《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程各章學(xué)習(xí)內(nèi)容及重難點(diǎn)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程各章學(xué)習(xí)內(nèi)容及重難點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程各章學(xué)習(xí)內(nèi)容及重難點(diǎn)第一章總論通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)的定義、職能、目標(biāo)等差不多知識(shí)有比較清晰的認(rèn)識(shí)和把握。了解會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)治理活動(dòng)；把握會(huì)計(jì)的差不多職能、目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)慣例、會(huì)計(jì)核算方法等內(nèi)容；重點(diǎn)把握把握會(huì)計(jì)對(duì)象及會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及對(duì)會(huì)計(jì)等式的阻礙等內(nèi)容。難點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)要素及內(nèi)容的明白得。通過本章學(xué)習(xí)，為后續(xù)章節(jié)學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。一、會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為要緊計(jì)量單位，采納專門的方法，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以便向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息，從而提高經(jīng)濟(jì)效益的一種治理活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)具有兩大差不多職能，即核算職能與監(jiān)督職能。（一）會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核確實(shí)是指通過價(jià)值量對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行考核和運(yùn)算，確實(shí)是人們常說的記賬、算賬、報(bào)賬，以達(dá)到為經(jīng)濟(jì)治理提供經(jīng)濟(jì)信息的目的。會(huì)計(jì)核算包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算職能具有三個(gè)明顯的特點(diǎn)：第一、會(huì)計(jì)是以貨幣為要緊計(jì)量單位，從價(jià)值量方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情形。盡管會(huì)計(jì)能夠采納三種計(jì)量尺度〔貨幣量度、實(shí)物量度、勞動(dòng)量度〕，但應(yīng)以貨幣量度作為要緊計(jì)量尺度，以實(shí)物量度和勞動(dòng)量度作為輔助計(jì)量尺度。第二、會(huì)計(jì)核算要遵循連續(xù)性、全面性、系統(tǒng)性要求。第三、會(huì)計(jì)核算要對(duì)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行核算，包括事前核算、事中核算和事后核算?！捕硶?huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督確實(shí)是利用會(huì)計(jì)信息，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行操縱、分析、考評(píng)，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能具有三個(gè)顯著特點(diǎn)：第一、會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，它以國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及特定單位的打算、預(yù)算等為準(zhǔn)繩，對(duì)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)

1督。第二、會(huì)計(jì)監(jiān)督要緊通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行。第三、會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系是相互相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核確實(shí)是前提，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供客觀依據(jù)；會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證，以確保會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的合法合理。沒有科學(xué)、嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)工作就容易失去操縱，也就難以提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。三、會(huì)計(jì)目標(biāo)〔一〕總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益?！捕尘唧w目標(biāo)：第一、向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用信息；第二、反映企業(yè)治理層受托責(zé)任的履行情形。會(huì)計(jì)具體目標(biāo)要緊表現(xiàn)-----投資者財(cái)務(wù)狀況信息提供信息使用者債權(quán)人什么信息經(jīng)營成果信息政府現(xiàn)金流量信息企業(yè)治理層所有者權(quán)益變動(dòng)信息資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表四、會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)，也叫會(huì)計(jì)核算前提，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范疇、內(nèi)容、差不多程序和方法所做的差不多假定。會(huì)計(jì)假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、連續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。會(huì)計(jì)主體，又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象或者說會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織〔企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等〕，它規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作的空間范疇。也確實(shí)是說，會(huì)計(jì)核確實(shí)是反映一個(gè)特定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只記本主體的賬。一樣來說，法律主體必定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。連續(xù)經(jīng)營是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營獲得無限期地連續(xù)下去，在能夠預(yù)見的以后，可不能因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在。也確實(shí)是說會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)連續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算等。會(huì)計(jì)分期，又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)連續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。也確實(shí)是說通過會(huì)計(jì)期間的劃分，分期結(jié)算賬目，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而及時(shí)地向會(huì)計(jì)信息使用者提供信息，以滿足信息使用者的需要。對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)刻范疇的具體劃分，要緊是確定會(huì)計(jì)年度。我國以日歷年度作為會(huì)計(jì)年度，即從每年公歷的1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)期間一樣分為年度、半年度、季度和月度。我們通常把短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)

2年度的會(huì)計(jì)期間稱為中期。會(huì)計(jì)分期假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)刻范疇。貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)采納貨幣作為計(jì)量單位，來確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者會(huì)計(jì)事項(xiàng)。貨幣計(jì)量假設(shè)包括三方面內(nèi)容：第一、以貨幣作為要緊計(jì)量單位；第二、確立記賬本位幣----人民幣；第三、幣值穩(wěn)固。五、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)〔一〕權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)收應(yīng)對(duì)制或應(yīng)計(jì)制，是以取得收入的權(quán)益及承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)任為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。即凡是當(dāng)期差不多實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于盈利組織即企業(yè)單位?！捕呈崭秾?shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制亦稱實(shí)收實(shí)付制或現(xiàn)金制，是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。即凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理；反之，凡本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用，即使它歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。收付實(shí)現(xiàn)制適用于非盈利組織即行政事業(yè)單位。六、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求有八項(xiàng)：可靠性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、慎重性、及時(shí)性。我國差不多準(zhǔn)那么中規(guī)定的八項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，可靠性、相關(guān)性、明晰性和可比性是會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的差不多質(zhì)量特點(diǎn)；實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、慎重性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)首要質(zhì)量特點(diǎn)要求的補(bǔ)充和完善，專門是對(duì)某些專門交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要依照這些質(zhì)量要求來把握其會(huì)計(jì)處理原那么；及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平穩(wěn)，以確定會(huì)計(jì)信息及時(shí)披露的時(shí)刻。七、會(huì)計(jì)慣例會(huì)計(jì)慣例一樣是人們?cè)陂L期的實(shí)踐中，依照實(shí)踐中形成的共同認(rèn)識(shí)制訂出來的，具有一定的行為約束力的體會(huì)總結(jié)。在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)慣例除前述八項(xiàng)質(zhì)量特點(diǎn)以外，要緊包括〝歷史成本計(jì)量為主、收入與費(fèi)用配比、劃分收益性支出與資本性支出〞等三項(xiàng)會(huì)計(jì)慣例?！惨弧硽v史成本計(jì)量為主企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括〝歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值〞五種。假如會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中五種計(jì)量屬性對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量的結(jié)果是一致，那么不存在孰先使用的問題，但計(jì)量的結(jié)果假如不一致，就存在孰先使用哪種計(jì)量屬性的問題。歷史成本計(jì)價(jià)為主會(huì)計(jì)慣例是指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)谝话凑諝v史成本進(jìn)行計(jì)量，即按實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量。換言之，在五種計(jì)量屬性中，

3歷史成本計(jì)量優(yōu)先?！捕呈杖肱c費(fèi)用配比收入與費(fèi)用配比會(huì)計(jì)慣例要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，正確確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和其相關(guān)的成本、費(fèi)用，以便運(yùn)算當(dāng)期損益。收入與費(fèi)用配比會(huì)計(jì)慣例包括兩層含義：一是因果配比，即取得一定的收入是因?yàn)榘l(fā)生了一定的費(fèi)用支出，而發(fā)生費(fèi)用支出的目的確實(shí)是為了取得這些收入；二是時(shí)刻配比，是指將一定會(huì)計(jì)期間的收入與同期的費(fèi)用相配比，而不能將本期收入與上期費(fèi)用配比?！踩硠澐质找嫘灾С雠c資本性支出收益性支出是指企業(yè)所發(fā)生的支出僅與一個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益相關(guān)；資本性支出是指企業(yè)發(fā)生的支出不僅僅與一個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益相關(guān)，而是和一個(gè)以上的會(huì)計(jì)年度相關(guān)。兩類不同性質(zhì)支出在對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示不同：收益性支出應(yīng)列入利潤表中，計(jì)入當(dāng)期損益；資本性支出應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中，作為企業(yè)資產(chǎn)反映。如企業(yè)錯(cuò)將收益性支出記入資本性支出，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和利潤虛增；反之錯(cuò)將資本性支出記入收益性支出會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和利潤虛減。八、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象確實(shí)是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容〔客體〕。一樣把會(huì)計(jì)對(duì)象概括為再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)是再生產(chǎn)過程中各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)以及貨幣本身。制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)圖：原材料產(chǎn)供固定資產(chǎn)分期折舊貨幣在產(chǎn)品產(chǎn)銷產(chǎn)成品制造企業(yè)資金循環(huán)：指資金從貨幣形狀開始，經(jīng)歷了供產(chǎn)銷過程后又重新回到貨幣形狀的過程。制造企業(yè)資金周轉(zhuǎn)：資金相伴著供產(chǎn)銷過程周而復(fù)始的資金循環(huán)過程。資金運(yùn)動(dòng)的具體形狀表現(xiàn)為資金取得、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金退出。九、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的差不多分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的差不多單位。我國把會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等六大會(huì)計(jì)要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益屬于財(cái)務(wù)狀況要素、靜態(tài)要素；收入、費(fèi)用、利潤屬于經(jīng)營成果要素、動(dòng)態(tài)要素。

4〔一〕資產(chǎn)資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者操縱的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：第一、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；第二、應(yīng)為企業(yè)所擁有或操縱；第三、是過去的交易或者事項(xiàng)形成的；第四、能用貨幣計(jì)量；第五、能夠是有形的，也能夠是無形的。資產(chǎn)有三種存在形式：一是貨幣形狀；二是實(shí)物形狀；三是權(quán)益形狀。資產(chǎn)按其流淌性可分為流淌資產(chǎn)和非流淌資產(chǎn)。流淌資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、存貨等。非流淌資產(chǎn)是指超過一年或者一個(gè)營業(yè)周期變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，通常包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)等?！捕池?fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。因負(fù)債是企業(yè)的債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，故亦可將負(fù)債稱為債權(quán)人權(quán)益。負(fù)債有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；第二、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；第三、是由過去的交易或事項(xiàng)形成的；第四、負(fù)債通常有明確的債權(quán)人、償還時(shí)刻和償還金額。負(fù)債按償還期限不同分為流淌負(fù)債和長期負(fù)債。流淌負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)對(duì)票據(jù)、應(yīng)對(duì)賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)對(duì)職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)對(duì)股利、其他應(yīng)對(duì)款、預(yù)提費(fèi)用等。長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)對(duì)債券等。〔三〕所有者權(quán)益所有者權(quán)益〔公司制企業(yè)所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益〕是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它在數(shù)額上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。事實(shí)上質(zhì)是企業(yè)從投資者手中吸取的投入資本及其增值，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的〝本錢〞。所有者權(quán)益有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、所有者權(quán)益是一中剩余權(quán)益，它的數(shù)額大小由資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額決定；第二、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)必須按照有關(guān)法律、制度、章程或合同執(zhí)行；第三、阻礙所有者權(quán)益的因素要緊有投資者的增資減資以及經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的盈虧。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目通常有實(shí)收資本〔公司稱為股本〕、資本公積、盈余公積、未分配利潤等四部分。企業(yè)的實(shí)收資本是指企業(yè)投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊(cè)成立的差不多條件之一，也是企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任的

5財(cái)力保證。資本公積亦稱準(zhǔn)資本，要緊來源于資本在投入過程中產(chǎn)生的溢價(jià)。資本公積要緊用于轉(zhuǎn)增資本〔或股本〕。盈余公積是按凈利潤的一定比例所形成的積存。它包括法定盈余公積和任意盈余公積兩部分內(nèi)容。盈余公積能夠用于轉(zhuǎn)增資本、補(bǔ)償虧損、分配股利等。未分配利潤是企業(yè)等待著分配的利潤及留待以后年度分配的利潤。負(fù)債〔即債權(quán)人權(quán)益〕和所有者權(quán)益的異同：相同點(diǎn)：負(fù)債、所有者權(quán)益差不多上企業(yè)資產(chǎn)來源的渠道，債權(quán)人和所有者都對(duì)企業(yè)資產(chǎn)擁有要求權(quán)。區(qū)別：權(quán)益順序不同；償還與否不同；享受的權(quán)益〔經(jīng)營治理權(quán)、紅利分配權(quán)〕不同；表達(dá)的關(guān)系不同；風(fēng)險(xiǎn)大小不同?！菜摹呈杖胧杖胍喾Q營業(yè)收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、收入是企業(yè)日?；顒?dòng)形成的；第二、收入的表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、或者負(fù)債減少、或者兩者兼而有之，收入的結(jié)果將導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；第三、收入是企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后的回報(bào)，因此應(yīng)與費(fèi)用配比確認(rèn)。企業(yè)的營業(yè)收入按性質(zhì)包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入等內(nèi)容；按主次包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩項(xiàng)?！参濉迟M(fèi)用費(fèi)用亦稱營業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)產(chǎn)生的；第二、費(fèi)用的表現(xiàn)為資產(chǎn)減少、或者負(fù)債增加、或者兩者兼而有之，費(fèi)用發(fā)生的結(jié)果將導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；第三、費(fèi)用是為取得收入而付出的代價(jià)，因此應(yīng)與收入配比確認(rèn)。企業(yè)的費(fèi)用是為取得收入所付出的代價(jià)，因此費(fèi)用應(yīng)要緊包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等六項(xiàng)，人們通常將后三項(xiàng)費(fèi)用統(tǒng)稱為期間費(fèi)用?！擦忱麧櫪麧櫴侵钙髽I(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤是全部收入與全部費(fèi)用相抵后的結(jié)果。利潤有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、利潤既可能來自于營業(yè)活動(dòng)〔經(jīng)常性損益〕，也可能來自于非營業(yè)活動(dòng)〔非經(jīng)常性損益〕；第二、利潤可能表現(xiàn)為盈利，也可能表現(xiàn)為虧損；第三、利潤本質(zhì)上屬于所有者權(quán)益。稅前利潤包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出三部分內(nèi)容。在企業(yè)的利潤表中，利潤的層次要緊包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤三步。凈利潤〔又叫稅后利潤〕是稅前利潤扣出所得稅費(fèi)用后的差額。十、會(huì)計(jì)等式及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

6〔一〕會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益〔凈資產(chǎn)〕資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益收入〔廣義〕—費(fèi)用〔廣義〕=利潤營業(yè)收入—營業(yè)費(fèi)用=營業(yè)利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入〔二〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型四種類型：資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少九種類型：資產(chǎn)增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益減少資產(chǎn)減少負(fù)債減少資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤這六大要素之間存在著一種恒等關(guān)系，它始終成立，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都可不能破壞會(huì)計(jì)等式的平穩(wěn)關(guān)系。十一、會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法是指會(huì)計(jì)對(duì)特定單位差不多發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和全面地核算和監(jiān)督所采納的方法，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行核算和監(jiān)督的手段。具體包括：設(shè)置科目、賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核憑證；登記賬簿；成本運(yùn)算；財(cái)產(chǎn)

7清查；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中憑證、賬簿、報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的三個(gè)差不多環(huán)節(jié)，憑證是會(huì)計(jì)核算工作的開始環(huán)節(jié)，賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)，報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作的最后環(huán)節(jié)。復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算方法的核心。各種方法之間的關(guān)系見以下圖：設(shè)置科目和賬戶復(fù)式記賬〔核心〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表〔起點(diǎn)〕〔中心〕〔終點(diǎn)〕成本運(yùn)算財(cái)產(chǎn)清查第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者了解企業(yè)設(shè)置科目賬戶對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的意義。重點(diǎn)把握會(huì)計(jì)科目與賬戶的含義和分類、賬戶的差不多結(jié)構(gòu)、賬戶期末余額的運(yùn)算；熟悉會(huì)計(jì)科目的級(jí)次；了解設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么。一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目確實(shí)是指對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，也是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按治理要求歸類后的名稱。會(huì)計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，通常能夠分為五大類：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目〔具體見?會(huì)計(jì)學(xué)概論?43頁科目表〕。會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳略程度一樣可劃分為總分類科目、明細(xì)分類科目兩個(gè)層次?？偡诸惪颇浚卜Q一級(jí)科目或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括劃分的科目，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，是提供的是總括指標(biāo)。明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目所包含的內(nèi)容再做進(jìn)一步分類的科目，是進(jìn)行明細(xì)核算的依據(jù)，它所提供的是更加詳細(xì)具體的指標(biāo)?？偡诸惪颇亢兔骷?xì)分類科目兩者的關(guān)系如下：總分類科目是概括地反映會(huì)計(jì)要素的指標(biāo)，明細(xì)分類科目是詳細(xì)反映總分類科目具體內(nèi)容的指標(biāo)?？偡诸惪颇繉?duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭操縱作用，明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的補(bǔ)充和說明。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么：1、全面地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容和特點(diǎn)。2、滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。3、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。4、保持相對(duì)的穩(wěn)固性。5、會(huì)計(jì)科目要簡明適用。二、賬戶所謂賬戶，確實(shí)是以會(huì)計(jì)科目為依據(jù)在賬簿中開設(shè)的戶頭，具有一定的結(jié)

8構(gòu)，用來對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種工具。賬戶的差不多結(jié)構(gòu)是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)內(nèi)容中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)內(nèi)容。賬戶的差不多結(jié)構(gòu)能夠簡化成賬戶的左右兩方即〝丁〞字或〝T〞型賬戶形式。其中一方用來登記增加數(shù)，另一方用來登記減少數(shù)，而賬戶余額通常在記錄增加額的那一方。至于在一個(gè)具體的賬戶中怎么說哪方記增加哪方記減少，那么要依照所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定。利用賬戶能夠獵取一系列的指標(biāo)信息，這些指標(biāo)信息包括期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。賬戶的期初余額是指在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間開始時(shí)從上一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)而來的余額。本期增加額是指在本會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后記錄到賬戶中的增加數(shù)額合計(jì)。本期減少額是指在本會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后記錄到賬戶中的減少數(shù)額合計(jì)。期末余額是指在某一會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，通過運(yùn)算而得到的賬戶余額。其運(yùn)算公式為：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額科目和賬戶有著緊密聯(lián)系。科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是依照科目在賬簿中開設(shè)的戶頭。兩者最大的區(qū)別在于科目只存在名稱和核算內(nèi)容，賬戶要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了有名稱和核算內(nèi)容外還必須具備一定的結(jié)構(gòu)，而科目卻不存在結(jié)構(gòu)問題。第三章借貸記賬法通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者了解會(huì)計(jì)核算方法的核心----復(fù)式記賬。重點(diǎn)把握復(fù)式記賬的定義、借貸記賬法的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)那么、會(huì)計(jì)分錄和試算平穩(wěn)，熟悉會(huì)計(jì)分錄的種類、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶。難點(diǎn)是對(duì)借貸符號(hào)的明白得、會(huì)計(jì)分錄的編制及試算平穩(wěn)。一、復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是指對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：不僅能夠清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且還能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；能夠通過試算平穩(wěn)檢查賬戶記錄的正確性。二、借貸記賬法借貸記賬法是以〝借〞和〝貸〞作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法?！惨弧秤涃~符號(hào)、理論依據(jù)借貸記賬法是以〝借〞和〝貸〞作為記賬符號(hào)，其理論依據(jù)的會(huì)計(jì)恒等式?！捕迟~戶結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類、成本類、損類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、成本類、損類賬戶借貸期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××....

9..本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××注：損類賬戶期末無余額2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類、所有者權(quán)益類、益類賬戶借貸期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××......本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××注：益類賬戶期末無余額?！踩秤涃~規(guī)那么借貸記賬法的記賬規(guī)那么是：〝有借必有貸，借貸必相等〞。〝有借必有貸〞指的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中的登記方向；〝借貸必相等〞指的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的金額?！菜摹迟~戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指用借貸記賬法來記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必定在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系。形成借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)分錄確實(shí)是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向和登記金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄的載體是記賬憑證。按每筆會(huì)計(jì)分錄所包含賬戶數(shù)量的多少，能夠?qū)?huì)計(jì)分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單分錄------一借一貸分錄會(huì)計(jì)分錄-----一借多貸分錄復(fù)合分錄------多借一貸分錄可分解成幾筆簡單分錄多借多貸分錄〔五〕試算平穩(wěn)試算平穩(wěn)，確實(shí)是為了保證賬戶記錄的正確性，依照〝資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞的平穩(wěn)關(guān)系，按照記賬規(guī)那么的要求，通過對(duì)本期全部賬戶的記錄進(jìn)行匯總運(yùn)算和比較，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性和完整性的驗(yàn)算方法。借貸記賬法的試算平穩(wěn)通常包括全部賬戶發(fā)生額試算平穩(wěn)和全部賬戶余額試算平穩(wěn)兩種。全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)試算平穩(wěn)是通過編制試算平穩(wěn)表進(jìn)行，發(fā)生額試算平穩(wěn)和余額試算平穩(wěn)可分別編制兩張平穩(wěn)表，也可編制成一張平穩(wěn)表。表的格式見?會(huì)計(jì)學(xué)概論?70頁。假如記賬、算賬正確，確信試算平穩(wěn)；假如試算不平穩(wěn)，一定有錯(cuò)誤存在。但試算平穩(wěn)了卻不一定意味著記賬一定正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤不阻礙金額平穩(wěn)，這類錯(cuò)誤有漏記、重記、金額多記、金額少記、賬戶記錯(cuò)、賬戶方向記反等。試算

10平穩(wěn)只能檢查出導(dǎo)致金額不平穩(wěn)的那些錯(cuò)誤，而不阻礙金額平穩(wěn)的錯(cuò)誤是無法查出的。但在對(duì)總賬記錄進(jìn)行試算平穩(wěn)時(shí)無法查出的錯(cuò)誤，在將總賬與日記賬核對(duì)、總賬與明細(xì)賬核對(duì)、本單位所記賬與外單位所記賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)往往能夠發(fā)覺?！擦辰栀J記賬法的定義借貸記賬法是以〝資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞為理論依據(jù)，用〝借〞和〝貸〞作為記賬符號(hào)，按照〝有借必有貸、借貸必相等〞的記賬規(guī)那么，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面記錄的一種復(fù)式記賬法。第四章借貸記賬法的運(yùn)用------制造企業(yè)差不多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本章以制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算為例，進(jìn)一步闡述了設(shè)置科目賬戶、借貸記賬法的實(shí)際運(yùn)用問題。通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者通過實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法的能力。重點(diǎn)把握制造企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)預(yù)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利潤及分配等環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其如何依照這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；熟悉賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類。難點(diǎn)是有關(guān)賬戶的內(nèi)容及具體運(yùn)用。一、資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集渠道通常有兩條：同意投資、取得借款。其業(yè)務(wù)要緊有同意投資者投入資本業(yè)務(wù)和向債權(quán)人借入資金業(yè)務(wù)。本部分要緊把握〝實(shí)收資本〞〔或〝股本〞〕、〝短期借款〞、〝長期借款〞、〝財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、〝應(yīng)對(duì)利息〞五個(gè)賬戶的核算內(nèi)容和運(yùn)用。五個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容資金籌集相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：同意投資時(shí)借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本或股本短期借款借入時(shí)借：銀行存款貸：短期借款按期支付利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款按期結(jié)算利息〔未付〕時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)對(duì)利息平常分期計(jì)息下到期支付本息時(shí)借：短期借款〔本金〕應(yīng)對(duì)利息〔已提未付利息〕貸：銀行存款〔本息合計(jì)〕到期一次計(jì)息下到期支付本息時(shí)借：短期借款〔本金〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔利息〕貸：銀行存款〔本息合計(jì)〕長期借款借入時(shí)借：銀行存款貸：長期借款按年計(jì)息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔借入資金用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息〕

11在建工程〔借入資金用于工程需要的借款利息〕貸：應(yīng)對(duì)利息到期支付本息時(shí)借：長期借款應(yīng)對(duì)利息貸：銀行存款二、生產(chǎn)預(yù)備業(yè)務(wù)〔一〕固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)要緊把握〝固定資產(chǎn)〞、〝在建工程〞賬戶。專門要弄清晰購進(jìn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的構(gòu)成。購進(jìn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用支出合計(jì)，但支付的增值稅能夠抵扣，故不記入固定資產(chǎn)價(jià)值中。具體包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。相關(guān)賬戶結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：購進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款交付安裝發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)對(duì)職工薪酬原材料等安裝完畢交付使用結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程〔二〕材料采購業(yè)務(wù)要緊把握〝材料采購〞、〝應(yīng)交稅費(fèi)〞、〝應(yīng)對(duì)賬款〞、〝應(yīng)對(duì)票據(jù)〞、〝預(yù)付賬款〞、〝原材料〞6個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的核心賬戶是〝材料采購〞賬戶。借材料采購貸買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購采購費(fèi)成本余額：在途材料成本其他五個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。材料采購相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：現(xiàn)款購料時(shí)借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等購料未付款借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)對(duì)賬款

12購料款項(xiàng)用商業(yè)匯票結(jié)算借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)預(yù)付材料款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到材料結(jié)算預(yù)付款借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：預(yù)付賬款退回多付款借：銀行存款庫存現(xiàn)金等貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付少付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購成本借：原材料貸：材料采購還應(yīng)重點(diǎn)把握采購費(fèi)的分配及材料采購成本運(yùn)算〔見?會(huì)計(jì)學(xué)概論?92頁或PPT內(nèi)容〕每種材料采購成本=該種材料的買價(jià)+該種材料分配的采購費(fèi)每種材料單位采購成本=該種材料總采購成本/該種材料重量或數(shù)量三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)要緊把握〝生產(chǎn)成本〞、〝制造費(fèi)用〞、〝治理費(fèi)用〞、〝應(yīng)對(duì)職工新酬〞、〝待攤費(fèi)用〞、〝預(yù)提費(fèi)用〞、〝累計(jì)折舊〞、〝庫存商品〞8個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的核心賬戶是〝生產(chǎn)成本〞賬戶。借生產(chǎn)成本貸直截了當(dāng)材料結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫直截了當(dāng)工資費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本直截了當(dāng)生產(chǎn)費(fèi)用直截了當(dāng)福利費(fèi)其他直截了當(dāng)支出間接生產(chǎn)費(fèi)用------月末轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品成本其他7個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用治理費(fèi)用等貸：原材料結(jié)算工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用治理費(fèi)用等貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬---工資計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本

13制造費(fèi)用治理費(fèi)用等貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬---福利費(fèi)支付工資及福利費(fèi)借：應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等提取固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊支付跨期費(fèi)用借：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用等貸：銀行存款待攤費(fèi)用分?jǐn)偨瑁褐圃熨M(fèi)用治理費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用用貨幣支付有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本----**產(chǎn)品----**產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本還應(yīng)重點(diǎn)把握制造費(fèi)用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的運(yùn)算〔見?會(huì)計(jì)學(xué)概論?111頁或PPT內(nèi)容〕完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用—月末在產(chǎn)品成本假設(shè)本月投產(chǎn)本月完工，那么完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用=直截了當(dāng)材料+直截了當(dāng)工資+直截了當(dāng)福利費(fèi)+其他直截了當(dāng)支出+制造費(fèi)用四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)要緊把握〝主營業(yè)務(wù)收入〞、〝主營業(yè)務(wù)成本〞、〝營業(yè)稅金及附加〞、〝銷售費(fèi)用〞、〝應(yīng)收賬款〞、〝應(yīng)收票據(jù)〞、〝預(yù)收賬款〞7個(gè)賬戶的運(yùn)用。7個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。產(chǎn)品銷售相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：1、銷售產(chǎn)品，結(jié)算價(jià)稅款現(xiàn)款銷售借：銀行存款庫存現(xiàn)金等貸：主營業(yè)務(wù)收入

14應(yīng)交稅費(fèi)銷售產(chǎn)品款未收借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)收回所欠貨款借：銀行存款庫存現(xiàn)金等貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)到期借：銀行存款應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)收票據(jù)預(yù)收貨款借：銀行存款庫存現(xiàn)金等貸：預(yù)收賬款預(yù)收款后銷售產(chǎn)品借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)退付多收款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等補(bǔ)收少收款借：銀行存款庫存現(xiàn)金等貸：預(yù)收賬款2、運(yùn)算產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3、支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用如廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等4、計(jì)征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅〔如消費(fèi)稅、營業(yè)稅及教育費(fèi)附加等〕借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)5、支付稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款五、利潤及分配業(yè)務(wù)〔一〕歸集全部收入和全部費(fèi)用，確定盈虧全部收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入全部費(fèi)用：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出（二）運(yùn)算所得稅費(fèi)用和凈利潤（三）對(duì)凈利潤進(jìn)行分配：包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等要緊把握〝其他業(yè)務(wù)收入〞、〝其他業(yè)務(wù)支出〞、〝營業(yè)外收入〞、〝營業(yè)

15外支出〞、〝本年利潤〞、〝所得稅費(fèi)用〞、〝利潤分配〞、〝盈余公積〞、〝應(yīng)對(duì)利潤〞〔或〝應(yīng)對(duì)股利〞9個(gè)賬戶的運(yùn)用。重點(diǎn)賬戶是〝本年利潤〞和〝利潤分配〞賬戶。其他賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。盈利企業(yè)(平常)借利潤分配貸提取盈余公積應(yīng)對(duì)利潤余額：累計(jì)已分配利潤盈利企業(yè)(年終)借利潤分配—未分配利潤貸年初余額：年初未分配利潤轉(zhuǎn)入本年已分配利潤轉(zhuǎn)入本年凈利潤年末余額：歷年累計(jì)未分配利潤虧損企業(yè)〔年終〕借利潤分配—未分配利潤貸年初余額：年初未補(bǔ)償虧損轉(zhuǎn)入本年凈利潤年末余額：歷年累計(jì)未補(bǔ)償虧損借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)外收入治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)外支出*所得稅費(fèi)用余額：本年累計(jì)虧損余額：本年累計(jì)凈利潤〝本年利潤〞賬戶平常保留余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！菜摹硶?huì)計(jì)處理1、其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)如材料銷售借：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料如出租固定資產(chǎn)收租金借：銀行存款庫存現(xiàn)金

16貸：其他業(yè)務(wù)收入出租固定資產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊2、營業(yè)外收支業(yè)務(wù)收到營業(yè)外收入〔如罰款收入、捐贈(zèng)收入等〕借：銀行存款庫存現(xiàn)金等貸：營業(yè)外收入支付營業(yè)外支出〔如罰款支出、捐贈(zèng)支出等〕借：營業(yè)外支出貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤4、結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費(fèi)用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)外支出5、計(jì)征所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)6、提取盈余公積借：利潤分配—提取盈余公積貸：盈余公積7、運(yùn)算應(yīng)對(duì)利潤借：利潤分配---應(yīng)對(duì)利潤貸：應(yīng)對(duì)利潤或應(yīng)對(duì)股利8、支付紅利或股利時(shí)借：應(yīng)對(duì)利潤或應(yīng)對(duì)股利貸：銀行存款9、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配---未分配利潤10、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤借：利潤分配---未分配利潤貸：利潤分配---提取盈余公積---應(yīng)對(duì)利潤還應(yīng)重點(diǎn)把握利潤及分配相關(guān)指標(biāo)的運(yùn)算〔見?會(huì)計(jì)學(xué)概論?129、131頁或PPT內(nèi)容〕，具體公式如下：〔1〕營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—治理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷售費(fèi)用其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本〔2〕利潤總額〔稅前利潤〕=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出〔3〕凈利潤〔稅后利潤〕=利潤總額一所得稅費(fèi)用其中：所得稅費(fèi)用=利潤總額〔應(yīng)稅利潤〕×所得稅稅率

17〔4〕本期未分配利潤=本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤-本期已分配利潤期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期未分配利潤其中：本期已分配利潤=提取的盈余公積+向投資者分配的利潤或股利〔5〕本期留存收益=本期提取的盈余公積+本期未分配利潤期末留存收益=期初留存收益+本期留存收益六、賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、成本運(yùn)算賬戶、跨期攤配賬戶、期間賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶等九類賬戶。通過本部分學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)和把握賬戶的使用規(guī)律，并正確地運(yùn)用賬戶。盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情形的賬戶。資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)取得的資本以及提取的公積金的增減變動(dòng)及結(jié)余情形的賬戶。結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)情形的賬戶。分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三種。調(diào)整賬戶是用來調(diào)整某個(gè)賬戶〔即被調(diào)整賬戶〕的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶按調(diào)整方式的不同來劃分，可分為抵減賬戶、附加賬戶、抵減附加賬戶三類。集合分配賬戶，它是用來歸集和分配經(jīng)營過程中的某個(gè)時(shí)期所發(fā)生的某種費(fèi)用，借以核算和監(jiān)督這種費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情形和費(fèi)用分配情形的賬戶。成本運(yùn)算賬戶是用來歸集經(jīng)營過程中某個(gè)時(shí)期所發(fā)生的全部費(fèi)用，并運(yùn)算該時(shí)期成本運(yùn)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶?？缙跀偱滟~戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由相毗鄰的幾個(gè)會(huì)計(jì)核算期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在不同的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配的賬戶。期間賬戶是用來歸集在某一期間從事經(jīng)營活動(dòng)或其他活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入和發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，并在期末時(shí)將歸集的全部收入及費(fèi)用予以結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。這類賬戶按照其歸集的內(nèi)容，又能夠分為收入期間賬戶和費(fèi)用期間賬戶兩類。財(cái)務(wù)成果賬戶是用來運(yùn)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期〔月份、季度、年度〕內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)最終成果的賬戶。盤存賬戶：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)資本賬戶：實(shí)收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積債權(quán)結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款結(jié)算賬戶應(yīng)對(duì)賬款、應(yīng)對(duì)票據(jù)、其他應(yīng)對(duì)款、應(yīng)對(duì)職債務(wù)結(jié)算賬戶工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)對(duì)利潤〔或應(yīng)對(duì)股利〕、短期借款、長期借款、預(yù)收賬款賬戶調(diào)整賬戶：累計(jì)折舊、利潤分配集合分配賬戶：制造費(fèi)用成本運(yùn)算賬戶：材料采購、生產(chǎn)成本、在建工程

18跨期攤配賬戶：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用收入期間賬戶主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期間賬戶主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用期間賬戶營業(yè)稅金及附加、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)成果賬戶：本年利潤第五章會(huì)計(jì)憑證通過本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)把握會(huì)計(jì)憑證的概念、原始憑證與記賬憑證的概念、原始憑證與記賬憑證的關(guān)系、原始憑證、記賬憑證的填制方法和填寫要求；把握填制和審核憑證的差不多技能；熟悉會(huì)計(jì)憑證的各種分類，原始憑證、記賬憑證的差不多內(nèi)容；了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞保管。難點(diǎn)是會(huì)計(jì)憑證按不同標(biāo)準(zhǔn)分類以及憑證的審核等內(nèi)容。一、會(huì)計(jì)憑證定義會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的一種書面證明文件。在手工會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)憑證一樣是以書面形式表現(xiàn)出來，在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)憑證將要緊以電子憑證方式顯現(xiàn)。二、會(huì)計(jì)憑證種類會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。三、原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情形的初始書面證明。原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí),從其他單位或個(gè)人直截了當(dāng)取得的原始憑證。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同能夠分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。一次憑證是指憑證填制手續(xù)一次完成、不能重復(fù)使用的原始憑證。企業(yè)日常使用的原始憑證都屬于此類。如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等。一次憑證是一次有效的原始憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的假設(shè)干張?jiān)紤{證,按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。原始憑證的差不多內(nèi)容：憑證名稱、日期及編號(hào)、同意憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等。原始憑證的填制要求是：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫規(guī)范、填制及時(shí)。

19審核原始憑證時(shí)要審核它的合法、合規(guī)和合理性及其真實(shí)性、完整性，審核其填制是否符合要求等。四、記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員依照審核無誤的原始憑證填制的，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿的直截了當(dāng)依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。單式記賬憑證現(xiàn)收收款憑證銀收記賬憑證現(xiàn)付專用記賬憑證付款憑證復(fù)式記賬憑證銀付通用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)復(fù)式憑證是指每一張記賬憑證中反映兩個(gè)及其以上會(huì)計(jì)科目及金額的一種記賬憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。凡涉及貨幣資金內(nèi)部此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，為了幸免重復(fù)記賬，通常只填付款憑證，不填收款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金，只填銀行存款付款憑證，不填現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行，那么只填現(xiàn)金付款憑證，不填銀行存款收款憑證。記賬憑證應(yīng)具有以下差不多內(nèi)容：記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目、記賬方向、金額；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員簽名或蓋章，收、付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，其審核的內(nèi)容要緊包括：記賬憑證的內(nèi)容是否真實(shí)；記賬憑證的項(xiàng)目是否齊全；記賬憑證的科目名稱及方向是否正確；記賬憑證的金額是否正確；記賬憑證的書寫是否正確。第六章會(huì)計(jì)賬簿通過本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)把握賬簿的定義及分類，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬的登記方法和記賬依據(jù)，總賬與明細(xì)賬的關(guān)系與平行登記方法，錯(cuò)賬更正方法的運(yùn)用；熟悉結(jié)賬和對(duì)賬；了解賬簿的設(shè)置要求及其設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿在會(huì)計(jì)核算中的意義。

20一、賬簿的定義及分類會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的,以通過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。〔一〕賬簿按用途能夠分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)刻的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同分為一般日記賬和特種日記賬兩種。在我國,大多數(shù)單位一樣只設(shè)置兩種特種日記賬，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬簿是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。備查賬簿簡稱備查簿,是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等要緊賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。〔二〕賬簿按賬頁格式能夠分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)差不多欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采納三欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)差不多欄目借方和貸方按需要分設(shè)假設(shè)干專欄的賬簿。費(fèi)用成本、本年利潤明細(xì)賬一樣均采納這種格式的賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi),都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄,借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫存商品等實(shí)物明細(xì)賬一樣都采納數(shù)量金額式賬簿?！踩迟~簿按外型特點(diǎn)能夠分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。訂本簿賬簿是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起,并對(duì)賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。這種賬簿一樣適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?；铐撌劫~簿是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。各種明細(xì)分類賬一樣采納活頁賬簿形式?？ㄆ劫~簿是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。在我國,單位一樣只對(duì)固定資產(chǎn)的明細(xì)賬采納卡片式賬簿形式。二、會(huì)計(jì)賬簿的差不多內(nèi)容各種要緊賬簿均應(yīng)具備以下差不多內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。賬頁是核心，其差不多內(nèi)容一樣包括以下方面：賬戶的名稱、記賬日期、記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)、摘要、金額、頁次。金額是帳頁的核心。三、各種賬簿的登記〔一〕現(xiàn)金日記賬

21庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情形的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。不管采納三欄式依舊多欄式庫存現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員依照現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，按照時(shí)刻順序逐日逐筆進(jìn)行登記，假如從銀行提取現(xiàn)金，現(xiàn)金的收入數(shù)應(yīng)依照銀行存款付款憑證登記。即現(xiàn)金日記賬的借方〔收入〕欄要緊依照現(xiàn)金收款憑證進(jìn)行登記，少數(shù)情形〔存錢業(yè)務(wù)〕依照銀行存款付款憑證登記；貸方〔支出〕欄依照現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應(yīng)將現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)〔〝日清〞〕，月末時(shí)，還應(yīng)將庫存現(xiàn)金日記賬上的月末余額與庫存現(xiàn)金總賬上的月末余額核對(duì)〔〝月結(jié)〞〕，以確保賬賬相符?！捕炽y行存款日記賬銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情形的賬簿。帳頁格式有三欄式和多欄式兩種，不管采納三欄式依舊多欄式銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬一樣，都采納訂本式賬簿。銀行存款日記賬通常也是由出納員依照審核后的銀行存款收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記，假如將現(xiàn)金存入銀行，存款的收入數(shù)應(yīng)依照現(xiàn)金付款憑證登記。即銀行存款日記賬的借方〔收入〕欄要緊依照銀行存款收款憑證進(jìn)行登記，少數(shù)情形〔取錢業(yè)務(wù)〕依照現(xiàn)金付款憑證登記；貸方〔支出〕欄依照銀行存款付款憑證登記。月末應(yīng)結(jié)算出賬面余額，并定期同銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明緣故，并予以更正。〔三〕總分類賬總分類賬是按照總分類科目設(shè)置、分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？偡诸愘~一樣采納訂本式賬簿三欄式賬頁。總分類賬是由會(huì)計(jì)人員登記的，其登記依據(jù)和方法由各單位所采納的會(huì)計(jì)核算組織程序決定。能夠依照記賬憑證逐筆登記,也能夠依照通過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?！菜摹趁骷?xì)分類賬明細(xì)分類賬是依照總分類賬所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬戶，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情形的賬簿。依照治理要求和明細(xì)分類賬記錄的內(nèi)容不同，明細(xì)分類賬帳頁分別采納三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等格式。其外型除固定資產(chǎn)明細(xì)賬采納卡片賬外其余明細(xì)賬均采納活頁賬。明細(xì)分類賬是由

22會(huì)計(jì)人員登記的，其登記依據(jù)通常是記賬憑證及所附原始憑證，能夠逐筆登記，也能夠匯總后登記。以上現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬差不多上任何單位都必須設(shè)置的要緊賬簿。四、總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系及平行登記會(huì)計(jì)核算的目的是為信息使用者提供決策所需的會(huì)計(jì)信息。從經(jīng)營治理者角度講，要求會(huì)計(jì)既要提供各種綜合、全面的總括信息，又要提供某類詳細(xì)、具體的明細(xì)信息?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬既有內(nèi)存聯(lián)系，但又有其區(qū)別?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是相同的。然而總分類賬提供總括的核算資料，明細(xì)分類賬提供詳細(xì)的核算資料，因此，總分類賬與明細(xì)分類賬的作用不同?？偡诸愘~提供的總括信息是對(duì)明細(xì)分類賬詳細(xì)信息的綜合，它對(duì)明細(xì)分類賬具有統(tǒng)馭作用；而明細(xì)分類賬提供的詳細(xì)信息是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充、說明和說明，是總分類賬的具體化。即總分類賬與明細(xì)分類賬具有相互操縱和補(bǔ)充說明的關(guān)系，總分類賬操縱明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬補(bǔ)充說明總賬。正是兩者間具有如此的關(guān)系，故總賬和明細(xì)賬采納的登記方法的平行登記。所謂平行登記法，是指依照同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶。平行登記的要點(diǎn)是：同依據(jù)、同時(shí)期、同方向、等金額。平行登記的結(jié)果是：總分類賬戶期初余額=該總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和總分類賬戶借方本期發(fā)生額=該總分類賬所屬明細(xì)賬戶借方本期發(fā)生額之和總分類賬戶貸方本期發(fā)生額=該總分類賬所屬明細(xì)賬戶貸方本期發(fā)生額之和???總分類賬戶期末余額=該總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和五、對(duì)賬、結(jié)賬〔一〕對(duì)賬所謂對(duì)賬，確實(shí)是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。從對(duì)賬時(shí)刻看對(duì)賬分為日常核對(duì)和定期核對(duì)；從內(nèi)容上看對(duì)賬工作包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三方面內(nèi)容。賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證的時(shí)刻、憑證字號(hào)、內(nèi)容、

23金額是否一致，記賬方向是否相符。這種核對(duì)通常是在日常依照會(huì)計(jì)憑證記賬過程中進(jìn)行；在進(jìn)行賬賬核對(duì)時(shí)，如發(fā)覺賬賬不符，也需對(duì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對(duì)，以確保賬證相符。賬賬核對(duì)是在賬證核對(duì)的基礎(chǔ)上，核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。要緊包括：〔1〕通過試算平穩(wěn)核對(duì)總分類賬；〔2〕試算平穩(wěn)后的總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì)，核對(duì)總分類賬各賬戶本期發(fā)生額和余額與其所屬明細(xì)分類賬本期發(fā)生額和余額是否相符；〔3〕試算平穩(wěn)后的總分類賬與日記賬核對(duì)，包括庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金總分類核對(duì)以及銀行存款日記賬余額與銀行存款總分類賬核對(duì)；〔4〕會(huì)計(jì)部門所記的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬簿與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門所記的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物賬之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。具體內(nèi)容包括：庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)對(duì)款明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人的賬目相核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)一樣是通過財(cái)產(chǎn)清查來進(jìn)行?！捕辰Y(jié)賬結(jié)賬確實(shí)是將一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，運(yùn)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額〔假如有余額的話〕，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的會(huì)計(jì)操作方法。按結(jié)賬的時(shí)刻不同，結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)、半年結(jié)和年結(jié)。年度終了時(shí)要將要緊賬簿更換為新賬簿〔固定資產(chǎn)明細(xì)賬除外〕。舊賬簿應(yīng)妥善保管，定期歸檔。保管期滿的會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)銷毀。六、錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄發(fā)生差錯(cuò)時(shí)要加以更正。賬簿記錄錯(cuò)誤要緊有四種：一是記賬憑證沒有錯(cuò)誤，在登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤；二是記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤；三是記賬憑證上的金額大于正確的金額導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤；四是記賬憑證上的金額小于正確的金額導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。關(guān)于第一種情形，可采納劃線更正法更正；關(guān)于第二種情形可采納紅字更正法中的紅字全額更正法更正；關(guān)于第三種情形可采納紅字更正法中的紅字差額更正法更正；關(guān)于第四種情形可采

24納補(bǔ)充登記法更正。具體各種方法的運(yùn)用見PPT內(nèi)容。第七章會(huì)計(jì)核算程序通過本章學(xué)習(xí)，把握會(huì)計(jì)核算方法的綜合應(yīng)用問題，目的是要使初學(xué)者加深對(duì)所學(xué)七種會(huì)計(jì)核算方法的認(rèn)識(shí)，提高綜合運(yùn)用這些核算方法的能力。重點(diǎn)是記賬憑證核算程序和科目匯總表核算程序的特點(diǎn)、步驟及適用范疇；熟悉會(huì)計(jì)核算程序的概念及選擇會(huì)計(jì)核算程序應(yīng)遵循的要求；了解匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn)、步驟及適用范疇。在以上幾章中分別介紹了會(huì)計(jì)核算的差不多方法，這些方法既是各自獨(dú)立的，也是相互聯(lián)系的，將一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)用這些方法的步驟有機(jī)聯(lián)系起來，就構(gòu)成了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算工作過程，即形成了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)循環(huán)。一、會(huì)計(jì)核算程序的意義、要求及種類會(huì)計(jì)核算程序是指在會(huì)計(jì)核算工作中，以賬簿體系為中心，將憑證、賬簿、報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方式。為了把會(huì)計(jì)核算工作科學(xué)地組織起來，任何單位都應(yīng)依照實(shí)際情形，設(shè)計(jì)和選擇適應(yīng)本單位特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算程序。設(shè)計(jì)和選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算程序，能夠保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的整個(gè)處理過程有條不紊地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)記錄正確、及時(shí)、完整；能夠迅速編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率；能夠保證迅速形成財(cái)務(wù)信息，提高會(huì)計(jì)核算資料的質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營治理提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料；能夠減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，幸免重復(fù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。設(shè)計(jì)和選擇會(huì)計(jì)核算程序一樣應(yīng)當(dāng)遵循和滿足以下三方面要求：滿足需要；結(jié)合實(shí)際；保證質(zhì)量，力求簡化，提高效率。目前，我國多數(shù)經(jīng)濟(jì)組織和單位經(jīng)常用的會(huì)計(jì)核算程序要緊有：記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序；科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序；匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序等。各種會(huì)計(jì)核算程序大同小異，其顯著區(qū)別表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同上，其共同點(diǎn)能夠通過以下圖表示：庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬收付轉(zhuǎn)款款賬原始憑證記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表

25明細(xì)分類賬二、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依照原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，然后依照記賬憑證直截了當(dāng)?shù)怯浛偡诸愘~的一種會(huì)計(jì)核算程序。它是一種最差不多的會(huì)計(jì)核算程序，是其他各種會(huì)計(jì)核算程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)。其顯著特點(diǎn)是：在會(huì)計(jì)核算工作中直截了當(dāng)依照記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的步驟如以下圖：②庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬收付轉(zhuǎn)款款賬⑤原始憑證①記賬憑證④總分類賬⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑤③明細(xì)分類賬記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)點(diǎn)是：核算程序簡單明了，記賬層次清晰，手續(xù)簡便，技術(shù)方法易學(xué)。其缺點(diǎn)是：由因此依照記賬憑證直截了當(dāng)逐筆登記總分類賬，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜繁多時(shí)，會(huì)增大登記總分類賬的工作量。因此，這種會(huì)計(jì)核算程序一樣適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少的單位。三、科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序是定期將所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算程序。其顯著特點(diǎn)是依照記賬憑證定期編制科目匯總表，然后依照科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表是指依照記賬憑證匯總編制、列示有關(guān)各總分類賬戶的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類賬的一種記賬憑證匯總表。它的要緊作用是作為記賬憑證與總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量。

26科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的步驟如以下圖：②庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬收付轉(zhuǎn)款款賬⑥原始憑證①記賬憑證④科目匯總表⑤總分類賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表⑥③明細(xì)分類賬科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)點(diǎn)是：依照科目匯總表登記總賬，大大減輕了登記總分類賬的工作量，且會(huì)計(jì)手續(xù)也較為簡單、易學(xué)易做；科目匯總表能夠起到發(fā)生額試算平穩(wěn)表的作用，可及時(shí)發(fā)覺錯(cuò)誤，從而保證記賬工作的質(zhì)量。其缺點(diǎn)是：不管是所編制的科目匯總表，依舊依照科目匯總表登記的總賬，都不能反映各科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情形，因而不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查。因此，這種會(huì)計(jì)核算程序一樣適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型單位。四、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是依照原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，再依照記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算程序。其要緊持點(diǎn)是先依照記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，期末再依照匯總記賬憑證登記總賬。匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的步驟如以下圖：②庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬收付轉(zhuǎn)款款賬⑥原始憑證①記賬憑證④匯總記賬憑證⑤總分類賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表⑥③明細(xì)分類賬

27匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)點(diǎn)是：通過匯總記賬憑證的匯總和歸類，月末時(shí)一次登記總賬，能夠減輕登記總分類賬的工作量；由于各種匯總記賬憑證是按各科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制的，在匯總記賬憑證和總分類賬上均能夠反映科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、檢查。其缺點(diǎn)是：在經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少，同—貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證為數(shù)不多的情形下，采納這種會(huì)計(jì)核算程序不僅不能減少登記總分類賬的工作量，反而增加了憑證的匯總手續(xù)；編制匯總記賬憑證的工作量較大。因此，這種會(huì)計(jì)核算程序一樣適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型單位。多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序和日記總賬會(huì)計(jì)核算程序具體見教材內(nèi)容。第八章財(cái)產(chǎn)清查通過本章學(xué)習(xí)，目的是要使初學(xué)者明確財(cái)產(chǎn)清查關(guān)于保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要作用。重點(diǎn)把握財(cái)產(chǎn)物資的兩種盤存制度、銀行存款余額調(diào)劑表的編制；熟悉各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的清查方法；了解財(cái)產(chǎn)清查的概念、意義、種類。難點(diǎn)要緊包括四種情形的未達(dá)賬項(xiàng)如何確認(rèn)以及銀行存款余額調(diào)劑表的編制、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理。一、財(cái)產(chǎn)清查意義、種類財(cái)產(chǎn)清查，是指對(duì)企業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定事實(shí)上存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。通過財(cái)產(chǎn)清查，能夠保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠；愛護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整；促使企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律；促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營治理，加速資金周轉(zhuǎn)。財(cái)產(chǎn)清查按其清查對(duì)象的范疇大小，可分為全面清查和局部清查。全面清查是指對(duì)企業(yè)所有的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)。全面清查的內(nèi)容多、范疇廣、時(shí)刻長、工作量大，參加的部門和人員較多，不宜經(jīng)常進(jìn)行。一樣在以下情形進(jìn)行全面清查：年終決算編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表前；在單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；開展清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估時(shí)；單位要緊負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)。局部清查是指依照需要只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。關(guān)于庫存現(xiàn)金，每日由出納員在業(yè)務(wù)終了時(shí)盤點(diǎn)核對(duì)一次，做到日清月結(jié)；關(guān)于銀行存款依照銀行對(duì)賬單每月至少核對(duì)一次；關(guān)于其他流淌性較大的實(shí)物資產(chǎn)，如原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品等，除了年度全面清查外，還應(yīng)依照需要進(jìn)行重點(diǎn)抽查和輪番盤點(diǎn)；關(guān)于債權(quán)債務(wù)在年度內(nèi)至少同有關(guān)單位核對(duì)一次；關(guān)于各種貴重物資每月

28至少盤點(diǎn)一次。財(cái)產(chǎn)清查按其清查時(shí)刻的不同，可分為定期清查和不定期清查。定期清查是指依照治理制度的規(guī)定和預(yù)先打算安排的時(shí)刻對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。這種清查的對(duì)象不確定，能夠是全面清查，如年終決算前的清查，也能夠是局部清查，如月末、季未對(duì)貨幣資金和貴重物資等進(jìn)行的清查。不定期清查是依照實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性的清查。不定期清查能夠是全面清查，也能夠是局部清查。一樣是在更換出納時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查；更換倉庫保管人員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查；或者發(fā)生自然災(zāi)難和意外缺失、貪污盜竊、營私舞弊等情形時(shí)所進(jìn)行的清查。其目的在于查明情形，分清責(zé)任。二、財(cái)產(chǎn)清查前的預(yù)備工作〔一〕組織預(yù)備成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，擬定財(cái)產(chǎn)清查工作步驟，確定財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范疇，安排清查工作的進(jìn)度，配備清查工作人員等?！捕硺I(yè)務(wù)預(yù)備物資和業(yè)務(wù)上的預(yù)備是進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的前提條件，各業(yè)務(wù)部門，專門是會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)配合，做好以下預(yù)備工作：1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)將截止到財(cái)產(chǎn)清查時(shí)點(diǎn)之前所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并結(jié)出各賬簿余額，認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)，保證賬證和賬賬相符。2、財(cái)產(chǎn)物資保管人員在財(cái)產(chǎn)清查之前將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入與發(fā)出辦好憑證手續(xù)，全部登記入保管賬簿，結(jié)出余額，并與會(huì)計(jì)部門的有關(guān)總分類賬核對(duì)相符。同時(shí)保管人員應(yīng)將其所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行整理、排列，堆放整齊，掛上標(biāo)簽，說明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。3、財(cái)產(chǎn)清查小組在財(cái)產(chǎn)清查開始前要召開預(yù)備會(huì)議，將財(cái)產(chǎn)清查的打算下發(fā)到每一參與單位和參與人員；同時(shí)組織有關(guān)部門事先預(yù)備好計(jì)量器具和財(cái)產(chǎn)清查中有關(guān)的各種登記表冊(cè)。三、財(cái)產(chǎn)清查方法〔一〕確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法〔即財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度〕確定財(cái)產(chǎn)物資賬存數(shù)量的方法通常有永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制兩種。

291、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，它是指在日常會(huì)計(jì)核算中，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，依照會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的—種方法。其運(yùn)算公式為：期末賬面結(jié)存數(shù)＝期初賬面結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)一本期減少數(shù)〔正算〕永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)是：能夠在存貨明細(xì)賬上隨時(shí)反映存貨的收、發(fā)、存的情形，便于隨時(shí)把握存貨的占用情形及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)對(duì)存貨的治理；運(yùn)算出的存貨發(fā)出成本更為可靠；期末盤點(diǎn)能夠起到核對(duì)賬實(shí)的作用。不足之處在于：存貨明細(xì)分類核算的工作量較大；賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及結(jié)存情形差不多上依照有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情形。因此，采納永續(xù)盤存制需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，其目的在于檢查賬實(shí)是否相符以及賬實(shí)不符的緣故。除專門情形外單位對(duì)各種資產(chǎn)一樣都采納永續(xù)盤存制確定其賬面結(jié)存數(shù)。2、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制又稱〝定期盤存制〞，是指會(huì)計(jì)人員平常依照有關(guān)會(huì)計(jì)憑證對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資只登記其增加數(shù)，不登記其減少數(shù)，期未對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，依照實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)倒擠出本期減少數(shù)并登記入賬的一種方法。其運(yùn)算公式為：本期減少數(shù)＝期初賬面結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一期未結(jié)存數(shù)〔倒算〕因此，這種盤存制度也稱〝以存計(jì)耗(銷)制〞。在這種盤存制度下，以期末盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)。實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)：平常只記錄增加數(shù)，不記錄減少數(shù)，簡化了財(cái)產(chǎn)物資的日常核算工作。不足之處表現(xiàn)為：采納這種方法不能隨時(shí)反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存動(dòng)態(tài)，不便于把握存貨的占用情形及其動(dòng)態(tài)，不利于加強(qiáng)對(duì)存貨的治理；各種財(cái)產(chǎn)物資減少數(shù)的運(yùn)算缺乏嚴(yán)密的手續(xù)，可能造成將非正常的人為損耗、貪污盜竊等倒擠入發(fā)貨成本，不利于愛護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整；期末盤點(diǎn)只是為了查出實(shí)存數(shù)后倒算出減少數(shù)，不能起到核對(duì)賬實(shí)的作用。因此這種方法一樣情形下不宜采納，只適用于那些單位價(jià)值小、品種雜、收發(fā)頻繁的物資及其自然損耗大、數(shù)量不穩(wěn)固的鮮活商品的核算。

30（二）確定資產(chǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量的方法1、盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法具體包括實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算盤點(diǎn)法兩種。實(shí)地盤點(diǎn)法是指對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資采納逐一點(diǎn)數(shù)、丈量、過磅等清點(diǎn)方法確定事實(shí)上存數(shù)的一種方法。技術(shù)推算盤點(diǎn)法是通過量方、計(jì)尺等技術(shù)方法來對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。2、對(duì)賬法對(duì)賬法是指將本單位所記賬與外單位賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的方法?！踩硨?duì)各種資產(chǎn)的清查1、對(duì)實(shí)物的清查清查實(shí)物的方法是盤點(diǎn)法〔實(shí)地盤點(diǎn)法或技術(shù)推算盤點(diǎn)法〕，確定實(shí)物的實(shí)存數(shù)，再與實(shí)物明細(xì)賬的賬面余額核對(duì)，以查明盤盈盤虧情形。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和便于查閱，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)時(shí)，有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的保管人員與盤點(diǎn)人員必須同時(shí)在場清查。清查盤點(diǎn)的結(jié)果，應(yīng)逐一如實(shí)地登記在〝盤存單〞上，由盤點(diǎn)人員和財(cái)產(chǎn)物資保管人員同時(shí)簽章。盤存單既是記錄財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)結(jié)果的書面文件，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)的原始憑證。為了進(jìn)一步查明賬實(shí)是否相符，確定盤盈或盤虧情形，還應(yīng)依照〝盤存單〞和有關(guān)賬簿記錄，編制〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞。該表是調(diào)整賬面記錄的原始憑證，也是分析差異緣故，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。2、對(duì)現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明現(xiàn)金短缺或溢余的情形。包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)〔自查〕和清查小組人員進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)核對(duì)〔抽查〕。為了加強(qiáng)現(xiàn)金治理，平常出納人員對(duì)現(xiàn)金的收、支、存應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，經(jīng)常進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與賬存數(shù)相核對(duì)，做到日清月結(jié)。清查小組清查前，出納人員應(yīng)將現(xiàn)金收、付款憑證全部登記入賬，并結(jié)出賬存數(shù)。盤點(diǎn)時(shí)，出納員必須在場，并配合清查人員逐一清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)。清查時(shí)應(yīng)注意有無白條頂庫、挪用現(xiàn)金和超限額庫存現(xiàn)金等違紀(jì)情形。盤點(diǎn)終止后，應(yīng)依照盤點(diǎn)的結(jié)果

31及與現(xiàn)金日記賬核對(duì)的情形，編制〝現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表〞，由盤點(diǎn)人員、出納人員及有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章?，F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表是重要的原始憑證，既起〝盤存單〞的作用，又具有〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞的作用。3、對(duì)銀行存款的清查銀行存款的清查方法與現(xiàn)金、實(shí)物的清查方法不同，它是采取與開戶銀行對(duì)賬的方法進(jìn)行，立即企業(yè)的銀行存款日記賬與從開戶銀行取得的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。假如銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額一致，通常說明雙方記賬沒有錯(cuò)誤。假如雙方余額不一致，緣故可能有兩種：一是由于某一方記賬有錯(cuò)誤，如漏記、重記、錯(cuò)記等情形；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間關(guān)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)刻不同，致使記賬時(shí)刻不一致而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：單位已收銀行未收單位已記賬銀行未記賬單位已付銀行未付銀行已收單位未收銀行已記賬單位未記賬銀行已付單位未付。即使雙方記賬都沒有錯(cuò)誤，上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)存在，都會(huì)使單位銀行存款日記賬余額與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額不一致。因此，單位在與銀行對(duì)賬時(shí)，應(yīng)第一查明有無未達(dá)賬項(xiàng)，可通過編制〝銀行存款余額調(diào)劑表〞對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，然后再確定單位與銀行雙方記賬是否一致，雙方的賬面余額是否相等。假如調(diào)整后雙方余額仍不等，那么可能是某一方記賬有錯(cuò)誤。銀行存款余額調(diào)劑表的編制方法：在單位銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，各自分別補(bǔ)記對(duì)方已入賬而自身尚未入賬的賬項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證通過調(diào)劑后的雙方余額是否相等。假如相等，說明雙方記賬相符，否那么說明一方記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明緣故，予以更正。調(diào)劑表的調(diào)劑公式為：單位銀行存款日記賬余額+銀行已收單位未收-銀行已付單位未付=銀行對(duì)賬單余額+單位已收銀行未收-單位已付銀行未付具體的調(diào)劑表格式見?會(huì)計(jì)學(xué)概論?237頁。

32雙方余額調(diào)整后是相等的，說明雙方的賬簿記錄正確，調(diào)整前之因此不相符，完全是未達(dá)賬項(xiàng)所致。按上述方法所得到的調(diào)劑后的余額是企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款數(shù)額。應(yīng)當(dāng)指出，〝銀行存款余額調(diào)劑表〞只起對(duì)賬的作用，不能跟據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)作為調(diào)劑賬面余額的憑證。不管是單位依舊銀行的各項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)都要收到有關(guān)原始憑證后，再據(jù)以填制記賬憑證登記入賬。4、應(yīng)收應(yīng)對(duì)款的清查應(yīng)收應(yīng)對(duì)款的清查方法是通過與對(duì)方單位函證方式對(duì)賬進(jìn)行。對(duì)方單位假設(shè)核對(duì)相符，應(yīng)在詢證函上蓋章后退回；假設(shè)核對(duì)不符，應(yīng)將不符項(xiàng)目在詢證函上注明或者另抄對(duì)賬單退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。企業(yè)收到各有關(guān)單位退回的對(duì)賬單后，應(yīng)據(jù)以編制〝往來賬項(xiàng)清查表〞，注明核對(duì)相符或不相符的款項(xiàng)。對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等情形歸類合并，針對(duì)具體情形及時(shí)采取措施予以解決。四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理〔一〕處理步驟1、核準(zhǔn)數(shù)字，查明緣故核準(zhǔn)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧數(shù)字，對(duì)各項(xiàng)差異產(chǎn)生的緣故進(jìn)行分析，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、調(diào)整賬簿，賬實(shí)相符在核準(zhǔn)數(shù)字，查明緣故基礎(chǔ)上，應(yīng)依照〝庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表〞、〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞等原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。在做好賬簿調(diào)整工作后，將所編制的〝庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表〞、〝實(shí)存賬存對(duì)比表〞和差異緣故分析及處理意見，呈報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。3、經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理當(dāng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)所呈報(bào)的財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果提出處理意見后，應(yīng)嚴(yán)格按批復(fù)意見進(jìn)行賬務(wù)處理，填制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追回由于責(zé)任者個(gè)人緣故造成的缺失?！捕迟~務(wù)處理為了核算和監(jiān)督在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損情形，應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運(yùn)用〝待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞賬戶。

33借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸〔1〕發(fā)覺的盤虧數(shù)〔1〕轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)〔2〕轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)〔2〕發(fā)覺的盤盈數(shù)余：尚未轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)余：尚未轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)在期末結(jié)賬前，將尚未轉(zhuǎn)銷的盤盈、盤虧數(shù)額轉(zhuǎn)銷完畢，期末處理后該賬戶無期末余額。1、盤虧的賬務(wù)處理發(fā)覺現(xiàn)金盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤虧數(shù)時(shí)借：其他應(yīng)收款〔由責(zé)任者承擔(dān)缺失〕營業(yè)外支出〔由單位承擔(dān)缺失〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流淌資產(chǎn)損溢發(fā)覺材料、產(chǎn)品盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：原材料庫存商品轉(zhuǎn)銷材料、產(chǎn)品盤虧時(shí)借：其他應(yīng)收款〔由責(zé)任者或保險(xiǎn)公司承擔(dān)缺失〕治理費(fèi)用〔由單位承擔(dān)治理不善等緣故的缺失〕營業(yè)外支出〔由單位承擔(dān)的專門缺失〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流淌資產(chǎn)損溢發(fā)覺固定資產(chǎn)盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧時(shí)借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理固定資產(chǎn)損溢2、盤盈的賬務(wù)處理發(fā)覺現(xiàn)金盤盈時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流淌資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤盈數(shù)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入其他應(yīng)對(duì)款發(fā)覺材料、產(chǎn)品盤盈時(shí)借：原材料庫存商品

34貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流淌資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷材料、產(chǎn)品盤盈時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：治理費(fèi)用固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，將其作為往常年度損益調(diào)整。這部分內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課不做要求。3、發(fā)覺收不回來的應(yīng)收賬款作壞賬處理〔會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課不做要求〕假設(shè)該企業(yè)對(duì)壞賬缺失采取備抵法借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款假設(shè)該企業(yè)對(duì)壞賬缺失采取直截了當(dāng)核銷法借：資產(chǎn)減值缺失貸：應(yīng)收賬款4、發(fā)覺無法支付的應(yīng)對(duì)賬款作營業(yè)外收入處理借：應(yīng)對(duì)賬款貸：營業(yè)外收入第九章會(huì)計(jì)報(bào)表通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者了解會(huì)計(jì)報(bào)表的差不多知識(shí)。重點(diǎn)把握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的結(jié)構(gòu)原理和差不多的編制方法；熟悉報(bào)表的定義、作用、種類、編制要求。一、會(huì)計(jì)報(bào)表的定義、作用、種類及編制要求〔一〕定義會(huì)計(jì)報(bào)表是以日常核算資料為依據(jù)編制的，總括地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息進(jìn)行結(jié)構(gòu)性表述的報(bào)告文件。企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)治理層受托責(zé)任履行情形，有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策?！捕匙饔谩?〕為投資者決策提供依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的有關(guān)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、盈利能力和利潤分配政策等會(huì)計(jì)信息，是投資者評(píng)估企業(yè)內(nèi)在投資風(fēng)險(xiǎn)和投資酬勞以及進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)?！?〕為債權(quán)人決策提供依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)信息、償債能力和支付能力的信息，是債權(quán)人關(guān)注其資金是否安全，能否如期收回本息的要緊信息來源?！?〕為政府決策提供依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表提供的有關(guān)企業(yè)的資源及其運(yùn)用、分配方面的信息，為國家的宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供了重要信息。〔4〕為企業(yè)治理人員決策提供依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況以及某一特定期間經(jīng)營業(yè)績與現(xiàn)金流量方面的信息，為企業(yè)治理人員進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策、改善生產(chǎn)經(jīng)營治理提供了數(shù)據(jù)資料。

35〔5〕為社會(huì)公眾進(jìn)行投資決策提供依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的有關(guān)企業(yè)目前狀況及其以后進(jìn)展等有關(guān)方面的會(huì)計(jì)信息，為社會(huì)公眾了解企業(yè)，進(jìn)行投資決策提供了信息資料?！踩撤N類按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，能夠分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。這四張報(bào)表也是企業(yè)的要緊會(huì)計(jì)報(bào)表。但小企業(yè)通常只編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩張報(bào)表。按會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)期間的不同，能夠分為中期會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。中期會(huì)計(jì)報(bào)表是以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。中期會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。按會(huì)計(jì)報(bào)表反映資金運(yùn)動(dòng)的形狀不同，能夠分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表兩種。資產(chǎn)負(fù)債表確實(shí)是典型的靜態(tài)報(bào)表，而利潤表那么是典型的動(dòng)態(tài)報(bào)表?！菜摹尘幹埔笃髽I(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于明白得的要求。二、資產(chǎn)負(fù)債表〔一〕定義、編制基礎(chǔ)及作用資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定日期〔月末、季末或年末〕全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情形的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是依照〝資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞這一會(huì)計(jì)差不多等式為基礎(chǔ)編制的。通過資產(chǎn)負(fù)債表，能夠了解企業(yè)擁有或操縱的經(jīng)濟(jì)資源及其分布是否合理；能夠反映企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情形，分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；能夠了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，分析評(píng)判企業(yè)的償債能力和支付能力。通過資產(chǎn)負(fù)債表，能夠關(guān)心報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為以后的經(jīng)濟(jì)決策提供參考?！捕辰Y(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)一樣有賬戶式和報(bào)告式兩種。依照我國?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采納賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，采取資產(chǎn)總額與負(fù)債和所有者權(quán)益總額相平穩(wěn)對(duì)比的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目所包含的內(nèi)容如下：資產(chǎn)類項(xiàng)目按資產(chǎn)流淌性大小或按資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強(qiáng)弱分為流淌資產(chǎn)和非

36流淌資產(chǎn)兩類，并分項(xiàng)列示。流淌資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等；非流淌資產(chǎn)項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。負(fù)債類項(xiàng)目一樣按求償權(quán)先后順序排列，分為流淌負(fù)債和非流淌負(fù)債兩類。流淌負(fù)債包括應(yīng)對(duì)賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)對(duì)職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)對(duì)股利等；非流淌負(fù)債要緊包括長期借款等。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按其來源分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項(xiàng)目。這種排列順序是按穩(wěn)固性程度遞減排列的。我國的資產(chǎn)負(fù)債表，采納了前后期對(duì)比方式編列，表中各項(xiàng)目不僅列出了期末數(shù)，還列示了年初數(shù)，利用期末數(shù)與年初數(shù)的比較，能夠了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情形以及企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)展趨勢。資產(chǎn)負(fù)債表格式通常為：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：20**年*月*日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)對(duì)賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)對(duì)款預(yù)付賬款應(yīng)對(duì)職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流淌資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)對(duì)股利一年內(nèi)到期的長期負(fù)債非流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債合計(jì)持有至到期投資非流淌負(fù)債：固定資產(chǎn)長期借款無形資產(chǎn)非流淌負(fù)債合計(jì)長期待攤費(fèi)用負(fù)債合計(jì)非流淌資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)實(shí)收資本盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)（三）編制方法資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，其金額是依照有關(guān)資產(chǎn)類〔含〝生產(chǎn)成本〞賬戶〕、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的余額為依據(jù)填列的。具體填列方法有：直截

37了當(dāng)依照總分類賬戶余額填列，如實(shí)收資本項(xiàng)目、應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目、應(yīng)對(duì)票據(jù)項(xiàng)目等；依照假設(shè)干個(gè)總分類賬戶余額分析運(yùn)算填列，如貨幣資金項(xiàng)目、存貨項(xiàng)目等；依照假設(shè)干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析運(yùn)算填列，如應(yīng)收賬款項(xiàng)目、預(yù)收賬款項(xiàng)目、應(yīng)對(duì)賬款項(xiàng)目、預(yù)付賬款項(xiàng)目等；依照總賬和明細(xì)賬兩者余額運(yùn)算填列，如長期借款項(xiàng)目等。專門需要說明的是應(yīng)收賬款項(xiàng)目、預(yù)收賬款項(xiàng)目、應(yīng)對(duì)賬款項(xiàng)目、預(yù)付賬款項(xiàng)目金額的填列。應(yīng)收賬款項(xiàng)目=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借余+預(yù)收賬款明細(xì)賬的借余資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收賬款項(xiàng)目=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸余+預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸余負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)對(duì)賬款項(xiàng)目=應(yīng)對(duì)賬款明細(xì)賬的貸余+預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸余負(fù)債項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目=應(yīng)對(duì)賬款明細(xì)賬的借余+預(yù)付賬款明細(xì)賬的借余資產(chǎn)項(xiàng)目三、利潤表〔一〕定義及作用利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。通過利潤表能夠了解企業(yè)利潤(或虧損)的形成情形，同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù))，能夠分析、評(píng)判企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、獲利能力，推測企業(yè)以后的盈利趨勢?！捕掣袷?、內(nèi)容利潤表的格式要緊有多步式和單步式兩種。依照我國新頒布?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?指南，利潤表采納多步式。多步式利潤表的要緊編制步驟和內(nèi)容如下：1、運(yùn)算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-治理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用2、運(yùn)算利潤總額〔稅前利潤〕利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、運(yùn)算凈利潤〔稅后利潤〕凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本所得稅費(fèi)用=應(yīng)稅利潤*所得稅稅率注：應(yīng)稅利潤在無所得稅調(diào)整項(xiàng)目的情形下確實(shí)是會(huì)計(jì)利潤利潤表要緊格式如下：

38利潤表編制單位：20**年*月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(三)編制方法利潤表是動(dòng)態(tài)報(bào)表，其金額是依照有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額為依據(jù)填列的。其具體填列方法有：依照損益類賬戶本期發(fā)生額直截了當(dāng)填列，如營業(yè)稅金及附加、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等項(xiàng)目；依照損益類賬戶本期的發(fā)生額運(yùn)算分析填列，如營業(yè)收入、營業(yè)成本等項(xiàng)目；依照利潤表項(xiàng)目之間的關(guān)系運(yùn)算填列，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項(xiàng)目。