《2013會計(jì)從業(yè)資格考試(會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點(diǎn)6-10)》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、第六章賬務(wù)處理程序1、賬務(wù)處理程序也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。2、各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)種類優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用于記賬憑證賬務(wù)處理程序處理程序簡單明了，易于理解工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位3

2、、步驟：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證)（2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證)（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表)6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對；7.月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報(bào)

3、表；第七章財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強(qiáng)，主要對象是流動性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)）2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分：定期清查、不定期清查(更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存保管人員時(shí)；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時(shí)；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計(jì)檢查時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資)；2、局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對；2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次；3.庫存商品、原材料、包裝物等

4、，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次；4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次；4、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組2.確定清查對象并明確清查任務(wù)3.制定清查方案4.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定7六悟公子收集整理5.做好清查前的準(zhǔn)備工作6.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查7.對財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理5、貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：1.庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，在清查時(shí)，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任2.銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙

5、方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。6、未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；2。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；3。銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；4。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計(jì)作賬的依據(jù)）。8、盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法：臺、件、千克、米能點(diǎn)得清楚的；測量計(jì)算盤點(diǎn)法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價(jià)值小、數(shù)

6、量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。9、往來款項(xiàng)清查：查詢核實(shí)法。10、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。1．現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。借：庫存現(xiàn)金200借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入2002．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費(fèi)用”科目；盤虧和損毀

7、存貨，在扣除殘料價(jià)值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費(fèi)用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費(fèi)用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200借：管理費(fèi)用234貸：原材料—A材料200

8、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）343．固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位承擔(dān)的記入“營業(yè)外支出”。4．