《《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》(財金[2012]20號)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法》的通知財金[2012]20號國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國中信集團公司，中國建銀投資有限責(zé)任公司，中國光大（集團）總公司，中國郵政儲蓄銀行，其他有關(guān)金融機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：　　為了進一步增強金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力，提高金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提的前瞻性和動態(tài)性，發(fā)揮金融企業(yè)準(zhǔn)備金緩沖財務(wù)風(fēng)險的逆周期調(diào)節(jié)作用，完善金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提辦法，現(xiàn)將修訂后的《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行?！　「郊航鹑谄髽I(yè)準(zhǔn)備金計

2、提管理辦法　　　　　　　　　財政部　　　　　　　　　　　二○一二年三月三十日附件：金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法第一章總則　　第一條為了防范金融風(fēng)險，增強金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法?！　〉诙l經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）適用本辦法?！　〉谌龡l5本辦法所稱準(zhǔn)備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的金融資產(chǎn)計提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。　　

3、本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價值計量并且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進行合理估計和判斷，對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。　　本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計算風(fēng)險資產(chǎn)的潛在風(fēng)險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備金?！　討B(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化，采取的逆周期計提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟上行周期、風(fēng)險資產(chǎn)違約率相對較低時多計提撥備，增強財務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟下行周期、風(fēng)險資產(chǎn)

4、違約率相對較高時少計提撥備，并動用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法?！　”巨k法所稱內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開發(fā)的模型對風(fēng)險資產(chǎn)計算確定潛在風(fēng)險估計值的方法。　　本辦法所稱標(biāo)準(zhǔn)法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險資產(chǎn)進行風(fēng)險分類后，按財政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)計算確定潛在風(fēng)險估計值的方法?！　”巨k法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計提的貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比?！　”巨k法所稱貸款撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與各項貸款余額之比，也稱撥貸比?！　”巨k法所稱貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的各項準(zhǔn)備（包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備

5、）與各項貸款余額之比?！　〉诙聹?zhǔn)備金的計提　　第四條5金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)計提準(zhǔn)備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項等?！　τ山鹑谄髽I(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提準(zhǔn)備金?！　〗鹑谄髽I(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn)，不計提準(zhǔn)備金?！　〉谖鍡l金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對各項資產(chǎn)進行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹慎性原則，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)

6、按季進行分析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準(zhǔn)備。　　第六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)計提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理?！　〗鹑谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情況，選擇內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法對風(fēng)險資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險狀況定量分析，確定潛在風(fēng)險估計值。對于潛在風(fēng)險估計值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，計提一般準(zhǔn)備。當(dāng)潛在風(fēng)險估計值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，可不計提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1.5%?！　〉谄邨l具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險估計值。運用內(nèi)部模型法時應(yīng)當(dāng)使用至少包括一個完整經(jīng)濟周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風(fēng)險

7、資產(chǎn)存量及其變化、風(fēng)險資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等因素，建立內(nèi)部模型，并通過對銀行自身風(fēng)險資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險估計值?！　〉诎藯l金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會審批程序后實施，未改制金融企業(yè)由行長（總經(jīng)理、總裁）辦公會審批后實施。　　金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)將內(nèi)部模型及詳細說明報同級財政部門備案?！　〉诰艞l5金融企業(yè)不