從單個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位看：增值額＝收入額－購(gòu)進(jìn)額（3）就某種產(chǎn)品而言：增值額＝該產(chǎn)品的最終售價(jià)3、法定增值額——各國(guó)稅法規(guī)定的實(shí)際計(jì)征增值稅的

3、增值額理論上以增值額為征稅對(duì)象實(shí)際中以法定增值額為計(jì)稅依據(jù)4、增值稅的（扣除）類型（1）“生產(chǎn)型”增值稅法定增值額﹥理論增值額（2）“收入型”增值稅法定增值額＝理論增值額（3）“消費(fèi)型”增值稅法定增值額﹤理論增值額為了進(jìn)一步完善稅制，積極應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)務(wù)院決定全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，修訂了《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，從2009年1月1日起施行。二、增值稅的特點(diǎn)1、避免重復(fù)征稅，具有中性稅收特征2、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，屬間接稅3、征收普遍連續(xù)，財(cái)政收入多且穩(wěn)定。4、出口退稅徹底5、實(shí)行價(jià)外稅制度三、增值稅

4、的產(chǎn)生和發(fā)展簡(jiǎn)況增值稅最早產(chǎn)生于英國(guó)，在法國(guó)最早推行成功。1954年，法國(guó)率先實(shí)行（財(cái)政部長(zhǎng)莫里斯·勞萊）（1）1936年，把營(yíng)業(yè)稅改為生產(chǎn)稅，規(guī)定對(duì)中間產(chǎn)品不征稅，只對(duì)產(chǎn)成品征稅。但帶來(lái)很多矛盾，如稅負(fù)不公平，財(cái)政收入不穩(wěn)定等。（2）1948年，改進(jìn)了生產(chǎn)稅，但對(duì)固定資產(chǎn)折舊部分不予扣除，類似于我國(guó)1994年的增值稅，但上述矛盾仍未解決。（3）1954年，實(shí)行增值稅，對(duì)C部分給予扣除。我國(guó)增值稅的演變：（1）1979年開(kāi)始試點(diǎn)。我國(guó)于1979年引進(jìn)、試點(diǎn)增值稅。79年下半年在極少數(shù)地區(qū)對(duì)“兩大行業(yè)，三種產(chǎn)品”即機(jī)器機(jī)械、農(nóng)業(yè)機(jī)具和

5、自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇試行；1983年在全國(guó)對(duì)“兩大行業(yè)，三種產(chǎn)品”實(shí)行。（2）1984年建立正式獨(dú)立的增值稅。范圍只是部分的貨物；征收環(huán)節(jié)也僅限于加工制造環(huán)節(jié)，沒(méi)有擴(kuò)展到流通領(lǐng)域。后來(lái)，1986、1987、1988年，連續(xù)擴(kuò)大增值稅的征收范圍，到1988年已擴(kuò)大到31大類，但直到1993年，煙、酒、化工等類產(chǎn)品還是征收當(dāng)時(shí)的“產(chǎn)品稅”。（3）1994年相對(duì)規(guī)范的增值稅。逐步進(jìn)行了規(guī)范：擴(kuò)大了征收范圍；由多稅率改為兩檔基本稅率；統(tǒng)一實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法；采用專用發(fā)票抵扣制度；將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（4）2009年更趨完善

6、的增值稅。2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂，自2009年1月1日起施行。（5）2012年，擴(kuò)大增值稅征稅范圍試點(diǎn)。上海市2012年1月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換2013年8月1日起，全國(guó)范圍推廣營(yíng)改增試點(diǎn)時(shí)間表：第三章增值稅第二節(jié)增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率一、征稅范圍（重點(diǎn)和難點(diǎn)）（一）一般規(guī)定

7、1.境內(nèi)銷售貨物（1）貨物：有形動(dòng)產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）（2）銷售貨物：有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)★“有償”：是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益（3）境內(nèi)銷售貨物：銷售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)★“境內(nèi)”：非主權(quán)領(lǐng)土范圍（不含港澳臺(tái)地區(qū)）2.進(jìn)口貨物：即報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物。3.境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)。（1）提供加工勞務(wù)（受托加工貨物）特點(diǎn)：①屬于來(lái)料加工；②屬于有償加工；③屬于對(duì)外加工。（2）提供修理修配勞務(wù)提示：修理修配勞務(wù)是否征增值稅應(yīng)根據(jù)修理修配的對(duì)象而定。①如果修理的對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn)，則征增值稅。（如：修汽車、修電腦

8、等）②如果修理的對(duì)象為不動(dòng)產(chǎn)，則征營(yíng)業(yè)稅。（如：橋、路、房屋等）4.境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)☆即“營(yíng)改增”的服務(wù)，包括：①“交通運(yùn)輸業(yè)”②“郵政業(yè)”③“電信業(yè)”④“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形