《納稅營業(yè)額申報核定表39.pdf》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、增值稅一般納稅人如何進(jìn)行自查增值稅一般納稅人進(jìn)行自查屬于專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無漏洞和問題，不僅是保證財(cái)會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)都具有一定的經(jīng)營規(guī)模，稅收法規(guī)明確規(guī)定了一般納稅人的銷售規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，也對其會計(jì)核算健全與否提出了要求。增值稅的核算既與企業(yè)“進(jìn)、銷、存”的物流過程絲絲相扣，又與企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”的現(xiàn)金流程緊密相關(guān)，企業(yè)的合同簽訂(付款及收貨條款)、質(zhì)檢規(guī)定(非正常損失條款)、投資籌資(實(shí)物贈出或受贈條款)等等行為或規(guī)定都與增值稅有關(guān)。因

2、此說，交納增值稅的企業(yè)不應(yīng)把增值稅的核算與管理僅僅局限在財(cái)務(wù)管理的范疇，而應(yīng)將其納入企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部管理流程中。進(jìn)行增值稅定期、不定期的自查，是有助于企業(yè)內(nèi)部管理流程的建立健全，有助于維護(hù)企業(yè)經(jīng)營管理中的稅收利益的。增值稅一般納稅人如何進(jìn)行有序有效的自查呢?就一般情況而言，企業(yè)可按如下步驟進(jìn)行自查：第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部增值稅財(cái)會處理規(guī)定與增值稅條例規(guī)定之間的對照檢查。檢查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)會規(guī)定與增值稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會造成增值稅違章。主要對照以下方面：1．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的時間是否符合工業(yè)企業(yè)貨物入庫、商業(yè)企業(yè)

3、付清貨款及接受加工、修理修配勞務(wù)付清款項(xiàng)的時間限定?如不相符，則企業(yè)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的時間可能有前移或后錯的問題。2．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計(jì)算銷售及增值稅銷項(xiàng)稅的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間相一致?如不相符，則企業(yè)計(jì)算銷項(xiàng)稅的時間可能有前移或后錯的問題。3．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定開具增值稅發(fā)票的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票的時間相一致?如不相符，則會產(chǎn)生開具發(fā)票時間與銷售實(shí)現(xiàn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間不一致的混亂情況，也可能會產(chǎn)生發(fā)票違章的問題。4．對與統(tǒng)一核算的設(shè)在異地的分支機(jī)構(gòu)之間的貨物移動及銷售方法有無制度規(guī)定?與增值稅法規(guī)對照是否存在內(nèi)部視同銷售的情況?

4、是否按稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算了銷項(xiàng)稅?第二步，制度執(zhí)行情況檢查，即與增值稅計(jì)算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與增值稅計(jì)算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣?是否存在影響增值稅計(jì)算準(zhǔn)確性的因素?是否確實(shí)影響了增值稅計(jì)算的準(zhǔn)確性?檢查制度執(zhí)行情況，除檢查上述第一步企業(yè)內(nèi)部財(cái)會制度是否嚴(yán)格執(zhí)行之外，還應(yīng)著重檢查以下方面：1．企業(yè)購銷合同是否及時傳遞給財(cái)務(wù)部，以使財(cái)務(wù)部了解購銷方式而正確把握納稅義務(wù)發(fā)生時間?賒銷的掌控是否有明確的合同規(guī)定?2．入、出庫單據(jù)是否完備?是否及時順暢傳遞到財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部正確把握記錄進(jìn)項(xiàng)稅的時間和納稅義務(wù)發(fā)生時間?3．企業(yè)贈送、自用商品

5、(或產(chǎn)品)是否及時將相關(guān)文件或單據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部正確把握企業(yè)是否存在視同銷售的情況？4．開具、收到增值稅發(fā)票的審核制度是否健全并認(rèn)真執(zhí)行?5．對購入固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本的制度是如何實(shí)施、控制的?第三步，存貨的檢查。即存貨賬存實(shí)存的對照檢查。檢查目的是從存貨角度看企業(yè)購銷中是否存在問題。1．如果存貨賬實(shí)不符且超出了合理耗損程度，是否有毀損、丟失情況?是否進(jìn)行了非正常損失的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)?2．除合理損耗、毀損丟失情況外，仍有較嚴(yán)重賬實(shí)不符情況存在的，則看是否存在漏記銷售及銷項(xiàng)稅、漏轉(zhuǎn)存貨成本的情況；是否存在入庫單不真實(shí)而導(dǎo)致多記進(jìn)項(xiàng)稅的

6、情況?第四步，賬簿對應(yīng)關(guān)系的檢查。檢查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關(guān)系檢查是否存在增值稅計(jì)算錯誤。主要檢查以下賬簿對應(yīng)關(guān)系：1．產(chǎn)成品(或庫存商品)與銷售成本的對應(yīng)關(guān)系。即產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額與銷售成本借方發(fā)生額之間是否存在數(shù)字對應(yīng)的關(guān)系。如果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額大于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A．企業(yè)有賒銷行為，已將出庫的產(chǎn)成品或庫存商品記入了“分期收款發(fā)出商品”賬戶。B．財(cái)產(chǎn)清查存貨盤虧，調(diào)整賬實(shí)相符。這種情況應(yīng)檢查非正常損失是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。C．庫存商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個人消費(fèi)。這種情況應(yīng)檢查這部分庫存商品

7、若是本期購入的，是否誤記了進(jìn)項(xiàng)稅；若是以往購入的經(jīng)營用庫存商品改變?yōu)樯鲜鲇猛?，則是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。D．產(chǎn)成品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個人消費(fèi)；或庫存商品、產(chǎn)成品用于投資、分紅、贈送等等視同銷售行為。這種情況應(yīng)檢查這些行為是否記過銷項(xiàng)稅?計(jì)算銷項(xiàng)稅的依據(jù)是否依照稅收法規(guī)規(guī)定的同類產(chǎn)品價格、組成計(jì)稅價格?如果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額小于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A．以前賒銷出庫的貨品在本期實(shí)現(xiàn)了銷售，這屬正常情況，可進(jìn)一步檢查賒銷轉(zhuǎn)出成本與賒銷實(shí)現(xiàn)銷售收入是否匹配。B．企業(yè)銷