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1、第二章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表分析天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632本章內(nèi)容第一節(jié)公司財(cái)務(wù)報(bào)告第二節(jié)公司業(yè)績評價(jià)——財(cái)務(wù)報(bào)表分析天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632第一節(jié)公司財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表三、報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明書四、上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告五、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的幾個(gè)問題一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面

2、文件，包括主要會計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表)及有關(guān)附表、報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告還包括招股說明書、上市公告、定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告等。二、基本財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)報(bào)表有如名貴香水，只能細(xì)細(xì)的品鑒，而不能生吞活剝。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)會計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，按一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序?qū)⑵髽I(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行適當(dāng)排列而成資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)：負(fù)債與權(quán)益：流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)投入資本無形

3、資產(chǎn)資本公積金其他長期資產(chǎn)盈余公積金留存收益理解本表要注意：資產(chǎn)的流動性；負(fù)債與權(quán)益對企業(yè)要求權(quán)的區(qū)別通過“資產(chǎn)”可以了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況,是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。通過“負(fù)債”可以了解企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)總額以及結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)的償債能力。通過“所有者權(quán)益”可以了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，分析所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況和未來財(cái)務(wù)狀況的變動趨勢。東方公司資產(chǎn)負(fù)債表××年12月31日單位：十萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資

4、產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金175178短期借款357449應(yīng)收票據(jù)00應(yīng)付帳款137148應(yīng)收帳款740678應(yīng)交稅金12736存貨12351329其他應(yīng)付款164191預(yù)付帳款4656785824流動資產(chǎn)合計(jì)21962241流動負(fù)債合計(jì)資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)長期投資065長期借款626631固定資產(chǎn)原值15381597長期負(fù)債合計(jì)626631減：累計(jì)折舊791857股東權(quán)益：固定資產(chǎn)凈值747740普通股本(面值1元)421421在建工程00資本公積金361361無形及其他資產(chǎn)206200盈余公積金50

5、74留存收益906935股東權(quán)益合計(jì)17381791資產(chǎn)總計(jì)31493246負(fù)債及權(quán)益總計(jì)31493246資產(chǎn)負(fù)債表的附表存貨明細(xì)表原材料在產(chǎn)品及自制半成品產(chǎn)成品其它存貨委托加工材料固定資產(chǎn)變動與結(jié)存表在建工程明細(xì)表所有者權(quán)益變動表損益表損益表又叫利潤表，是總括反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配的動態(tài)報(bào)表。收入-成本費(fèi)用=利潤。通過損益表，可以：了解企業(yè)在一定期間取得盈利或發(fā)生虧損的實(shí)際情況。了解、分析、評價(jià)與預(yù)測企業(yè)的獲利能力和償債能力?？己似髽I(yè)經(jīng)營管理人員的工作績效。理解損益表要注意：權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)；折舊與攤銷；時(shí)間

6、與成本；遞延稅款東方公司損益表××年項(xiàng)目上年實(shí)際本年累計(jì)一.產(chǎn)品銷售收入37213993減：產(chǎn)品銷售成本26142792其中：折舊114112產(chǎn)品銷售費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用)436480產(chǎn)品銷售稅金及附加138140二.產(chǎn)品銷售利潤533581加：其他業(yè)務(wù)利潤8468減：管理費(fèi)用190220財(cái)務(wù)費(fèi)用7085三.銷售(營業(yè))利潤357344加：投資凈收益08營業(yè)外收入5060減：營業(yè)外支出4065四.利潤總額367347減：所得稅110104五.稅后凈利潤257243股利101190損益表的附表利潤分配表凈利潤+年初未分配利潤=可供

7、分配利潤-提取公積金-提取公益金-應(yīng)付利潤=未分配利潤主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表商品產(chǎn)品成本表主要產(chǎn)品單位成本表各種費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表，管理費(fèi)用明細(xì)表，銷售費(fèi)用明細(xì)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與流出情況的會計(jì)報(bào)表。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營、投資、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?？梢苑庞称髽I(yè)的資金來源與運(yùn)用情況；便于報(bào)表使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和財(cái)務(wù)彈性；有助于報(bào)表使用者對企業(yè)的現(xiàn)金支付能力和償債能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷；可以用來預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

8、現(xiàn)金流量表由主表和補(bǔ)充資料兩部分組成主表按照現(xiàn)金流量的分類，分別反映:經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量;投資活動的現(xiàn)金流量;籌資活動的現(xiàn)金流量.補(bǔ)充資料披露下列內(nèi)容：(1)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；(2)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。ABC公司現(xiàn)金流量表（1）單位：萬元項(xiàng)目