《基于公司治理視角的內(nèi)部審計(jì).doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、基于公司治理視角的內(nèi)部審計(jì)　　伴隨著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的相分離，公司投資者越來(lái)越分散，此時(shí)投資者要了解公司的情況就需要有一個(gè)獨(dú)立的第三方參與到公司治理中，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)也就應(yīng)運(yùn)而生了。最早出現(xiàn)的是外部審計(jì)，但伴隨著安然、世通等國(guó)際丑聞的出現(xiàn)，基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越被人們所重視。人們也逐漸地了解到有一個(gè)好的公司治理，內(nèi)部審計(jì)所起的作用應(yīng)該是無(wú)可替代的。雖然在我國(guó)上市公司中不斷強(qiáng)調(diào)注重內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，但實(shí)際上大部分公司卻將內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系割裂開(kāi)來(lái)，并把內(nèi)部審計(jì)作為查錯(cuò)防弊的內(nèi)部檢查工具。而那些單設(shè)內(nèi)審部門(mén)的上市公司也主要是基于管理層

2、面的考慮而沒(méi)有上升到公司治理層面。因此，建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度，從而改善公司治理則是當(dāng)務(wù)之急?！　∫?、概述　　公司治理可以說(shuō)是現(xiàn)代公司發(fā)展的基礎(chǔ)。它不僅規(guī)定了公司的各個(gè)相關(guān)利益主體（包括股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等）的責(zé)任和權(quán)利，而且規(guī)定了公司決策所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，以實(shí)現(xiàn)股東及其他利益相關(guān)者的利益最大化。　　內(nèi)部審計(jì)則作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分在公司治理系統(tǒng)的框架下開(kāi)展工作并提供公司治理所需的信息。1999年6月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改

3、善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?003年6月，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！　《?nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系　　1、公司治理與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的一致性　　公司治理的目標(biāo)是平衡各方關(guān)系人之間的利益，包括股東、債權(quán)人、管理者、政府部門(mén)、商業(yè)合作者、員工、客戶、供應(yīng)商等。公司治理則是通過(guò)一系列規(guī)章、程序、方法實(shí)施的治理活動(dòng)，是為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)而存在的管理和決策行為，治理的目的最終也是一

4、種利益關(guān)系的調(diào)節(jié)和平衡。而內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)手段，其目的也是為滿足企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，公司治理與內(nèi)部審計(jì)具有目標(biāo)的一致性?！　?、公司治理與內(nèi)部審計(jì)具有共同的理論基礎(chǔ)　　企業(yè)的委托代理關(guān)系中主要的關(guān)系人是股東、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者，三者的目標(biāo)并不一致，股東的目標(biāo)是股票價(jià)值最大化，債權(quán)人希望其債權(quán)的利息本金能如期獲得，經(jīng)營(yíng)者則傾向于高報(bào)酬、多閑暇。同時(shí)，三者處于信息不對(duì)稱狀態(tài)，為平衡利益關(guān)系，需要制定約束機(jī)制、達(dá)成契約關(guān)系。公司治理主要是經(jīng)營(yíng)者的活動(dòng)，是上述理論機(jī)制的框架基礎(chǔ)提供者，而內(nèi)部審計(jì)主要是上述理論的技術(shù)控制手段?？铝帧っ芬–olinMayer，

5、1997）在《市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和過(guò)渡經(jīng)濟(jì)的企業(yè)督導(dǎo)機(jī)制》中指出：“公司督導(dǎo)機(jī)制正是解決股權(quán)廣泛分散情況下所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的公司監(jiān)督和管理這一難題的?！彼?。委托代理理論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是公司治理與內(nèi)部審計(jì)的共同理論基礎(chǔ)?！　?、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用　?。?）風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，對(duì)其過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，對(duì)于加強(qiáng)公司治理并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)具有重大作用。《內(nèi)部審計(jì)思想》（Bailey等，2006）中，Herman-son和Rittenberg將內(nèi)部審計(jì)的治理活動(dòng)界定為“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”和“控制確認(rèn)”。他們認(rèn)為，“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、控制確認(rèn)和遵循工作構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主要部分，

6、這三個(gè)要素一起共同直接勾畫(huà)出組織治理”，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用“包括監(jiān)控、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)與控制，以及檢查和確認(rèn)信息與政策、程序和法律的遵循”。　?。?）解決信息不對(duì)稱。內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行的相對(duì)獨(dú)立審計(jì)，不僅對(duì)會(huì)計(jì)信息編報(bào)和披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問(wèn)題。而且可對(duì)代理人形成間接的約束，從而有利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的影響?！　。?）增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于減少的損失時(shí)，企業(yè)的價(jià)值得以提高。并且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度后，也會(huì)對(duì)組織內(nèi)的管理者和其他人員有約束作用，這樣會(huì)使他們努力

7、維持良好的工作秩序，提高工作效率并改善相應(yīng)的工作績(jī)效。這樣也會(huì)增加企業(yè)價(jià)值。此外，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)還在波特的價(jià)值鏈上起著優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈以及降低鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本的作用。由此，也可以增加企業(yè)的價(jià)值?！　。?）發(fā)現(xiàn)舞弊和錯(cuò)漏。內(nèi)部審計(jì)師屬于獨(dú)立性的監(jiān)督部門(mén)，其主要職責(zé)就是對(duì)公司內(nèi)部人員進(jìn)行管理監(jiān)督，因此，它的專業(yè)性和具有的資源可以幫助發(fā)現(xiàn)財(cái)物舞弊等行為，世通事件也是由內(nèi)部審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)完善公司治理結(jié)構(gòu)?？梢?jiàn)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用和關(guān)鍵地位?！　。?）彌補(bǔ)外部審計(jì)不足　　外部審計(jì)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)后所進(jìn)行的監(jiān)督