《中小企業(yè)內部控制問題研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在應用文檔-天天文庫。

1、中小企業(yè)內部控制問題研究「摘要」中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業(yè)存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要?！　∑髽I(yè)內部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎是企業(yè)內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進

2、行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。　　一、中小企業(yè)的組織結構中小企業(yè)一般是指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業(yè)。該類企業(yè)的組織結構多采用直線制或直線職能制。對于業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能結構，是一種最簡單的集權式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結構進行管理，以直線制為基礎，在廠長（經(jīng)理）領導下設置相應的職能部門，實行廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與

3、職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領導，又可以發(fā)揮職能部門的參謀指導作用，彌補了領導人員在專業(yè)管理知識和能力方面的不足，協(xié)助領導作出決策?！　《?、目前中小企業(yè)內部控制問題分析　　1.內部控制制度不健全目前，多數(shù)企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企

4、業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內部控制制度不健全密切相關。究其原因，主要表現(xiàn)為：一、與組織結構有關，二、與制度體系有關，三、與單位負責人有關。部門之間缺乏有效的協(xié)調和牽制，往往造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞，使人有機可乘?！　?.缺乏有效的監(jiān)督機制為了加強監(jiān)督，我國已

5、形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等?！　?.對內控制度認識有片面性內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以

6、有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂?！　?.內控制度行為主體素質較低近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱?！　?.內部審計職能弱

7、化內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分。據(jù)調查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿?！　∪⒅行∑髽I(yè)內部控制問題的解決我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務性質特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的內部控制制度是必不可少的。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯(lián)系的

8、分工、協(xié)調、制約和監(jiān)督機制。這樣必然會堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，必然會使企業(yè)走上持續(xù)、高效的發(fā)展之路。　　1.建立健全內控體系　?。?）建立組織規(guī)劃控制機制某些相互關聯(lián)的職務不能集中于一個人身上，各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經(jīng)濟業(yè)