《解讀增值稅即征即退納稅新政策 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、解讀增值稅即征即退納稅新政策摘要：國家稅務(wù)總局新頒布了《關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第60號）以及財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號），以調(diào)整增值稅即征即退政策，加快退稅進(jìn)度，提高納稅人資金使用效率，扶持軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)等企業(yè)發(fā)展。關(guān)鍵詞：增值稅即征即退政策解讀一、即征即退征納政策變化“增值稅即征即退”是指對規(guī)定的行業(yè)或企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)把所征的稅款按政策規(guī)定部分

2、或全部退還納稅人的稅收優(yōu)惠，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。國家稅務(wù)總局公告2011年第60號實行企業(yè)實施先評估后退稅的管理措施，將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。此次發(fā)布的公告改變了原來的管理次序，將原來的“先評估后退稅”改為“先退稅后評估”。目的是加快退稅進(jìn)度，提高納稅人資金使用效率，廢除了《關(guān)于增值稅即征即退實施先評估

3、后退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]432號）文件，規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)受理享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人的退稅申請后，先辦理退稅手續(xù)，再對其銷售額變動率和增值稅稅負(fù)率開展納稅評估，這只是一個程序性的變動，內(nèi)容沒變，體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化納稅服務(wù)的思路。二、增值稅即征即退范圍國家為鼓勵企業(yè)資源綜合利用，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，維護(hù)社會穩(wěn)定和諧，以及鼓勵軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)現(xiàn)有政策，增值稅即征即退產(chǎn)品包括軟件產(chǎn)品、資源綜合利用產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品、動漫產(chǎn)品等。根據(jù)不同的類別，政策分別規(guī)

4、定了不同的退稅標(biāo)準(zhǔn)。（一）軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)退稅財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號），進(jìn)一步明確了軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、適用條件、即征即退稅額的計算方法等具體內(nèi)容，為該優(yōu)惠政策的有效實施提供了政策依據(jù)。該《通知》規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。享受上述增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品需要滿足兩類條件：一類是取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具

5、的檢測證明材料，另一類是取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。此外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》中也規(guī)定了動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件的增值稅即征即退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當(dāng)期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當(dāng)期不含稅銷售額×3%，其中享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當(dāng)期已征稅款與當(dāng)期應(yīng)納稅款不同，后者更能體現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期的軟件產(chǎn)品增值稅稅負(fù)。（二）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅在資源綜合利用增值稅方

6、面有關(guān)部門先后發(fā)布財稅[2001]72號、財稅[2006]102號、財稅[2009]148號、財稅[2011]115號文件，特別是財稅[2011]115號文件，對以農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策作出調(diào)整，對進(jìn)一步完善綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)農(nóng)林剩余物的綜合利用，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)資源節(jié)約型社會意義重大。對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅，但要求生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)亦免征

7、增值稅。對銷售部分自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%、80%和50%的政策。獲得100%退稅優(yōu)惠的貨物包括：利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力；以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。要求生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。獲得80%退稅優(yōu)惠的貨物為：以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。獲得50%退稅優(yōu)惠的貨物有：以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨

8、花板及各類紙制品，要求生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。廢止了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）。三、增值稅即征即退評估的銷售額變動率和增值稅稅負(fù)率主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強日常監(jiān)督和后續(xù)管理工作，注意搜集和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，認(rèn)真做好納稅評估工作。要積極利用納稅評估這一有效機制，堵塞漏洞，確保增值稅即征即退優(yōu)惠政策落到實處。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強對即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管