《企業(yè)走出稅收籌劃誤區(qū)之探究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、企業(yè)走出稅收籌劃誤區(qū)之探究【摘要】稅收籌劃是納稅人運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行預(yù)先規(guī)劃和協(xié)調(diào)，以獲得最大節(jié)稅利益的理財(cái)行為。由于技術(shù)含量高，所以多數(shù)企業(yè)在操作中存在著誤區(qū)。筆者在分析目前普遍存在的幾大誤區(qū)及其成因的基礎(chǔ)上，附于例證，先后從企業(yè)客觀因素——利用現(xiàn)行稅收政策和主觀因素——完善企業(yè)自身的稅收籌劃過(guò)程兩方面闡述了現(xiàn)行企業(yè)走出誤區(qū)的若干途徑?！　　　男再|(zhì)上講，稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)利用稅收政策取得節(jié)稅利益的行為，具有合法性和預(yù)先性特點(diǎn)；就其操作要求而言，稅收籌劃既是企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的系列性行為，又是企業(yè)根據(jù)稅法選擇

2、最優(yōu)納稅方案的決策過(guò)程。既減少稅負(fù)，又貫徹國(guó)家政策，這無(wú)疑給企業(yè)的稅籌工作提出了較高層次的要求。不容樂(lè)觀的是，從我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀來(lái)看，已呈現(xiàn)出了考慮不成熟、得不償失，甚至與法律、法規(guī)相抵觸的現(xiàn)象。筆者針對(duì)普遍存在的幾種籌劃誤區(qū)作一探究?！　　　∫弧⑵髽I(yè)稅收籌劃中的幾大誤區(qū)　　　?。ㄒ唬┱`區(qū)一：對(duì)法律具體條文研究欠佳，稅收籌劃淪為違法或不完全合法　　人人皆知：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”?？杀氖?，企業(yè)稅收籌劃的第一個(gè)誤區(qū)產(chǎn)生恰由于有悖于此。稅收籌劃起步之初，人們認(rèn)為稅籌就是運(yùn)用各種手段少納稅或不繳稅，而忽視了籌劃的依據(jù)——稅法所提供的優(yōu)惠政策及

3、可選擇性的條款。若籌劃正好遇到的是那些稅法不允許松動(dòng)的條款，結(jié)果必然是違法。而且，時(shí)至今日，許多企業(yè)在稅收籌劃時(shí)仍存在對(duì)法律條文一知半解的現(xiàn)象。在籌劃過(guò)程中，如有多種方案可選擇，企業(yè)在合法范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最低的方案是無(wú)可非議的，但方案如果抵觸了稅法某一條例，尤其是忽視了某種法令的某個(gè)細(xì)節(jié)，則稅收籌劃的決策和實(shí)施不可避免地要淪為逃稅甚至是偷稅。例如：依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)時(shí)可選用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均和個(gè)別認(rèn)定等方法。采用不同的方法計(jì)價(jià)，每期發(fā)出存貨計(jì)入成本和費(fèi)用的金額必然不同，進(jìn)而對(duì)所得稅計(jì)征產(chǎn)生影響，從外表上看，企業(yè)利

4、用價(jià)格的變動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在情理之中，但在籌劃時(shí)一旦出現(xiàn)上述疏漏，籌劃則變成了偷稅，結(jié)果自然是除了補(bǔ)稅還要受罰?！　≡谙旅姘咐校篈公司2006年12月利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃，其購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下表：　　　　　　采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，　　當(dāng)月銷貨成本：500×100＋490×1000＋485×2000＋480　　×1000=1846000（元）　　期末存貨成本480×300=144000（元）　　采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，　　當(dāng)月銷貨成本：490×800＋485×2000＋480×1000=1842000（元）　　期末存貨成本：500×100＋49

5、0×200=148000（元）　　通過(guò)以上計(jì)算可以得出：當(dāng)存貨單價(jià)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)會(huì)引起本月銷售成本的提高，從而為企業(yè)節(jié)約所得稅；反之，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)則可以為企業(yè)節(jié)稅。表面看來(lái)有利可圖，于是，企業(yè)將依據(jù)市價(jià)經(jīng)常性調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法作為了一種稅收籌劃方案，合理嗎？　　先看國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件第11條規(guī)定：“如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本”。再看第12條規(guī)定：“存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對(duì)

6、應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。”從以上規(guī)定中可以得出：企業(yè)有權(quán)根據(jù)實(shí)情選擇核算方法，但要保持其穩(wěn)定性，出于稅收籌劃動(dòng)機(jī)隨意變更存貨計(jì)價(jià)方法已屬于違法。其次，假設(shè)企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，存貨能夠最終售出，改變計(jì)價(jià)方法只是調(diào)整了納稅的時(shí)間，并未從總量上減少所得稅，再由于存貨屬于短期資產(chǎn)，這樣，對(duì)其進(jìn)行上述稅收籌劃顯然已失去了意義?！　。ǘ┱`區(qū)之二：稅收籌劃忽略了籌劃成本　　從辯證的角度看，成本與收益是一個(gè)矛盾的密不可分的兩個(gè)方面：任何一項(xiàng)有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的

7、成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的一切費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、籌建費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；隱性成本，則指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實(shí)質(zhì)上是一種機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中一般容易被忽視?！　±纾築公司是一個(gè)位居低稅率區(qū)域的公司，到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時(shí)，往往單從減少稅收負(fù)擔(dān)的角度來(lái)籌劃，設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司比設(shè)立獨(dú)立核算的子公司效果好。但是如做深層次考慮，如果由于分公司無(wú)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，不能獨(dú)立地對(duì)外簽署合約等因素，極可能給公司資本流動(dòng)及運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很多不利的影響；并且這種隱性成本大

8、于單一的節(jié)稅利益時(shí)，設(shè)立非獨(dú)立的分公司便成了一個(gè)得不償失的稅收籌劃方案?！　。ㄈ┱`區(qū)之三：稅收籌劃因小失大，患“近視眼”，忽視了企業(yè)的整體效益　　以