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基礎會計學知識點完全總結1.會計的基本職能：核算職能監(jiān)督職能2.會計核算的一般原則分為三大類：i.會計信息質量要求的原則（客觀性原則、相關性原則、一貫性原則、可比性原則、及時性原則、明晰性原則）ii.會計確認與計量的原則（權責發(fā)生制原則、配比原則、實際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則）iii.修正性原則（重要性原則、謹慎性原則、實質重于形式原則）3.會計憑證的種類：原始憑證，記賬憑證。4.會計差錯更正的方法：補充登記法，劃線更正法和紅字更正法5.會計上常用的折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。6.會計核算的基本要求(六相符)：帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內外帳務六相符1.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。2.收付實現(xiàn)制是與權債發(fā)生制相對應的一種確認基礎。實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制，它是以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用的一種方法。3.我國的政府與非營利組織會計一般采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制。4.收入是企業(yè)的日?；顒又行纬?，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生，他表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加或負債的減少，或兩者兼兒有之，最終會導致企業(yè)所有者權益的增加。5.“資產=負債+資本”這一會計等式就成了西方國家借貸復式簿記的理論基礎。6.按我國會計準則的規(guī)定，綜費類科目一般由財政不統(tǒng)一制定。7.使試算平衡表式平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤有并不會影響借貸雙方的平衡關系，例如漏記、重記某項經濟業(yè)務，或者是借貸方向錯誤，試算依然是平衡的。8.不同類型的經濟業(yè)務不能簡單的合并反映，發(fā)生的不同類型經濟業(yè)務必須逐項加以反應和記錄。9.明細分類賬戶又稱明細賬戶，簡稱明細賬戶，它是根據(jù)明細分類科目設置的，明細賬提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和充分說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。10.（判斷）在金額前要填寫人名幣符號“￥”人名幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”11.支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分。支票由出納簽發(fā)12.對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬。對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，有負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后、在辦理正是會計手續(xù)。對于真實性、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。13.除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。14.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章證明。

115.會計賬簿的分類（考）：賬簿按用途分類：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿（是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經紀業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿）。賬簿按帳頁格式分類。兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿按外形特征分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬16.帳頁內容應當包括：賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、記賬憑證的種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次欄。17.庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。18.賬簿登記發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按下列方法更好。19.結算起點以下的零星支出；按規(guī)定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行賬戶結算。20.庫存現(xiàn)金限額，最高數(shù)額，最高不超過15天的開支需要量，按規(guī)定期限及時送存銀行。21.不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不的出租、出結賬戶；不得違反規(guī)定在異地開立存款和貨款賬戶。22.托收承付是根據(jù)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。23.外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專業(yè)戶的款項。采購資金存款不計利息，采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一路轉賬，采購專戶只付不收，付完結束賬戶。24.在物價持續(xù)上升時，采用先進先出法會使發(fā)出存貨成本偏低，利潤偏高。25.應付職工薪酬：生產部門人員的薪酬。借記“生產成本”“制造費用”“勞務成本”貸記“應付職工薪酬”管理部門、福利部門。借記“管理費用”貸記“應付職工薪酬”銷售人員。借記“銷售費用”在建工程、研發(fā)支出。借記“在建工程”“開發(fā)支出”26.企業(yè)轉銷確定無法支付的應付賬款：按其賬面余額計入營業(yè)外收入27.短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年（含一年）以下的各種借款。短期借款一般是補充企業(yè)生產經營的流動資金。1.資產是由于過去的交易或事項所形成的。資產是企業(yè)擁有或者控制的。資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益，指資產直接或間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。2.會計要素、會計等式與基本財務報表的關系：會計要素是對會計對象即會計核算的具體內容進行的基礎分類，財務報表是綜合企業(yè)財務狀況和經營成果的書面文件。會計要素既是會計核算內容的基本分類，也是財務報表的基本構成要素。財務報表的基本構成要素可以相應分為資產負債表要素、利潤表要素和現(xiàn)金流量表要素。會計要素又分別構成了會計的第一等式和第二等式，“資產=負債+所有者權益”“收入-費用=利潤”3.會計科目的設置原則：1合法性、相關性、實用性。4.賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者設置口徑一致、性質相同。名稱依據(jù)賬戶是會計科目的具體運用。會計科目的性質決定了賬戶的性質，賬戶的分類和會計科目的分類內容一致，賬戶除了具有與會計科目的相同方面外，還具有其自身的特征，即賬戶有自己的格式或結構，可用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面。而會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構。5.會計的書寫格式：上借下貸，左右錯開。1先借后貸，2貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；3在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對其，金額也應對齊。

26.會計分錄的分類：按照所涉及賬戶得多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單接待。即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄的指有兩個以上對應賬戶所組成的會計分錄，即多借多貸或多借多貸的會計分錄7.總賬和明細賬的關系：總賬和其所屬的明細賬的核算內容相同，只不過反映內容的詳細程度上有所不同?？偡诸愘~戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。8.平行登記使總賬與其所屬明細賬之間在數(shù)量上存在著如下的勾稽關系：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期余額合計?？傎~賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計9.會計憑證的意義：會計核算工作的起點，記錄經紀業(yè)務，提供記賬依據(jù)。明確經濟責任，強化內部控制。監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。10.原始憑證的基本內容：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證的單位名稱、經紀業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關人員簽章、憑證附件。11.原始憑證填制要求：記錄要真是、內容要完整、手續(xù)要完備對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章、書寫要清楚、規(guī)范，編號要連續(xù)、不得涂改、刮擦、挖補、填制要及時12.原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性13.記賬憑證的編制的基本要求：一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上的記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。14.會計賬簿的記賬規(guī)則：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄，在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)，在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額。根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。15.現(xiàn)金保管制度：1超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行，除工作時間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內，其余策應放入保險柜內，不得隨意存放，單位的現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，入村的紙幣和鑄造，應實行分類保管。16.常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括：借據(jù)、工資結算單、報銷單、差路費報銷單、領款收據(jù)17.固定資產的概念及特征：1.企業(yè)持有固定資產的目的，是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理的需要，而不知直接用于出售。2.使用壽命超過一個會計年度。18.固定資產處置的基本程序，1將出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理。2核算發(fā)生的清理費用。3核算出售收入和殘料。4核算保險賠償。5核算清理凈損益。19.其他應收款的內容主要包括：1應收的各種賠償2應收的各種罰款3存出保險金，如租入包裝物支付的押金4備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金）5應向職工收取的各種墊付的款項，如為職工墊付的水電費、應由職工墊付的醫(yī)藥費、房租等。6其他各種應收、暫付款項。、20.所有者權益和負債的區(qū)別：1企業(yè)的所有者可以憑借對企業(yè)的所有權參與企業(yè)的經營管理。而債權人無權參與企業(yè)經營管理。2企業(yè)的所有者根據(jù)出資額的比例，可以以股利或利潤形式參與企業(yè)的分配利潤，而債權人只能按規(guī)定的條件得到償付并獲得利息收入。3對于所有者來說，在企業(yè)正常經營的情況下，除按法律程序減資外，一般不能提前撤回投資。而負債一般都有規(guī)定償還期限，因此債權人可以到期收回本金和利息。4企業(yè)破產、資產清算要先償還債務，因此債權人對企業(yè)資產的要求優(yōu)先于所有者權益

3看一會計核算的具體內容：1款項和有價證券的收付（有價證券的指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫、股票企業(yè)債券等）2購物的收發(fā)、增減和使用3債權、債務的發(fā)生和結算4資本的增減5收入、支出、費用、成本計算6財務成果的計算和處理7需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。二會計核算的一般要求：1各項單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復制記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表（核算的具體方法）2.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟事項進行會計核算，編制財務報表3.各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記核算，不得違反《中國人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。4.各單位對會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。5使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證，會計賬簿、財務報表和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定6.會計記錄的文字應當使用中文。實地盤存制的主要優(yōu)點是簡化存貨的日常核算工作，但加大了期末的工作量，實地存盤制的主要缺點P203會計筆記總結總結第一章緒論第一節(jié)會計的意義一、會計的定義：以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經濟活動的一種經濟管理工作，同時，它又是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€方面理解：①會計屬于管理的范疇;②其對象是特定單位的經濟活動;③基本職能是核算和監(jiān)督;④以貨幣為主要計量單位。(而不是惟一的計量單位)二、會計的基本職能：核算和監(jiān)督1、會計核算：指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經濟活動，向有關各方提供會計信息。會計核算的基本特點：①以貨幣為主要計量單位反映各單位的經濟活動②會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會計核算的四個環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、報告會計核算的7種方法：①設置會計科目和賬戶;②復式記賬;③填制和審核會計憑證;④登記賬簿;⑤成本計算;⑥財產清查;⑦編制會計報表。

4會計核算的基本運作程序：根據(jù)發(fā)生的經濟業(yè)務填制和審核憑證，按照確定的會計科目設置賬戶，運用復式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計算對象計算成本，定期或不定期地進行財產清查，根據(jù)賬簿資料編制財務報表。2、會計監(jiān)督：指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。會計監(jiān)督的三個特點：①主要通過價值指標進行;②對企業(yè)經濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;③監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個方面。3、會計核算與會計監(jiān)督的關系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。(對經濟業(yè)務活動進行監(jiān)督的前提是正確地進行會計核算，相關而可靠的會計資料是會計監(jiān)督的依據(jù);同時，也只有搞好會計監(jiān)督，保證經濟業(yè)務按規(guī)定進行、達到預期的目的，才能真正發(fā)揮會計參與管理的作用。)4、財務報告目標(也稱會計目標)：總目標：提高經濟效益基本目標：向有關各方提供會計信息根據(jù)2006年《企業(yè)會計準則》，財務報告的目標是向財務報告使用者提供與財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經濟決策。財務報告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權人，社會公眾，政府及有關部門等(選擇)第二章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目1、含義：是按照經濟內容對各會計要素的具體內容作進一步分類核算的項目。2、分類：①按提供核算指標詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分總分類科目和明細分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級科目，一般由財政部統(tǒng)一制定;明細分類科目又稱二級科目或明細科目，明細分類科目除會計準則規(guī)定設置的以外，可以根據(jù)本單位經濟管理的需要和經濟業(yè)務的具體內容自行設置。②按所反映經濟內容的性質即按其反映的會計對象要素不同，分為資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設置原則：①合法性原則;②相關性原則;③實用性原則。判斷：企業(yè)在不影響質量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設置一些會計科目。

5第三章復式記賬第一節(jié)單式記賬法和復式記賬法1、單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。2、復式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。3、復式記賬法的特點：①可以全面、清晰地反映出經濟業(yè)務的來龍去脈;②可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經濟意義，只是單純的記賬符號。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡：是根據(jù)會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤;而如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤(比如記賬時重記或漏記整筆經濟業(yè)務、對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等)。選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證的含義、意義和種類1、概念：簡稱憑證，是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、作用：①記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據(jù);②明確經濟責任，強化內部控制;③監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)會計賬簿的含義和種類1、會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。2、設置和登記賬簿的意義：①提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料;②有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能;③編制會計報表的主要依據(jù);④進行會計分析的重要依據(jù)。

6設置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關系：形式和內容的關系。賬簿是外在形式，賬戶是內在真實內容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在;賬簿序時、分類地記載經濟業(yè)務，是在賬戶中完成的。4、會計賬簿的分類：①按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿(收入、費用明細賬一般采用多欄式賬簿)、數(shù)量金額式賬簿(原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般采用此賬簿)③按外型特征，分為訂本式賬簿(總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、活頁式賬簿、卡片式賬簿(固定資產明細賬)第三節(jié)會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則1、會計賬簿的基本內容：封面、扉頁、賬頁。(選擇)2、會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時，應將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結轉”或“年初余額”。3、會計賬簿的記賬規(guī)則：判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬來源：考試大－全國最大教育類網(wǎng)站(www．Examda。com)①根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額;④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。第五章賬務處理程序第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類1、概念：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。(了解)2、意義：科學、合理的賬務處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質量、提高會計核算工作的效率。(了解)3、設置時需遵循的原則：(了解)

7①要與單位的業(yè)務性質、規(guī)模大小、繁簡程度、經營管理的要求和特點等相適應;②要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。③力求簡化核算手續(xù)。4、種類：記賬憑證賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務程序，科目匯總表賬務處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第六章財產清查第一節(jié)財產清查的意義、種類和一般程序1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、意義：①有利于保證會計核算資料的真實可靠;②有利于挖掘財產物資的潛力;③有利于保護財產物資的安全完整;①有利于維護財經紀律和結算制度。3、種類：(選擇、判斷)按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產物資、債權債務等。全面清查的適用范圍：①年終決算前;②單位撤銷、合并或改變隸屬關系前，中外合資、國內聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前;③開展全面清產核資、資產評估等活動，為摸清家底、準確核定資產;④單位主要負責人調離工作前。局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金;銀行存款;庫存商品、原材料、包裝物等;債權債務。按清查時間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般適用于以下情況：①更換財產物資、庫存現(xiàn)金保管人員;②發(fā)生自然災害或意外損失;③有關財政、審計、銀行等部門檢查;④臨時性清產核資。第二節(jié)財產清查的基本方法1、清查庫存現(xiàn)金后，應根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和調整賬簿記錄的原始憑證。2、未達賬項：指在企業(yè)和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。(簡答)

83、未達賬項有以下四種情況：①企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬;③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬;④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。(了解)4、“銀行存款余額調節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、實物資產的清查方法：實地盤點法;技術推算法(估堆法)6、往來款項的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法不能不會的194個分錄（一）實收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實收資本2.收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值借：固定資產貸：實收資本3.收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值借：無形資產等貸：實收資本4.將資本公積、盈余公積轉增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本（二）資本公積1.捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈的固定資產借：固定資產（根據(jù)同類資產的市場價格或有關憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產凈值）貸：累計折舊（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應結轉進銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產貸：實收資本借或貸：資本公積3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積4.法定財產重估增值借：材料物資借：固定資產貸：資本公積二、借入款項

9（一）短期借款1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用（或銀行存款）3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款1.借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產等）貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產的購建成本借：在建工程（或固定資產）貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應付債券1.按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券（債券面值）2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應付債券（債券面值）貸：應付債券（債券溢價）3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）借：應付債券（債券折價）貸：應付債券（債券面值）4.企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務費用（或在建工程）貸：應付債券（應計利息）5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券（債券溢價）借：財務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應付債券（應計利息）6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）貸：應付債券（應計利息）7.債券到期，支付債券本息借：應付債券（債券面值、應計利息）貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進1.采用進價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品采購②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采用支票等結算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）

10商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）②采用商業(yè)匯票結算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）（3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品（暫估進價）貸：應付帳款（暫估進價）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）貸：應付帳款（紅字）付款時，分錄同（1）2.進口商品（1）對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價差（2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款（3）支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款（4）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同）②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）（2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購（商品進價）借：經營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）（3）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：應付帳款（暫估進價）

11貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字）貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）付款時，分錄同（1）4.農副產品收購（1）自營收購①按實際支付的農副產品價款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金）②計算收購的應稅農副產品應交納的產品稅等借：商品采購貸：應交稅金③農副產品驗收入庫，按農副產品收購價款和應交的產品稅等借：庫存商品貸：商品采購（2）預購①發(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）②收到預購農副產品，按農副產品價款借：商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預付帳款③計算收購應稅農副產品應交納的產品稅等借：商品采購貸：應交稅金④農副產品驗收入庫，按農副產品價款和應交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進商品溢余和短缺（1）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產損溢”科目核算。①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產損溢（商品進價）②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產損溢（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）查明原因分別不同情況進行處理：①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。（2）購進商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經批準轉銷的短缺及損耗，應先通過“待處理財產損溢”科目核算借：待處理財產損溢（商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：②屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借：應付帳款（或其他應付款）貸：待處理財產損溢③屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產損溢④屬于無法收回的其他損失，報經批準后列作“經營費用”。借：經營費用貸：待處理財產損溢（二）商品銷售1.商品銷售的實現(xiàn)（1）國內銷售①采用支票等結算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，借：應收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應收帳款③采用商業(yè)匯票結算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借：應收票據(jù)貸：商品銷售

12收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（票面金額）④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（2）出口銷售①出口商品收到運輸部門的有關單據(jù)并向銀行辦理交單借：應收帳款貸：商品銷售收入同時，結轉出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品②出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應退的退稅收入借：應交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時借：銀行存款貸：應交稅金③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經營費用，按實際發(fā)生額借：經營費用貸：銀行存款④收到銀行的結匯水單借：銀行存款貸：應收帳款⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應收帳款”和“匯兌損益”科目⑥按合同規(guī)定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應收帳款（或應付帳款）不能直接認定的累計傭金借：經營費用貸：銀行存款（3）分期收款銷售①發(fā)出商品時，按商品進貨原價借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品②每期銷售實現(xiàn)時借：應收帳款等貸：商品銷售收入③計算出本期應結轉的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算）借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓（1）商品銷售退回①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應付帳款）②如已結轉銷售成本的銷售退回，還應同時結轉銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本（2）商品銷售折扣與折讓①發(fā)生銷售折扣與折讓時借：銀行存款（應收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應收帳款（應收帳款全額）②結轉銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結轉（1）采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結轉商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結轉銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價借：商品進銷差價貸：商品銷售成本（三）商品儲存1.商品調價（1）調整商品進價商品進價的調整，一般不再調整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。（2）調整商品售價采用進價核算的商品，調價時可不作會計分錄，商品銷售時按調價后的價格反映銷售收入。采用售價核算的商品，調高售價的差額相應調增庫存商品借：庫存商品貸：商品進銷差價調低售價的差額相應調減庫存商品借：商品進銷差價貸：庫存商品2.商品削價（1）提取商品削價準備的企業(yè)①提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價準備②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失（指已銷商品的售價低于進價的差額）借：商品削價準備貸：商品銷售成本（2）不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中體現(xiàn)。3.庫存商品溢余和短缺（1）商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產損溢”科目核算。

13①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產損溢（商品進價）②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產損溢（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）報經部門批準后，作沖減“經營費用”處理借：待處理財產損溢貸：經營費用（2）商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產損溢”科目核算。①采用進價核算的商品借：待處理財產損溢（商品進價）貸：庫存商品（商品進價）②采用售價核算的商品借：待處理財產損溢（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）查明原因后，分別情況進行處理：①屬于應由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：待處理財產損溢②屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產損溢③屬于無法收回的其他損失借：經營費用貸：待處理財產損溢（四）代購代銷商品1.委托代銷商品（1）發(fā)交受托單位代銷商品①采用進價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）貸：庫存商品——有關明細科目（商品進價）②采用售價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）貸：庫存商品——有關明細科目（商品售價）（2）收到代銷單位報來的代銷清單借：應收帳款——××代銷單位（商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額）借：經營費用（代銷手續(xù)費）貸：商品銷售收入（商品售價）（3）結轉商品銷售成本①采用進價核算的商品借：商品銷售成本（商品進價）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）②采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結轉成本借：商品銷售成本（商品售價）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）月終，結轉已銷委托代銷商品的進銷差價借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：商品銷售成本（商品售價與進價的差額）（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應收帳款——××代銷單位2.接受代銷商品（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式）①采用進價核算的商品，按接收價借：受托代銷商品貸：代銷商品款②采用售價核算的商品借：受托代銷商品（商品售價）貸：代銷商品款（商品接收價）貸：商品進銷差價（商品售價與接收價的差額）（2）接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款（或應收帳款）貸：商品銷售收入（3）結轉商品銷售成本①采用進價核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價）貸：受托代銷商品（商品接收價）同時，借：代銷商品款（商品接收價）貸：應付帳款（商品接收價）②采用售價核算的商品借：商品銷售成本（商品售價）

14貸：受托代銷商品（商品售價）同時，借：代銷商品款（商品接收價）貸：應付帳款（商品接收價）月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價，借：商品進銷差價貸：商品銷售成本（4）付還委托單位商品款，按商品接收價借：應付帳款貸：銀行存款3.采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品（1）代購商品（包括代理進口）①收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應付帳款等②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（2）代銷商品（包括代理出口）①企業(yè)辦理代銷業(yè)務銷售貨款借：銀行存款貸：應付帳款等②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（五）商品加工1.自行加工（1）發(fā)出用于加工的庫存商品①采用進價核算的商品，按商品進價借：加工商品貸：庫存商品②采用售價核算的商品借：加工商品（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）（2）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務支出（或銀行存款）（3）加工商品應交納的產品稅或增值稅、城市維護建設稅等借：加工商品貸：應交稅金（4）加工商品應交納的教育費附加借：加工商品貸：其他應交款（5）加工完成，商品驗收入庫①采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）貸：加工商品（加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等）貸：商品進銷差價（商品售價與商品加工成本的差額）2.委托其他單位加工（1）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（1）（2）支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（3）收回委托加工商品①采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本借：庫存商品貸：加工商品②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成本）貸：商品進銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額）（六）出租商品1.購進出租商品借：商品采購借：經營費用貸：銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉作出租的商品（1）采用進價核算的商品，按商品進價借：出租商品——出租商品原價貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品借：出租商品——出租商品原價（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）3.收到出租商品的租金收入，按實際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入4.出租商品攤銷，按應攤銷金額借：其他業(yè)務支出貸：出租商品——出租商品攤銷5.出租商品修理，發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出貸：銀行存款6.出租商品出售或報廢借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進

15價和運雜費等）借：材料物資貸：銀行存款2.購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）借：材料物資等貸：應付帳款實際支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款3.購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售1.材料物資的領用、銷售（1）用于業(yè)務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經營費用貸：材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業(yè)務支出貸：材料物資2.包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售（1）企業(yè)經營領用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷借：經營費用貸：包裝物（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經營費用貸：包裝物（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）①出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時：借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：待攤費用③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應付款④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業(yè)外收入（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50％）借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）借：經營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

16（6）低值易耗品的領用、攤銷①采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤入費用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用②采用分次攤銷領用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤入費用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價值）借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額）貸：待攤費用（攤余價值）③采用五五攤銷領用時，按實際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）根據(jù)本月領用的低值易耗品實際成本的50％，計算當期領用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50％扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”借：材料物資（殘料價值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50％減去殘料價值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本）五、貨幣資金及結算款項（一）貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款的收入（1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實收資本（2）借入款項借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款）（3）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應收帳款等）（4）收到其他業(yè)務收入款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務收入（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益（6）收回其他應收暫付款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應收款2.現(xiàn)金、銀行存款的支出（1）歸還借款借：短期借款（或長期借款）貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款（4）交納各種稅金借：應交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應付利潤貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金（7）支付有關費用借：經營費用（或管理費用、財務費用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3.貨幣資金的劃轉（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結算款項1.應收票據(jù)（1）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入（2）企業(yè)的應收帳款改按應收票據(jù)結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：應收帳款（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額）借：財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（票面價值）（4）收回應收票據(jù)本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務費用（利息部分）

17貸：應收票據(jù)（票面價值）2.應收帳款（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應收帳款借：應收帳款貸：商品銷售收入（2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應收帳款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：應收帳款（4）企業(yè)收到應收帳款時借：銀行存款等貸：應收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準備（或管理費用）貸：應收帳款（6）已經確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應收帳款貸：壞帳準備（或管理費用）同時，借：銀行存款貸：應收帳款（7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知或已轉作逾期貸款處理的通知時借：應收帳款貸：銀行存款（或短期借款）3.預收帳款（1）企業(yè)向購貨單位預收貨款借：銀行存款貸：預收帳款（2）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價借：預收帳款貸：商品銷售收入（3）購貨單位補付的貨款借：銀行存款貸：預收帳款（4）退回購貨單位多付的貨款借：預收帳款貸：銀行存款4.其他應收款（1）發(fā)生其他應收款項時借：其他應收款貸：銀行存款等（2）收回其他應收款項時借：銀行存款貸：其他應收款5.應付票據(jù)（1）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務，開出、承兌的商業(yè)匯票時借：商品采購等貸：應付票據(jù)（2）以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時借：應付帳款貸：應付票據(jù)（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款（4）收到銀行支付本息通知時，借：應付票據(jù)借：財務費用貸：銀行存款6.應付帳款（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據(jù)有關憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：庫存商品（或材料物資）貸：應付帳款（2）企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務支出（或經營費用等）貸：應付帳款（3）企業(yè)償付應付帳款時借：應付帳款貸：銀行存款（4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款借：應付帳款貸：應付票據(jù)7.預付帳款（1）企業(yè)預付貨款借：預付帳款貸：銀行存款（2）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購等貸：預付帳款（3）補付的貨款借：預付帳款貸：銀行存款（4）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付帳款8.其他應付款（1）發(fā)生其他各種應付、暫收款項時借：銀行存款（或管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等）貸：其他應付款（2）支付其他各種應付、暫收款項時借：其他應付款貸：銀行存款9.應付工資（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時借：應付工資貸：現(xiàn)金（3）從應付工資中扣還各種款項借：應付工資貸：其他應收款（或其他應付款）（4）職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時借：現(xiàn)金貸：其他應付款（5）月份終了，將本月應發(fā)的工資進行分配借：經營費用（管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應付福利費）貸：應付工資10.應付福利費（1）企業(yè)提取福利費借：經營費用（管理費用、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出）貸：應付福利費（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員的工資等借：應付福利費貸：銀行存款（應付工資）