《會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料DOC》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

會(huì)計(jì)學(xué)筆記第一章總論一、會(huì)計(jì)的職能1、會(huì)計(jì)核算的職能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告（會(huì)計(jì)核算程序）。1）技術(shù)改進(jìn)過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2）價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程3）產(chǎn)權(quán)關(guān)系運(yùn)動(dòng)過程2、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的控制會(huì)計(jì)法—準(zhǔn)則—財(cái)務(wù)制度監(jiān)督依據(jù)是什么證券法稅法、公司法兩大問題內(nèi)部：內(nèi)審，過程監(jiān)督如何監(jiān)督外部：審計(jì)；官方、民間3、參與經(jīng)濟(jì)決策的職能二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)（作用）1、企業(yè)內(nèi)部：提供信息——參與決策，有利于控制、確保質(zhì)量，提高資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。2、政府部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)：對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度、紀(jì)律的貫徹執(zhí)行3、銀行：償債能力4、股東（投資人）：股東權(quán)益最大化活動(dòng)類型需要作出決策的有關(guān)重大問題a.必須籌集多少資本（1）資金籌集活動(dòng)：企業(yè)的創(chuàng)立者和管b.應(yīng)于何時(shí)籌得這項(xiàng)資本理當(dāng)局必須籌集資金銼事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和c.從何處籌得？是從持久的投資者或業(yè)主，還是從債擴(kuò)展權(quán)人那里籌得a.必須置備何種場(chǎng)地和設(shè)備（2）內(nèi)部投資活動(dòng)：管理當(dāng)局必須將企b.要達(dá)到企業(yè)所預(yù)期的目標(biāo)，還必須投資于哪些其他業(yè)的資金投資于各種經(jīng)營(yíng)設(shè)備的設(shè)備c.如何落實(shí)這些計(jì)劃a.應(yīng)生產(chǎn)什么產(chǎn)品？提供什么勞務(wù)？某種產(chǎn)品或某（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：管理當(dāng)局必須生產(chǎn)種勞務(wù)應(yīng)否擴(kuò)展或停止經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和提供勞務(wù)b.如何生產(chǎn)這些產(chǎn)品或提供這些勞務(wù)？應(yīng)當(dāng)使用什么材料、什么勞動(dòng)a.應(yīng)向什么人出售和推銷企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)（4）銷售活動(dòng)：管理當(dāng)局必須出售和推b.應(yīng)按什么價(jià)格出售銷企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)c.如何出售和推銷企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)1

1（5）利潤(rùn)分配活動(dòng)：在獲利以后，管理a.企業(yè)應(yīng)否建立一個(gè)分派固定股利的一貫政策當(dāng)局必須決定留存在企業(yè)的部分和作為b.企業(yè)應(yīng)否將留存的利潤(rùn)用于擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)，而不用于巨股利分配給業(yè)主的部分額股利的支付三、會(huì)計(jì)的本質(zhì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)：是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，它是以貨幣作為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)和綜合的反映及監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和控制的一種管理活動(dòng)。四、會(huì)計(jì)的組成會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查五、會(huì)計(jì)核算的基本方法核算賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表分析注：產(chǎn)品的成本組成：料、工、費(fèi)第二章賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)交易、事項(xiàng)與會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)要素及聯(lián)系會(huì)計(jì)要素：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作基本分類，也稱財(cái)務(wù)報(bào)表的要素資產(chǎn)靜態(tài)要素負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素內(nèi)容收入動(dòng)態(tài)要素費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)1.定義：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。2.資產(chǎn)有以下三個(gè)特征：—能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益—企業(yè)必須現(xiàn)在擁有或控制—必須能夠用貨幣進(jìn)行計(jì)量3.資產(chǎn)的分類：—流動(dòng)資產(chǎn)如：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收2

2款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨等—長(zhǎng)期投資如：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資等—固定資產(chǎn)如：固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值等—無(wú)形資產(chǎn)如：專利權(quán)非專用技術(shù)著作權(quán)版權(quán)土地使用權(quán)等（不包括商譽(yù)，除非在賣掉企業(yè)時(shí)）—遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)如：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等負(fù)債1.定義：企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、須以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。2.負(fù)債有以下三個(gè)特征：—由過去或現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生—能用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)—有確切的債權(quán)人和到期日3.負(fù)債的分類：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益1.定義：企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。2.所有者權(quán)益的內(nèi)容：—投入資本—資本公積金（資本或股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額）—盈余公積金（法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金）—未分配利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+所有者權(quán)益收入1.定義：企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.收入內(nèi)容：—基本業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用1.定義：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2.費(fèi)用內(nèi)容：—生產(chǎn)成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用—期間費(fèi)用：一般指本期發(fā)生的直接計(jì)入損益的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)1.定義：企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，其金額為收入扣除費(fèi)用后的差額。2.利潤(rùn)內(nèi)容：—營(yíng)業(yè)利潤(rùn)—投資利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)=收入－費(fèi)用二、交易、事項(xiàng)與情況交易：發(fā)生在兩個(gè)不同會(huì)計(jì)主體間的價(jià)值轉(zhuǎn)移事項(xiàng)：發(fā)生在主體內(nèi)部各部門間的資源的轉(zhuǎn)移情況：企業(yè)外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)要素可能造成的影響（突變產(chǎn)生結(jié)果）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：交易事項(xiàng)情況3

3三、會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體（經(jīng)濟(jì)上是否獨(dú)立）持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目?概念：會(huì)計(jì)對(duì)象(即會(huì)計(jì)要素)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類,每一類別的名稱即為會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的的名稱。?五大類會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類?會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：一級(jí)科目——二級(jí)科目——明細(xì)科目二、賬戶?概念：按照會(huì)計(jì)科目名稱開設(shè)的，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種工具?基本結(jié)構(gòu)：（1）賬戶名稱——會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)（2）賬戶的左右兩個(gè)部分（借方、貸方）——分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)期初余額+本期增加發(fā)生額–本期減少發(fā)生額=本期期末余額三、賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別?聯(lián)系：賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱；?區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱，不存在結(jié)構(gòu)問題；賬戶具有結(jié)構(gòu)，能對(duì)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄。第三節(jié)復(fù)式記賬一、借貸記賬法1.概念：是以“借“、”貸“為記賬符號(hào)，記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法2.記賬符號(hào)：“借”、“貸”3.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等4.試算平衡：按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：1）∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額2）∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額或∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額二、賬戶設(shè)置賬戶名稱借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方成本（費(fèi)用）類增加減少無(wú)負(fù)債類減少增加貸方所有者權(quán)益減少增加貸4

4收入類減少增加無(wú)三、會(huì)計(jì)分錄1.概念：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。2.分類：—簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）—復(fù)式會(huì)計(jì)分錄（一借多貸，一貸多借）3.會(huì)計(jì)分錄要素：借貸、會(huì)計(jì)科目、金額第四節(jié)制造業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)循環(huán)與會(huì)計(jì)處理一、籌資業(yè)務(wù)核算1.投入資本的核算：實(shí)收資本用途：核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入資本的價(jià)值性質(zhì)：所有者權(quán)益類結(jié)構(gòu)：a．資金退回所有者投入資本b．企業(yè)解散舉例1：收到投資者投入的貨幣資金400000元，存入銀行；投入設(shè)備，價(jià)值200000。借：銀行貸款400000固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本6000002.借入資本的核算：短期借款（長(zhǎng)期借款）用途：核算各項(xiàng)借款的取得、償還及結(jié)欠的情況性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)償還借款取得借款余額：表示應(yīng)還還未還的款舉例1：向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金100000元，期限6個(gè)月，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款100000貸：短期借款100000二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算1.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：—購(gòu)買材料，支付貨款—與供貨方往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算—支付采購(gòu)費(fèi)用—支付增值稅—計(jì)算采購(gòu)材料的實(shí)際成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)（入庫(kù)單）材料的實(shí)際成本5

52.采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算：物資采購(gòu)用途：核算企業(yè)購(gòu)入各種材料的價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算材料的采購(gòu)成本性質(zhì)：成本類結(jié)構(gòu)：a．購(gòu)買材料的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)b．支付的采購(gòu)費(fèi)用際成本在途材料成本注：余額：表示在途材料（未驗(yàn)收入庫(kù)的材料，它的會(huì)計(jì)科目按原材料的規(guī)格設(shè)置）的實(shí)際成本舉例1：購(gòu)入A材料500000，價(jià)款由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到企業(yè)。借：物質(zhì)采購(gòu)——A材料500000貸：銀行存款500000原材料用途：核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出、結(jié)存性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成各部門領(lǐng)用原材料的實(shí)際本成本余額：期末庫(kù)存原材料的數(shù)額舉例1：結(jié)轉(zhuǎn)已采購(gòu)A材料500000元。借：原材料——A材料500000貸：物資采購(gòu)500000應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）用途：核算企業(yè)因采購(gòu)材料物資和接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：償還的款項(xiàng)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)注：會(huì)計(jì)科目與材料有關(guān)，以供貨單位的名稱來(lái)設(shè)置舉例1：購(gòu)入B材料100000，款項(xiàng)未付。借：物資采購(gòu)——B材料100000貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）100000增值稅稅率：17%、13%、0%計(jì)算依據(jù)：銷售額*稅率進(jìn)項(xiàng)稅（購(gòu)買時(shí)）增值稅銷項(xiàng)稅（銷售時(shí)）應(yīng)交納增值稅=銷項(xiàng)稅–進(jìn)項(xiàng)稅6

6三、產(chǎn)品生產(chǎn)階段主要業(yè)務(wù)核算1.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：—生產(chǎn)領(lǐng)用材料—結(jié)算和支付生產(chǎn)工人的工資—計(jì)算和提取固定資產(chǎn)折舊—月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用—計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2.費(fèi)用和產(chǎn)品成本概念：—生產(chǎn)費(fèi)用：在一定時(shí)期產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生或支出的耗費(fèi)按用途分：直接材料，直接人工，制造費(fèi)用—期間費(fèi)用：一定期間發(fā)生的，為維持一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的費(fèi)用；管理費(fèi)用：組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資活動(dòng)等財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用：銷售商品過程中發(fā)生的應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用—產(chǎn)品制造成本：為制造一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所支付的各項(xiàng)費(fèi)用總和——強(qiáng)調(diào)對(duì)象3.生產(chǎn)階段的賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本用途：核算和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際成本性質(zhì)：成本類結(jié)構(gòu)：a．生產(chǎn)領(lǐng)用材料b．生產(chǎn)工人工資結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本c．結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用在產(chǎn)品成本余額：表示在產(chǎn)品（為完成企業(yè)生產(chǎn)程序的產(chǎn)品）的實(shí)際成本注：在產(chǎn)品=狹義的在產(chǎn)品+半成品由于生產(chǎn)周期與會(huì)計(jì)報(bào)告周期是不一致的，所以有在產(chǎn)品的存在生產(chǎn)成本的明細(xì)科目按照產(chǎn)品的品種規(guī)格設(shè)置舉例1：生產(chǎn)領(lǐng)用A材料200000。借：生產(chǎn)成本200000貸：原材料——A材料200000應(yīng)付工資組成：a.基本工資b.獎(jiǎng)金c.補(bǔ)貼（津貼）d.加班費(fèi)e.非工作時(shí)間工資實(shí)發(fā)工資=應(yīng)付工資–各種代扣和代墊款項(xiàng)應(yīng)付工資核算：工資單（人力資源部）——編制工資匯總表（財(cái)務(wù)部）——編制會(huì)計(jì)分錄用途：核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：已支付給職工的薪酬實(shí)際需支付給職工的薪酬尚未支付的薪酬7

7舉例1：公司以現(xiàn)金580000元發(fā)放本月職工工資。借：應(yīng)付工資580000貸：現(xiàn)金580000累計(jì)折舊折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中磨損轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中的那部分價(jià)值折舊計(jì)算方法：a.直線法（使用年限法）b.快速折舊法（投資風(fēng)險(xiǎn)?。┯猛荆汉怂愫捅O(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值性質(zhì)：資產(chǎn)類（“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶）結(jié)構(gòu)：已提固定資產(chǎn)的減少或轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)因使用而減少的銷金額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)+相關(guān)費(fèi)用）*折舊率舉例1：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10000。借：累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)10000制作費(fèi)用用途：核算和監(jiān)督車間（分廠）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用性質(zhì)：成本類內(nèi)容：車間折舊費(fèi)、車間管理費(fèi)、車間辦公費(fèi)、車間水電費(fèi)、維修費(fèi)、等其他結(jié)構(gòu)：制作費(fèi)用發(fā)生額分配結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本注：需要分配的是間接費(fèi)用、不需要分配的是直接。明細(xì)科目按車間來(lái)劃分分配制作費(fèi)用的步驟：a.確定分配目標(biāo)（工時(shí)數(shù)）產(chǎn)品總工時(shí)=產(chǎn)數(shù)*單位額定工時(shí)數(shù)b.計(jì)算分配率c.費(fèi)用分?jǐn)偟礁魇找鎸?duì)象舉例1：應(yīng)付車間管理人員工資80000。借：制造費(fèi)用80000貸：應(yīng)付工資80000庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）用途：核算和監(jiān)督已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況（收、發(fā)、存）性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品成本已發(fā)出產(chǎn)成品實(shí)際成本庫(kù)存商品的成本舉例1：本月投產(chǎn)產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，總成本760000。8

8借：庫(kù)存商品760000貸：生產(chǎn)成本760000管理費(fèi)用用途：核算和監(jiān)督公司（企業(yè)）行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）內(nèi)容：行政人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、辦公折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公維修費(fèi)、招待費(fèi)等等結(jié)構(gòu)：管理費(fèi)用增加結(jié)轉(zhuǎn)到期末本年利潤(rùn)舉例1：應(yīng)付行政人員工資100000。借：管理費(fèi)用100000貸：應(yīng)付工資100000四、銷售業(yè)務(wù)核算1.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：—銷售產(chǎn)品取得貨款、取得貨款的權(quán)利—支付和結(jié)算產(chǎn)品的銷售費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本—計(jì)算產(chǎn)品銷售稅金及附加—月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售費(fèi)用、銷售成本（轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)）注：銷售實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志：a.所有權(quán)轉(zhuǎn)移（銷售發(fā)票的開出）b.取得貨款或取得收取貨款的權(quán)利2.銷售階段的賬戶設(shè)置：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用途：核算企業(yè)產(chǎn)品銷售所得的收入性質(zhì)：損益類（收入類）結(jié)構(gòu)：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的以實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品銷售收數(shù)額入舉例1：銷售產(chǎn)品500000元，存入銀行。借：銀行貸款500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）用途：反映企業(yè)因出售產(chǎn)品而形成的應(yīng)收而未收的款項(xiàng)性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：應(yīng)收而未收的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)期末尚未收回的款項(xiàng)9

9注：明細(xì)科目按對(duì)方單位名稱來(lái)設(shè)舉例1：銷售產(chǎn)品100000元，款項(xiàng)未收。借：應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)）100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用途：核算已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本性質(zhì)：損益類（成本類）結(jié)構(gòu)：已售產(chǎn)品的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)舉例1：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本50000。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品50000營(yíng)業(yè)費(fèi)用用途：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）結(jié)構(gòu)：當(dāng)期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)舉例1：用于營(yíng)業(yè)廣告費(fèi)10000元，銀行存款支付。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000貸：銀行存款10000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加用途：核算應(yīng)由已售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的除增值稅以外的各項(xiàng)價(jià)內(nèi)稅，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等在銷售環(huán)節(jié)繳納的稅金性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）結(jié)構(gòu)：按規(guī)定的稅率應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)售稅金及附加舉例1：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅5000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅5000五、經(jīng)營(yíng)成果核算1.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：—計(jì)算利潤(rùn)10

10—凈利潤(rùn)=利潤(rùn)–所得稅—利潤(rùn)的分配（所得稅、盈余公積、股利、獎(jiǎng)勵(lì)基金）—提取資本公積—核算營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出2.經(jīng)營(yíng)成果核算的賬戶設(shè)置：本年利潤(rùn)用途：計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額性質(zhì)：所有者權(quán)益（過渡性賬戶）結(jié)構(gòu)：a.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本b.營(yíng)業(yè)外支a．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出c.其他業(yè)務(wù)支出d.投資b．營(yíng)業(yè)外收入虧損e.營(yíng)業(yè)費(fèi)用f.管理費(fèi)c．其他業(yè)務(wù)收入（材料、用g.財(cái)務(wù)費(fèi)用h.主營(yíng)業(yè)務(wù)勞務(wù)）稅金及附加d．投資收益舉例1：結(jié)轉(zhuǎn)本月營(yíng)業(yè)收入100000。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000貸：本年利潤(rùn)100000營(yíng)業(yè)外收入用途：核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：a．固定資產(chǎn)盤盈期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)b．罰款凈收入c．出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益舉例1：取得員工罰款500。借：現(xiàn)金500貸：營(yíng)業(yè)外收入500舉例2：取得員工罰款500，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。借：營(yíng)業(yè)外收入500貸：本年利潤(rùn)500營(yíng)業(yè)外支出用途：核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：a．固定資產(chǎn)盤虧期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)b．罰款凈支出舉例1：捐贈(zèng)希望工程1000。11

11借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：現(xiàn)金1000所得稅用途：核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)上交國(guó)家的所得稅額性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu);當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅額期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)舉例1：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)公司本年所得稅1300。借：所得稅1300貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1300利潤(rùn)分配性質(zhì)：所有者權(quán)益類盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)（股利、分紅）如何分配公益金獎(jiǎng)勵(lì)基金（按貢獻(xiàn)）結(jié)構(gòu)：利潤(rùn)分配的數(shù)額年終本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入數(shù)額未分配利潤(rùn)盈余公積提取盈余公積（從凈利潤(rùn)中盈余公積轉(zhuǎn)出提?。┢谀┯喙e的實(shí)有數(shù)舉例1：按稅后利潤(rùn)提取盈余公積15752。借：分配利潤(rùn)——提取盈余公積15752貸：盈余公積15752舉例2：經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將利潤(rùn)40000元分配給投資者。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)交利潤(rùn)40000貸：應(yīng)交利潤(rùn)40000第三章會(huì)計(jì)憑證與賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證概述1.會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法12

12律效力的書名證明文件2.會(huì)計(jì)憑證的意義：a通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、完成情況b通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查c通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制3.會(huì)計(jì)憑證的分類原始憑證種類：按來(lái)源（外來(lái)原始憑證和自制原始憑證）、按填制方法（一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證）、按用途（通知原始憑證、執(zhí)行原始憑證和計(jì)算原始憑證）填制的基本要求：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫清楚、順序使用審核：政策性審核、技術(shù)性審核記賬憑證種類：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證填制的具體要求：a審核原始憑證無(wú)誤b附有原始憑證并注明張數(shù)c記賬憑證分類要正確、編碼要連續(xù)d正確編制會(huì)計(jì)分錄，并保證借貸平衡e摘要與原始憑證一致審核：a所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證是否相符b憑證格式中的項(xiàng)目填列是否完備，有關(guān)人員是否蓋章c會(huì)計(jì)科目的使用是否正確d記賬方向和金額的確定是否正確填制人外來(lái)原始憑證——對(duì)方單位自制原始憑證——企業(yè)內(nèi)部人員記賬憑證——企業(yè)會(huì)計(jì)人員第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)憑證概述1.會(huì)計(jì)賬簿的概念：會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式而又相互聯(lián)系的賬葉組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍2.會(huì)計(jì)賬簿的意義：a記錄、儲(chǔ)存、加工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使之轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息b為計(jì)算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)提供詳細(xì)資料c為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本依據(jù)d可以為分析和檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供依據(jù)3.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則：a統(tǒng)一性原則（按規(guī)定設(shè)置賬簿）b科學(xué)性原則（組織嚴(yán)密、層次分明）c使用性原則（滿足使用的需要）d合法性原則（不得設(shè)置兩套賬簿）4.會(huì)計(jì)賬簿的種類：13

13序時(shí)賬簿（日記賬）按用途分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬）備查賬簿（輔助賬）訂本式（總?cè)沼涃~）按外形活頁(yè)式（一般用于明細(xì)分類賬）卡片式（一般用于固定資產(chǎn)）三欄式（借、貸、余）按格式多欄式數(shù)量金額式（庫(kù)存商品）二、分類賬1.概念：—總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿—明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬2.總賬和明細(xì)賬的統(tǒng)馭和從屬關(guān)系：a總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬起著統(tǒng)馭和控制作用，可稱之為統(tǒng)馭賬戶b明細(xì)分類賬戶對(duì)其所屬總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用，可稱之為從屬賬戶c對(duì)具有統(tǒng)馭與從屬關(guān)系的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶來(lái)說，兩者所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致，只是繁簡(jiǎn)程度有所區(qū)別3.平行登記：為什么平行登記：概念+關(guān)系+（正是因?yàn)檫@種關(guān)系，所以他們要平行登記）登記要點(diǎn)：會(huì)計(jì)期間一致、方向相同、金額相等三、對(duì)賬和結(jié)賬1.對(duì)賬：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的產(chǎn)生：由于雙方記賬時(shí)間的不一致，造成一方已入賬而另一方還未入賬的款項(xiàng)2.結(jié)賬：就是指每一個(gè)會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末），在把本期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照一定的方法將各種賬簿記錄結(jié)算清楚結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作：將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整、認(rèn)真核對(duì)和及時(shí)清理往來(lái)賬目四、錯(cuò)賬更正1.劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤的情況2.紅字更正法：結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤，或原始憑證所用的科目沒有錯(cuò)誤但所填的金額大于應(yīng)記金額等情況3.補(bǔ)償?shù)怯浄ǎ河涃~后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況第三節(jié)記賬程序一、記賬程序及其種類1.記賬程序：記賬程序也稱財(cái)務(wù)處理程序，是指會(huì)計(jì)核算過程中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿組織與記賬程序、方法的具體結(jié)合方式2.記賬程序的常見種類：a記賬憑證記賬程序特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬；操作簡(jiǎn)單，但工作量較大適用性：企業(yè)規(guī)模較??；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少14

14b科目匯總表記賬程序特點(diǎn)：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；簡(jiǎn)化登記總分類賬的工作量；科目匯總表不能反映各賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈適用性：一般適用于中小型企業(yè)c匯總記賬憑證記賬程序d多欄式日記賬記賬程序e日記總賬記賬程序3.科目匯總表的編制：概念：科匯總表是將一定時(shí)期（每天或每個(gè)數(shù)天）所填制的記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目，分借、貸方歸類匯總填制在一張表上編制方法：按時(shí)間（每隔數(shù)日）、按記賬憑證的號(hào)數(shù)第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查概述1.概念：通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)及對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的專門方法2.種類：全面清查（最多每年查一次；單位撤銷、合并、聯(lián)營(yíng)、破產(chǎn)）按對(duì)象和范圍局部清查（專項(xiàng)）定期（貴重物資）按時(shí)間不定期3.造成賬實(shí)不符的原因：a會(huì)計(jì)人員責(zé)任心b保管人員責(zé)任心、計(jì)量、驗(yàn)收c未達(dá)賬項(xiàng)d無(wú)形損耗4.方法：永續(xù)盤存制：期末余額（賬面）=期初余額+本期增加–本期減少a實(shí)物清查實(shí)地盤存制：本期減少=起初余額+本期增加–期末余額（實(shí)存數(shù)）現(xiàn)金：實(shí)地盤點(diǎn)b貨幣資金清查銀行存款：賬（企業(yè)）賬（銀行）核對(duì)注：未達(dá)賬項(xiàng)（銀行存款余額調(diào)節(jié)表）c債權(quán)債務(wù)清查：賬（企業(yè)）賬（對(duì)方企業(yè)）核對(duì)5.財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)務(wù)處理：會(huì)計(jì)科目設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益、待處理固定資產(chǎn)損益）性質(zhì)：損益類（兩面性、盤虧和盤盈時(shí)性質(zhì)不一樣）結(jié)構(gòu)：（審批前）15

15盤虧數(shù)盤盈數(shù)（審批后）沖銷盤虧數(shù)沖銷盤盈數(shù)舉例1：盤盈A材料18000（審批前）借：原材料—A材料18000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益18000（審批后）沖銷管理費(fèi)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益18000貸：管理費(fèi)用18000舉例2：盤虧設(shè)備一臺(tái)30000，折舊了20000（審批前）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益10000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)30000（審批后）記營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益10000注：對(duì)固定資產(chǎn)（盤虧記營(yíng)業(yè)外支出、盤盈記營(yíng)業(yè)外收入）對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)（盤虧增加管理費(fèi)用、盤盈沖銷管理費(fèi)用）6.壞賬處理：a有壞賬準(zhǔn)備金負(fù)擔(dān)b審批后應(yīng)記入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款第四章會(huì)計(jì)報(bào)表第1–4節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.會(huì)計(jì)報(bào)告概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件資產(chǎn)負(fù)債表附加：資產(chǎn)減值明細(xì)表會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表附錄：利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注16

16財(cái)務(wù)情況說明書2.會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成：表頭、編報(bào)單位、日期、計(jì)量單位、正表表外附釋、簽章3.會(huì)計(jì)報(bào)表的作用：—對(duì)政府來(lái)說，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平衡，有利于宏觀的調(diào)控—對(duì)財(cái)稅來(lái)說，有利于了解企業(yè)是否正確地計(jì)算稅金、是否及時(shí)地上交稅額—對(duì)銀行來(lái)說，（已有貸款的）有利于了解企業(yè)資金貸款的用途是否合理、能否及時(shí)歸還本息；（準(zhǔn)備貸款的）有利于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利情況—對(duì)投資折來(lái)說，（已投資的）有利于看清投資的價(jià)值，決定是否繼續(xù)投資；（潛在投資的）有利于看清投資的價(jià)值，決定是否投資—對(duì)企業(yè)自身來(lái)說，有利于了解自己，有利于決策4.編表要求：內(nèi)容要完整、編制要真實(shí)可靠、要及時(shí)5.分類：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）、按時(shí)間（年表、半年表、季表、月表）二、資產(chǎn)負(fù)債表1.概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映一個(gè)會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)日上的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表2.存貨：存貨=（在途材料+原材料+生產(chǎn)成本+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+低值易耗品+包裝物等）的帳戶余額+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備三、利潤(rùn)表1.概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表2.利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額–所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)±投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)–營(yíng)業(yè)費(fèi)用–管理費(fèi)用–財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入–主營(yíng)業(yè)務(wù)成本–主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加注：會(huì)計(jì)利潤(rùn)≠稅法利潤(rùn)四、現(xiàn)金流量表1.概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（簡(jiǎn)稱現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表2.作用：a有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量的能力b有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)償還債務(wù)能力、支付股利能力、以及對(duì)外籌資能力c有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間產(chǎn)生差異的原因，評(píng)價(jià)企業(yè)收益的質(zhì)量d有助于評(píng)估當(dāng)期的現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資和籌資事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響e有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性和真實(shí)性3.現(xiàn)金的概念：狹義的現(xiàn)金是指：庫(kù)存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金是指：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金：是指廣義的現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資4.現(xiàn)金流量的分類：a經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量b投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量c籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量17