《內(nèi)部審計風(fēng)險芻議》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、內(nèi)部審計風(fēng)險芻議　　內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作,是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，下面是小編搜集整理的一篇探究內(nèi)部審計風(fēng)險成因的論文范文，供大家閱讀參考?！　摘要]隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加。本文通過對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因的分析，指出了中國內(nèi)部審計存在的問題和成因，提出了一些有效的控制方法和措施，為企業(yè)規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險提供了相應(yīng)的對策?！　關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計風(fēng)險成因措施　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運作

2、效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分。因此審計理論界所研究的關(guān)于審計風(fēng)險的理論體系同樣適用于內(nèi)部審計?！　∑髽I(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，即為企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中，無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后，發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失，并由此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體。內(nèi)部審計風(fēng)險是審計結(jié)果與審計事實因某

3、些因素而產(chǎn)生的差異。計風(fēng)險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。從內(nèi)部審計風(fēng)險的含義出發(fā)，結(jié)合風(fēng)險的特征，就可以歸納出內(nèi)部審計風(fēng)險的基本特征：客觀性，普遍性，潛在性?！　∫?、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因分析　　1.內(nèi)部審計風(fēng)險形成的客觀因素　　(1)內(nèi)部審計的法律法規(guī)不健全、不完善。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國有些法律法規(guī)出臺相對滯后,致使在審計過程中遇到新問題新情況時,出現(xiàn)無法可依的情況,對有些問題難以認(rèn)定。這一情況導(dǎo)致內(nèi)審人員在審計過程中必然要借助大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計事項,而個體主觀的差異必然會導(dǎo)致審計風(fēng)

4、險的存在?！　?2)內(nèi)部審計所處的外部審計環(huán)境不佳。①內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)部管理控制行為，若被審計單位內(nèi)部控制制度較差，會計信息失真，則其審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加審計難度使審計人員對事實真相難以作出準(zhǔn)確判斷。況且隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，許多新情況、新問題不斷出現(xiàn)。我國關(guān)于內(nèi)部審計的依據(jù)非常少，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，出現(xiàn)明顯的滯后現(xiàn)象。當(dāng)審計的經(jīng)濟(jì)事項涉及外單位如銀行、供貨商、銷售商等經(jīng)濟(jì)往來單位時，調(diào)查取證無法得到保證。②審計回避制度軟化，按《審計法》的規(guī)定，在審計中與被審計單位有親屬關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，

5、或有其他利害關(guān)系可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的均應(yīng)當(dāng)回避。由于內(nèi)部審計事項一般與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系較為密切涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，一些敏感事項涉及人事關(guān)系復(fù)雜，舞弊手段隱蔽，內(nèi)部審計人員取證難度較大，而內(nèi)部審計人員又與本單位人員長期工作生活在一起，從而產(chǎn)生了千絲萬縷的聯(lián)系，審計時就會出于利益關(guān)系或感情上抹不開面子，以致走過場，最終使審計人員承擔(dān)較大審計風(fēng)險?！　?3)內(nèi)部審計方法及程序本身隱含的審計風(fēng)險。因為被審計單位的實際情況不同，審計目的不同，結(jié)果選用的審計程序和方法只能根據(jù)主管去判斷，難以保證其是否恰當(dāng)。如果審計程序和方

6、法選擇不當(dāng)，會遺漏一些重要的審計內(nèi)容。未能覺察重大的錯弊所為，也可能對一些審計內(nèi)容進(jìn)行誤判，使審計結(jié)論與實際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。現(xiàn)代審計信息的數(shù)量越來越多，范圍越來越廣，抽樣審計以個別推斷整體，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。由于現(xiàn)代審計強(qiáng)調(diào)成本效益原則，但實際中審計人員難以準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)陌盐者@個尺度。這可能導(dǎo)致一些影響審計意見正確的程序被放棄，使審計結(jié)論出錯，引起審計風(fēng)險。目前內(nèi)部審計采用的審計方法是制度基礎(chǔ)審計，這種審計方法過分依賴被審計單位內(nèi)部控制制度的有效性，本身就蘊藏著較大風(fēng)險?！　?.內(nèi)部審

7、計風(fēng)險形成的主觀因素　　(1)內(nèi)部審計的內(nèi)向服務(wù)性。內(nèi)部審計主要是對本部門、本單位行使監(jiān)督與服務(wù)職能，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。審計時提出的意見既要符合國家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益;既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和實際情況。由于內(nèi)審在行政上受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接收上級審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得內(nèi)審在某些方面很難做到依法審計。加之受部門利益、小集團(tuán)利益驅(qū)動和審計職權(quán)的限制，其獨立性較弱，在很大程度上不享有處理權(quán)。　　(2)被審計單位經(jīng)濟(jì)活動存在復(fù)雜性和隱蔽性。內(nèi)部審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往

8、增加審計難度，使審計人員對事實真相難以做出準(zhǔn)確判斷。一方面，被審計單位性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)活動事項復(fù)雜程度、內(nèi)部控制強(qiáng)弱、管理人員素質(zhì)高低、財務(wù)狀況好壞直接影響審計風(fēng)險大小;另一方面，會計核算基礎(chǔ)工作差，被審計單位提供的會計等有關(guān)資料不完整、不真實，甚至故意隱匿有關(guān)資料，使審計人員取證