《審計師行業(yè)專長對真實盈余管理的治理作用的研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境評價研究——從利益相關(guān)者角度構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境評價研究--------------從利益相關(guān)者角度構(gòu)建StudyonevaluationintheInternalControlEnvironment-------------ConstructingfromtheAngleofStakeholders摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是否有效，決定了其內(nèi)部控制活動的效率和效果。本文從利益相關(guān)者理論出發(fā)，提出了內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部的主體環(huán)境和外部約束環(huán)境，并構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境評價體系，即企業(yè)自我評價和對外部環(huán)境的評價兩個層面。然后應(yīng)用模糊

2、綜合評價數(shù)學模型，對內(nèi)部控制環(huán)境進行了綜合評價。Abstract:Theinternalcontrolenvironmentofafirmiseffectiveornot,candecidedwhoseinternalcontrolefficiencyandeffect1>.Thispapersuggestedthattheinternalcontrolenvironmentincludesinsideofenterpriseenvironmentandoutsiderestrainedenvironment,andsetupanindexsyste

3、mofinternalcontrolenvironment,thatisenterpriseself-assessmentandevaluationofoutsideenvironmenttwotiers.Atlast,thispaperusedmathematicmodeloffuzzycomprehensiveevaluationevaluatedtheinternalcontrolenvironment.關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制環(huán)境利益相關(guān)者評價指標體系模糊綜合評價Keywords:EnvironmentoftheInternalControl;Sta

4、keholder;AssessmentIndexSystem;fuzzycomprehensiveevaluation作者簡介：劉開瑞（1963-）男，副教授，陜西師范大學財務(wù)處副處長、財務(wù)學系系主任、財務(wù)專業(yè)主任。研究方向為會計學、不動產(chǎn)金融。馬錦（1983-），女，陜西戶縣人，陜西師范大學國際商學院碩士研究生，主要從事會計理論研究。引言對于企業(yè)內(nèi)部控制（下稱內(nèi)控）的定義，許多學者都有自己的看法，但是多數(shù)學者認同美國COSO委員會所提出的“企業(yè)內(nèi)控是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實施的，為經(jīng)營的效率、財務(wù)報告的可靠性，及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合

5、理保證的過程?！遍L期以來，企業(yè)的內(nèi)控之所以成為理論與實務(wù)界重視的焦點，是由于企業(yè)內(nèi)控的重要影響決定的。企業(yè)的內(nèi)控是否有效地開展，會直接影響企業(yè)的內(nèi)在經(jīng)營效益，或外在的效益報告等，進而會波及各個利益相關(guān)者的利益獲取。現(xiàn)有的關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的研究大都是從內(nèi)控規(guī)范的角度來開展的，涉及內(nèi)控評價指標的研究不多，與內(nèi)控環(huán)境評價指標相關(guān)的研究少之又少。本文試圖在對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境進行分析的基礎(chǔ)上，建立一套能從總體上綜合反應(yīng)企業(yè)內(nèi)控的評價指標體系，并利用模糊數(shù)學的方法，對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的評價指標體系建立多層模糊綜合評價模型，希望通過對內(nèi)部控制環(huán)境進行評價，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境中存

6、在的缺陷和漏洞，改善企業(yè)內(nèi)部控制的實際行為。內(nèi)控環(huán)境評價理論構(gòu)成從利益相關(guān)著角度對企業(yè)內(nèi)部控制過程的分析現(xiàn)代企業(yè)被視為由各個利益相關(guān)者構(gòu)成的契約聯(lián)合體。利益相關(guān)者理論認為,管理者的決策應(yīng)基于企業(yè)所有利益相關(guān)者的利益。利益相關(guān)者包括所有可以有效影響企業(yè)財富或被企業(yè)有效影響的個人或組織[1]。斯蒂芬·P·羅賓斯教授指出企業(yè)的利益相關(guān)者既包括組織內(nèi)部的利益相關(guān)者也包括組織外部的利益相關(guān)者。組織內(nèi)部的利益相關(guān)者由下列人員組成：股東、管理者、雇員等，組織外部的利益相關(guān)者由競爭者、供應(yīng)商、顧客、媒體、政府等構(gòu)成。企業(yè)的內(nèi)控是一個動態(tài)的過程[2]。本文認為企業(yè)的內(nèi)

7、控活動同時受到企業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者的共同影響，并基于利益相關(guān)者理論夠建立企業(yè)內(nèi)控活動流程圖（圖一）。圖一.企業(yè)內(nèi)控活動流程圖內(nèi)控環(huán)境構(gòu)成及各部分聯(lián)系企業(yè)內(nèi)控活動流程圖反應(yīng)了企業(yè)的內(nèi)控行為不是孤立的，而是和周圍的內(nèi)控環(huán)境動態(tài)的發(fā)生著作用，會受到環(huán)境的限制與約束，也會促進控制環(huán)境的改善。企業(yè)內(nèi)控活動的環(huán)境可以分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩部分，具體為內(nèi)部利益相關(guān)者塑造的控制環(huán)境，外部利益相關(guān)者塑造的控制環(huán)境。內(nèi)控內(nèi)部環(huán)境通常是指影響企業(yè)內(nèi)控效率的各種因素，包括公司組織結(jié)構(gòu)、股東會、董事會、監(jiān)事會的職責、權(quán)限及職能行使情況;管理當局的監(jiān)控、檢查方式與方法;公司核心

8、人員素質(zhì)以及所處工作環(huán)境等，其中公司治理架構(gòu)是內(nèi)控環(huán)境的核心[3]。外部環(huán)境則指企業(yè)外部影響企業(yè)內(nèi)控行為的各