《本量利與盈虧平衡分析ppt課件.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、第８章　本量利分析與盈虧平衡分析8.1本量利分析概述8.1.1本量利分析涵義本量利分析是成本（Cost）——業(yè)務(wù)量（Volume）——利潤(rùn)（Profit）依存關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，又稱為CVP分析。8.1.2本量利分析的假設(shè)條件8.1.3本量利分析的基本公式8.1.4貢獻(xiàn)毛益及其計(jì)算公式8.2本量利分析模型8.2.1盈虧臨界點(diǎn)分析（1）單一產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)【例8-2-1】假設(shè)某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)的產(chǎn)品單位變動(dòng)成本為60元/件、固定成本為360000元，單價(jià)為120元/件，預(yù)計(jì)銷售量為7000件，要求建立一個(gè)計(jì)算保本點(diǎn)的模型。１）根據(jù)題意建立如圖8-2-

2、1所示的基本數(shù)據(jù)表格。２）建立計(jì)算保本點(diǎn)的表格。本題運(yùn)用“單變量求解”工具，分析在圖8-2-1基本數(shù)據(jù)下，當(dāng)銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本與固定成本中三個(gè)參數(shù)不變，目標(biāo)函數(shù)即利潤(rùn)為0時(shí)另一因素的值。因此建立如圖8-2-2所示的計(jì)算表格。目標(biāo)函數(shù)欄為利潤(rùn)數(shù)，各保本點(diǎn)的計(jì)算就是確定利潤(rùn)為0時(shí)的數(shù)值。（2）多品種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)【例8-2-2】某企業(yè)生產(chǎn)和銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)的銷售量、單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本與固定成本如表8-2-1所示。要求建立模型計(jì)算綜合盈虧平衡點(diǎn)銷售額及盈虧平衡點(diǎn)各產(chǎn)品的銷售量。8.2.2保利點(diǎn)分析（1）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率和安全邊際（2

3、）保利點(diǎn)分析模型【例8-2-3】假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)銷售量為21000件，售價(jià)為80元，單位變動(dòng)成本為40元，固定成本為200000元，現(xiàn)公司要實(shí)現(xiàn)400000元利潤(rùn)，要求建立一個(gè)模型可以計(jì)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量并分析保本作業(yè)率與安全邊際率。8.2.3利潤(rùn)敏感性分析模型【例8-2-4】某企業(yè)只生產(chǎn)與銷售一種產(chǎn)品，其單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本與銷售量的初始數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)值分別為80元、45元、40000元與6000件，要求建立模型可以選擇各因素變動(dòng)率的滾動(dòng)條控件按鈕對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行單因素與多因素敏感性分析。假設(shè)各因素的變動(dòng)百分比從-50%-+50%，變動(dòng)增

4、減幅度為1%。（2）建立各因素變動(dòng)情況單元格區(qū)域，并設(shè)置滾動(dòng)條控件，計(jì)算各因素變動(dòng)數(shù)據(jù)。如圖8-2-13所示。1）調(diào)用“表單控件”工具欄，選擇“滾動(dòng)條控制項(xiàng)”命令，用鼠標(biāo)在E3：F3單元區(qū)域左上角向右下角拖曳，形成如圖8-2-13所示的矩形“滾動(dòng)條控制按鈕”。5）在C3單元格輸入“=B3*(1+D3)”。運(yùn)行結(jié)果為銷售量變化后的數(shù)值。6）類似的，可以分別設(shè)置產(chǎn)品單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本的滾動(dòng)條控件。如圖8-2-13所示。7）建立初始預(yù)測(cè)值的保本點(diǎn)銷售量、預(yù)計(jì)利潤(rùn)。如圖8-2-15所示。B10=B6/(B4-B5)，得到初始值情況下的保本點(diǎn)銷售量為1

5、143件；F10=B3*(B4-B5)-B6，得到初始情況下預(yù)計(jì)利潤(rùn)為170000元。8.2.4方案管理器（1）方案管理器概述【例8-2-5】假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單價(jià)為100元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為2500元，預(yù)計(jì)銷售量為80件，現(xiàn)有三種方案，這三種方案下單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本與銷售量變化的情況如下:方案1:單價(jià)變動(dòng)百分比：0單位變動(dòng)成本變動(dòng)百分比：4%銷售量變動(dòng)百分比：0固定成本變動(dòng)百分比：1%方案2:單價(jià)變動(dòng)百分比：5%單位變動(dòng)成本變動(dòng)百分比：4%銷售量變動(dòng)百分比：-10%固定成本變動(dòng)百分比：1%方案3:單價(jià)變

6、動(dòng)百分比：-3%單位變動(dòng)成本變動(dòng)百分比：4%銷售量變動(dòng)百分比：20%固定成本變動(dòng)百分比：1%要求建立模型分析三種方案對(duì)保本點(diǎn)銷量的影響，并給出綜合比較報(bào)告。8.3盈虧平衡分析8.3.1盈虧平衡分析概述8.3.2盈虧平衡分析模型（1）單因素變動(dòng)的盈虧平衡分析【例8-3-1】某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，其單位變動(dòng)成本為110元，單價(jià)為190元，固定成本為850000元，假設(shè)不考慮所得稅，同時(shí)考慮單價(jià)變動(dòng)范圍為-20%-+20%，其他因素不變，要求建立模型計(jì)算初始保本銷售量與銷售額以及變動(dòng)后保點(diǎn)銷售量與銷售額。（2）多因素盈虧平衡分析模型【例8-3-2】仍以上述【

7、例8-3-1】資料為例，假設(shè)單價(jià)、單位變動(dòng)成本兩個(gè)因素變動(dòng)范圍為-20%-+20%，當(dāng)前銷售量為15000件，要求建立兩個(gè)因素均變動(dòng)的情況下的盈虧平衡分析圖。8）單擊圖8-3-29中“圖表標(biāo)題”并刪除。選中水平軸并右擊，在快捷菜單中選擇“設(shè)置坐標(biāo)軸格式”命令，在工作表右側(cè)出現(xiàn)“設(shè)置坐標(biāo)軸格式”任務(wù)窗格，設(shè)置“最大值”為“25000”，如圖8-3-30所示。右擊繪圖區(qū)，出現(xiàn)“設(shè)置繪圖區(qū)格式”任務(wù)窗格，在邊框組中設(shè)置“實(shí)線”，單擊圖8-3-29所示圖表以外區(qū)域，剛才的設(shè)置如圖8-3-31所示。