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第十二章上市公司會(huì)計(jì)信息披露 美國《商業(yè)周刊》對海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況提出質(zhì)疑，海爾的神秘另投資者在邏輯上懷疑他的不穩(wěn)定性。 2002年4月，里昂信貸證券亞洲基地對亞洲上市公司的透明度做出評(píng)判，包括中國聯(lián)通、中國移動(dòng)、中國石化在內(nèi)的一批中國企業(yè)名列榜尾 上市公司經(jīng)營要像“魚缸里的金魚”——實(shí)現(xiàn)手段：信息披露 本章主要內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系（2）上市公司首次信息披露的內(nèi)容、形式（3）定期信息披露的內(nèi)容、形式（4）臨時(shí)披露的內(nèi)容、形式（5）上市公司信息披露的國際協(xié)調(diào) 第一節(jié)概述一、信息披露的含義1.狹義上強(qiáng)制性信息披露2.廣義上強(qiáng)制性信息披露上市公司的其他信息披露行為 二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的動(dòng)因（一）投資者、債權(quán)人及其他信息使用者實(shí)施的外在需求壓力。（二）股份有限公司及其經(jīng)理人員存在的內(nèi)在供給動(dòng)力。（三）股票市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過適度干預(yù)而施加的強(qiáng)制性推動(dòng)力。 三、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系及其質(zhì)量特征1.上市公司信息披露體系（1）由首次披露、定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告與其他披露四部分組成。 公司管理層：注冊會(huì)計(jì)師：公司董事會(huì)編制財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告投資者和財(cái)務(wù)分析師：傳媒和網(wǎng)絡(luò)：其他利益分析財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鞑ヘ?cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)者：使用財(cái)務(wù)報(bào)告 （2）我國上市公司信息披露的基本規(guī)范體系公司法證券法上市公司股票發(fā)行與交易管理?xiàng)l例管理暫行條例公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范解答公開發(fā)行證券的公司信息披露—個(gè)案意見及案例分析 2.上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量要求美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB在第二號(hào)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告》中提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的框架結(jié)構(gòu)適用于證券市場中會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量要求，只是不同的披露層次信息質(zhì)量的側(cè)重點(diǎn)不同。 第二節(jié)上市公司首次信息披露上市公司首次信息披露是借助招股說明書和上市公告書來進(jìn)行的。一、招股說明書招股說明書是投資者進(jìn)行投資決策的唯一依賴。 1.招股說明書的主要特點(diǎn)2.招股說明書應(yīng)包括得最主要的信息3.招股說明書應(yīng)披露的主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 二、上市公告書上市公司完成股票發(fā)行工作，股票獲準(zhǔn)在證券交易所交易后，有管理當(dāng)局向社會(huì)公眾發(fā)布的關(guān)于股票進(jìn)入市場流通的書面報(bào)告。1.上市公告書的基本內(nèi)容2.上市公告書應(yīng)披露的主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 第三節(jié)上市公司會(huì)計(jì)信息定期披露上市公司必須建立持續(xù)信息披露制度。主要包括：1.年度報(bào)告（1）年度報(bào)告的時(shí)間及方式（2）年度報(bào)告應(yīng)披露的基本內(nèi)容（3）年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 2.中期報(bào)告（1）中期報(bào)告編制的兩種觀點(diǎn)（2）中期報(bào)告應(yīng)披露的基本內(nèi)容 3.分部報(bào)告（1）編制分部報(bào)告的目的（2）分部確定（3）分部報(bào)告信息標(biāo)準(zhǔn)及披露方式（4）我國分部報(bào)告編制的基本要求（5）分部信息提供的會(huì)計(jì)難點(diǎn)及對策 第四節(jié)上市公司臨時(shí)信息披露主要有重大事件公告、公司并購公告及配股公告等。1.重大事件公告(1)重大事件的內(nèi)容（2）重大事件的披露形式 2.公司并購公告（1）上市公司并購信息披露基本內(nèi)容（2）上市公司并購過程會(huì)計(jì)事項(xiàng)及特殊問題披露的說明 分析：我國上市公司信息披露現(xiàn)狀會(huì)計(jì)信息披露失真是其主旋律。主要原因：上市公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷及由此造成的內(nèi)部控制失靈是根源。 內(nèi)部控制失靈主要原因是：1.內(nèi)部控制薄弱2.缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位不清4.董事會(huì)交叉任職情況嚴(yán)重、缺乏獨(dú)立性，無法對“關(guān)鍵人”進(jìn)行有效制衡5.監(jiān)事會(huì)無法有效發(fā)揮功能。 提高我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：1.會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)2.關(guān)鍵環(huán)節(jié)的界定3.內(nèi)容（1）制度安排（2）技術(shù)改進(jìn) 本章小結(jié)：在世界各國股票市場中，強(qiáng)制要求上市公司會(huì)計(jì)信息披露是一項(xiàng)極為重要的監(jiān)管措施，是股票市場三大指導(dǎo)原則之一——公開原則的具體體現(xiàn)。 本章思考題一：市場觀察家指出，嚴(yán)格的信息披露不僅能帶來更高效的證券市場，還可以降低公司的資本成本。但公司為什么不自覺自愿地披露自己的會(huì)計(jì)信息？為什么還要制定規(guī)則迫使其披露？ 本章思考題二：在會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管中，誘導(dǎo)與強(qiáng)迫哪個(gè)更好？如何協(xié)調(diào)？